會計20-03負債準備－其他試題

【選擇題】

【C】01.成立於X2年初之丙公司對其銷售之家電用品提供一年的售後服務保證，此項保證主要針對家電用品因製造瑕疵而由公司進行免費之維修；過去經驗顯示，如為製造之小瑕疵，維修成本每台約為$100，製造之嚴重瑕疵，每台約需$250。丙公司於X2年共銷售家電用品100,000台，公司依據過去經驗預估，銷售商品約有3%之小瑕疵以及1%之嚴重瑕疵需進行售後維修。X2年丙公司應認列之產品服務保證負債準備為 (A)$250,000 (B)$300,000 (C)$550,000 (D)不認列，應將部分產品售價分攤予勞務銷售。[104高考三級財稅]

產品服務保證負債準備=$100×100,000×3%+$250×100,000×1%=$550,000

 

【D】02.下列有關或有事項之會計處理何者正確？ (A)或有負債發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，應予入帳 (B)或有資產「很有可能」發生，且金額能可靠估計，應予入帳 (C)或有資產發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，不應入帳，應附註揭露 (D)或有資產發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，不應入帳，亦毋須揭露。[106地方三等]

	或有負債	或有資產
很有可能	附註揭露其性質及無法可靠估計金額之事實	附註揭露其性質及金額
有可能	附註揭露其性質及金額或無法可靠估計金額之事實	毋須揭露
極少可能	毋須揭露	毋須揭露

 

【C】03.丙公司X4年初成立，當年生產一項附有二年期一般正常保固之商品，估計銷售後第一年及第二年分別會有銷貨金額3%及5%的保固維修支出。若X4年銷貨金額$1,200,000，實際發生之保固維修支出為$19,000，試問X4年12月31日資產負債表上應認列的產品保固負債準備為多少？ (A)$17,000 (B)$36,000 (C)$77,000 (D)$96,000。[106地方五等]

產品保固負債準備=$1,200,000×(3%+5%)-$19,000=$77,000

 

【C】04.負債準備需符合下列那些條件？①企業因過去事件而負有現時義務②很有可能需要流出具經濟效益之資源以清償該義務③該義務之金額能可靠估計④該義務之金額需確實發生 (A)僅①② (B)僅①③ (C)僅①②③ (D)僅①②④。[106地方五等]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【B】05.甲公司銷售個人電腦，隨附一般正常之兩年保固合約，兩年內免費修理及替換零件。X4年底公司現銷110臺，單價為$36,000。依過去經驗，每臺可能發生之保固成本包括零件$1,200及人工$1,060。則X4年底應有的分錄為何？ (A)貸：銷貨收入$3,711,400 (B)借：產品售後服務保證費用$248,600 (C)貸：產品服務保證費用負債準備$124,300 (D)借：產品服務保證費用負債準備$116,600。[106身心五等]

借：產品售後服務保證費用　　$248,600 [($1,200+$1,060)×110]

　　貸：產品服務保證費用負債準備$248,600

 

【A】06.甲公司於X1年開始出售10,000台電暖器，每台售價$7,500，並均附一年的正常產品保證期間。經評估產品保證期間內每台電暖器之平均維修成本為$250，X1年實際發生維修成本為$1,255,500，則關於該保證，X1年期末應報導之估計產品保證負債為多少？ (A)$1,244,500 (B)$1,255,500 (C)$2,500,000 (D)$3,755,500。[106身心四等]

估計產品保證負債餘額=$250×10,000-$1,255,500=$1,244,500

 

【D】07.乙公司面臨一項法律訴訟，依辯護律師之意見，勝訴機率為20%，不需賠償，但敗訴機率為80%，需賠償$1,000,000，則乙公司應認列負債準備 (A)$0 (B)$500,000 (C)$800,000 (D)$1,000,000。[106初考]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【B】08.甲公司於X1年12月31日出售一部電腦，售價$50,000，該電腦並無保固服務，但消費者可再支付$1,000，以獲得一年期保固，每台電腦保固成本為$800。該消費者合計支付$51,000購買該電腦及一年期保固，下列甲公司會計處理何者錯誤？ (A)X1年認列遞延保固收入$1,000 (B)X1年認列保固負債準備$800 (C)X2年認列保固收入$1,000 (D)X2年認列保固費用$800。[106初考]

