會計20-08金融負債－其他試題

【選擇題】

【BCD】01.甲公司於20X1年初收取現金對價$403,000，將分類為透過損益按公允價值衡量且將於20X1年底到期之債券投資移轉予乙公司，該帳面金額$400,000，甲公司並對乙公司提供公允價值為$3,000之最高賠償$40,000違約損失保證。甲公司既未移轉亦未保留該債券投資所有權之幾乎所有風險及報酬，且約定乙公司不得自由出售該債券投資。關於移轉該債券投資對甲公司20X1年初財務報表之影響，下列敘述何者正確(不考慮所得稅影響)？(複選) (A)備抵呆帳增加$40,000 (B)債券投資減少$360,000 (C)金融負債增加$43,000 (D)金融資產增加$43,000 (E)淨利減少$3,000。[106會計師中會]

借：現　　金　　　　$403,000

　　貸：FVPL金融資產　 $360,000

　　　　金融資產移轉負債  40,000

　　　　保證負債　　　　   3,000

(A)無關。(B)債券投資減少=$400,000-$40,000=$360,000。(C)金融負債增加=$40,000+$3,000=$43,000。(D)金融資產增加=$403,000-$360,000=$43,000。(E)無處分損益。

 

【綜合題】

【原民三等中會106-2】甲公司於X1年1月1日發行三年期的公司債，並將其指定為透過損益按公允價值衡量之金融負債，面額$1,000,000、票面利率12%，每年12月31日付息一次，發行公司債取得的現金為$1,049,737，甲公司另外支付直接交易成本$10,000。於原始認列時，甲公司認定將該公司債之信用風險公允價值變動認列於其他綜合損益並不會引發或加劇會計配比不當。此外，甲公司將直接交易成本作為當期費用，該公司債發行時之原始有效利率為10%，此時指標利率為7%。試作：(假定甲公司有攤銷債券折溢價，計算至整數元)

(一)於X1年12月31日，該債券期末公允價值為$980,000，此時指標利率為9%。計算甲公司X1年度應認列與該應付公司債有關之利息費用金額、金融負債信用風險公允價值變動之其他綜合損益金額(須註明為利益或損失)、金融負債公允價值變動之損益金額(須註明為利益或損失)。

利息費用=$1,049,737×10%=$104,974

帳面金額=$1,049,737-($1,000,000×12%-$104,974)=$1,034,711

2期，12%，複利現值0.797194，年金現值1.690051

資本公積—信用風險變動=($1,000,000×0.797194+$1,000,000×12%×1.690051)-$980,000=$20,000(利益)

公允價值變動損益=($1,034,711-$980,000)-$20,000=$34,711(損失)

(二)於X2年12月31日，該債券期末公允價值為$1,030,000，此時指標利率為5%。計算甲公司X2年度應認列與該應付公司債有關之利息費用金額、金融負債信用風險公允價值變動之其他綜合損益金額(須註明為利益或損失)、金融負債公允價值變動之損益金額(須註明為利益或損失)。

利息費用=$1,034,711×10%=$103,471

帳面金額=$1,034,711-($1,000,000×12%-$103,471)=$1,018,183

資本公積—信用風險變動=$1,000,000×(1+12%)÷(1+8%)-$1,030,000=$7,037(利益)

公允價值變動損益=($1,030,000-$1,018,183)+($1,034,711-$980,000)=$66,528(利益)