X1年借：現　　金　　$51,000

　　　　貸：銷貨收入　　$50,000

　　　　　　遞延保固收入  1,000

X2年借：遞延保固收入$1,000

　　　　貸：保固收入　　$1,000

　　借：保固費用$800

　　　　貸：現　　金$800

 

【C】09.平安貨運公司於X1年12月24日，小貨車不慎發生碰撞車禍，X1年底經交通事件裁決所判決，平安貨運公司應負擔60%的肇事責任，對方負擔40%的肇事責任。平安貨運公司車輛有投保責任險，賠償金的80%可由保險公司理賠。經修車廠估價，對方車輛修理費用為$80,000，應由平安貨運公司於修繕完成先行支付給修車廠，再向保險公司申請理賠。試問平安貨運公司X1年底相關會計處理何者正確？ (A)認列應付賠償準備$38,400 (B)認列應收理賠款$48,000 (C)認列應付賠償準備$48,000 (D)認列應收理賠款$64,000。[106原民三等中會]

應付賠償準備=$80,000×60%=$48,000

應收理賠款=$48,000×80%=$38,400

 

【B】10.下列何者不須認列為負債準備？ (A)零售商雖無法定義務，但遵行其公開之退款政策 (B)未來營運損失 (C)製造商因銷售合約之條款中所提供之產品保固，以過去經驗評估，很有可能發生保固之請求 (D)企業若干年前涉入一件產品訴訟案，於當年度報導期間結束前，律師評估企業將被判決負有賠償責任。[106退役三等中會]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【B】11.乙公司於X1年2月1日控告甲公司侵犯其專利權，並要求甲公司賠償$5,000,000，甲公司律師評估公司很有可能必須賠償受害人，賠償的金額與機率如下：

情況	發生機率	損失金額
一	5%	$6,000,000
二	60%	4,000,000
三	20%	3,000,000
四	15%	1,000,000

試問X1年甲公司帳上應認列的訴訟損失金額為何？ (A)$3,450,000 (B)$4,000,000 (C)$5,000,000 (D)$6,000,000。[106高考三級中會]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。情況二機率60%，訴訟損失$4,000,000。

 

【A】12.依法律規定，甲公司若於X1年發生收入達$500,000則須按該公司X0年收入之2%支付受益費予政府，而若X1年發生收入達$1,000,000，則受益費支付金額提高為按該公司X0年收入之4%計算。甲公司X0年之收入為$2,000,000，而因甲公司已進行大筆投資，預期於X1年間為經濟上考量勢必將繼續營運而產生$3,000,000之收入。甲公司於X0年底關於此受益費應認列之負債金額為 (A)$0 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$80,000。[106高考三級中會]

應以收入發生年度(X1年)計算認列，未來的收入，不得認列負債準備。

 

【D】13.紅海公司於X1年因產品設計不良，面臨客戶要求索賠金額$7,000,000之訴訟。該公司律師評估，公司在此訴訟案件中很可能敗訴，且賠償金額介於$3,000,000至$6,000,000之間。該公司事前已經投保產品責任險，公司律師預估此一案件幾乎可以獲得理賠，最高可以獲得$4,800,000的賠償。試問：X1年認列之訴訟損失與保險理賠收益各為多少(公司在認列保險理賠時，以保險理賠收益科目入帳)？ (A)$7,000,000、$4,800,000 (B)$6,000,000、$4,800,000 (C)$4,500,000、$4,800,000 (D)$4,500,000、$4,500,000。[106稅務三等]

如果各種可能的情況是一連續區間，且各種可能發生的可能性相同時，採用中間值予以認列。($3,000,000+$6,000,000)÷2=$4,500,000

 

【C】14.甲便利商店於X1年初開始一客戶忠誠計畫，顧客每購買$5,000商品即贈送沒有到期日之兌換券一點，每點兌換券自X2年初可向該商店兌換帳面金額$70，公允價值$100之商品。X1年該商店共發出800點兌換券，管理階層預期僅有600點兌換券會被兌換。關於此客戶忠誠計畫，該商店於X1年底應認列之相關負債總額為 (A)$42,000 (B)$56,000 (C)$60,000 (D)$80,000。[106稅務三等]

X1年初：$100×600=$60,000

X1年底：$100×800=$80,000＞$60,000，調整為$60,000

 

【A】15.根據新頒法令規定，自X2年初起若甲公司未安裝成本$1,000,000之污水處理系統而繼續營運，將處以每月$20,000之罰款。甲公司因預期將於X3年底結束營運，故於X1年底並未安裝該系統而擬以繳交罰款之方式因應。關於此新頒法令，甲公司於X1年應認列之負債金額為 (A)$0 (B)$240,000 (C)$480,000 (D)$1,000,000。[106稅務三等]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【A】16.甲公司於20X5年1月1日銷售手機10,000支並附18個月之產品保固。20X6年12月31日，客戶反映手機會過熱導致當機，甲公司發現約有1%產品出現問題，該產品瑕疵屬合理範圍，因已過保固期限，故甲公司僅願以維修成本之優惠價格每支$2,500幫客戶維修，原維修價格每支$4,000。客戶對甲公司提供之方案並不滿意。甲公司於20X6年12月31日之財務報表，應如何表達此一事件？ (A)不符負債之定義，不認列負債 (B)符合負債之定義，但未來經濟效益流出可能性不高，不認列負債 (C)符合負債之定義，未來經濟效益很可能流出，但金額無法可靠衡量，不認列負債 (D)符合負債之定義，未來經濟效益很可能流出，且金額能可靠衡量，認列負債。[106會計師中會]

因已過保固期限，不符負債之定義，不認列負債。

 

【B】17.甲公司與某客戶於20X1年10月簽訂銷售合約，約定於20X2年3月前以每單位$500提供300單位商品予客戶，該商品之單位成本為$400，若遲延交貨達10天以上將針對遲延送達之單位提供40%之折扣。20X1年底甲公司估計20X2年3月底前僅能交付100單位，其餘200單位4月底才能交付。請問甲公司於20X1年底應認列該銷售合約之負債準備若干？ (A)$0 (B)$10,000 (C)$20,000 (D)$40,000。[106會計師中會]

合約之負債準備應包括履行合約之成本減除因履行合約所取之淨收益。

負債準備=($500×(1-40%)-$400)×200-($500-$400)×100=$10,000

 

【B】18.在X2年度報導期間結束日後，報表公布之前，丙公司與戊公司訂立合約，很有可能因此而發生重大的損失，且其損失金額可以合理估計。針對此情況，下列敘述何者正確？ (A)丙公司應認列於X2年度財務報表 (B)丙公司不應認列於X2年度財務報表，應以附註方式揭露 (C)X2年不須認列或揭露，俟訂約損失實際發生時，丙公司才認列相關損失 (D)訂約損失尚未發生，對於丙公司X2年度財務報表的評估與分析並無影響，不須認列或以附註揭露於X2年度財務報表。[106調查四等]

在X2年度報導期間結束日後，報表公布之前，才訂立合約，不應認列，但應揭露。

 

【A】19.下列何者應認列相關之負債準備？①對已造成之環境污染依法所須支付之整治成本②依稅法修正草案所須支付之增額稅金成本③因企業重組對已承諾繼續留用之員工所須支付之再培訓成本④預期繼續營運下所須支付之未來營運損失成本 (A)僅① (B)僅①③ (C)僅①③④ (D)①②③④。[106調查四等]

負債準備認列須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【C】20.甲公司X3年銷貨16,000台設備並提供1年售後保證服務，依據過去經驗約有7%會需要提供售後服務，維修成本每一台平均為$50。另外出售一特殊規格設備，也提供客戶1年內免費維修，估計維修成本$2,000的機率為20%，維修成本$3,000的機率為50%，維修成本$4,000的機率為30%。試問甲公司X3年須認列之負債準備為多少？ (A)$56,000 (B)$57,500 (C)$59,000 (D)$59,100。[106薦任]

負債準備=$50×16,000×7%+$3,000=$59,000

 

【B】21.香山公司X5年12月31日出售產品100件，每件$500，並於出售時已收取現金。惟公司基於行銷理由，給予顧客於購買產品後，若將產品包裝之截角寄回公司，每件產品之截角可退款$8。公司在X5年12月31日出售時估計，購買顧客將退回20%之產品包裝截角。X5年12月31日，香山公司對於估計截角寄回之會計處理為何？ (A)借記：現金$800；貸記：應收帳款$800 (B)借記：銷貨退回及折讓$160；貸記：退款負債準備$160 (C)借記：銷貨退回及折讓$10,000；貸記：備抵銷貨退回$10,000 (D)截角尚未寄回，不做任何記錄。[106薦任中會]

退款負債準備=$8×100×20%=$160

 

【C】22.甲公司X2年所銷售的產品出現重大瑕疵，很有可能被要求回收修護，估計回收修護成本介於$1,000,000至$3,000,000之間，最佳估計值為$2,000,000，試問在X2年度財務報表上應認列之損失金額為多少？ (A)$0 (B)$1,000,000 (C)$2,000,000 (D)$3,000,000。[107地方五等]

認列損失採最佳估計值$2,000,000

 

【D】23.甲公司與乙公司進行專利權侵權訴訟，X5年底甲公司律師評估後，甲公司可能勝訴，並獲賠$1,650,000，針對此案件X5年度應有之會計處理？ (A)認列負債準備 (B)認列應收賠償款 (C)不得認列但須揭露 (D)不得認列且不須揭露。[107地方五等]

或有事項，可能勝訴之收入，不得認列也不須揭露。

 

【C】24.成立於X1年初之甲公司於X1年度銷售冷氣機之收入為$1,000,000，銷售時承諾保證型保固2年，估計X1年度及X2年度冷氣機送回維修之成本占銷貨收入金額之百分比分別為2.5%與3.5%。若X1年度實際發生之維修成本為$14,000，則甲公司X1年底產品保證負債準備之餘額為 (A)$14,000 (B)$25,000 (C)$46,000 (D)$60,000。[107地方四等]

認列產品保證負債準備=$1,000,000×(2.5%+3.5%)=$60,000

年底產品保證負債準備餘額=$60,000-$14,000=$46,000

 

【C】25.甲公司被指控有侵權行為，並被提請訴訟要求賠償損失。該公司估計被法院判決敗訴之可能性為40%，敗訴之應賠償金額可以合理估計，請問有關會計處理應如何進行？ (A)分類為確定負債，認列負債並揭露 (B)分類為負債準備，認列負債並揭露 (C)分類為或有負債，揭露但不認列負債 (D)毋須認列負債也不必揭露。[107地方四等]

負債發生機率＜50%或金額無法可靠估計，分類為或有負債，不認列為負債，僅須揭露。

 

【C】26.甲公司於X1年底銷售一產品並提供免費更換零件之一年期標準保固。若更換1項零件之成本為$1,000，且甲公司於X1年底評估X2年將有0個、1個、2個零件須更換之機率分別為30%、50%、20%。關於該保固，甲公司應認列之X1年底負債金額為 (A)$0 (B)$900 (C)$1,000 (D)$2,000。[107身心四等]

以機率最高者50%認列，保固負債=$1,000×1=$1,000

大量銷售，保固負債=$1,000×(0×30%+1×50%+2×20%)=$900

 

【B】27.甲公司於X5年開始銷售一種附有2年期一般正常保固之新型機器，估計每出售1部機器須支出$1,000之產品保固成本。X5年度共售出每部售價$10,000的機器100部，實際支付免費維修支出$20,000，試問甲公司X5年12月31日此產品之產品保固負債準備餘額為多少？ (A)$20,000 (B)$80,000 (C)$100,000 (D)$120,000。[107初考]

產品保固負債準備餘額=$1,000×100-$20,000=$80,000

 

【C】28.X1年甲公司原委託乙公司辦理工程業務，後因乙公司違約導致甲公司受有損失，甲公司乃對乙公司提起民事訴訟要求賠償，於X1年底法院判決仍未確定，惟甲公司僱聘的律師預估乙公司有可能將給付甲公司違約賠償金$10,000,000。X2年6月經法院判決確定，乙公司應給付甲公司違約賠償金$8,000,000。試問：甲公司應分別於X1年及X2年的財務報表中如何表達？[107初考]

	X1	X2
(A)	認列賠償收入$10,000,000	無須認列
(B)	認列賠償收入$8,000,000	無須認列
(C)	不入帳，亦不揭露	認列賠償收入$8,000,000
(D)	附註揭露賠償收入$10,000,000	認列賠償收入$8,000,000

或有負債未確定者，不認列為負債，僅須揭露。

 

【D】29.下列何項係屬或有負債？ (A)產品售後保固服務 (B)股東會已決議但尚未給付之現金股利 (C)尚未給付之員工酬勞 (D)被求償但尚在訴訟中之損害賠償。[107原民三等]

或有負債：＞50%，金額無法可靠估計。＜50%，不論金額能否可靠估計。不認列為負債，僅須揭露。

 

【A】30.甲公司提供顧客2年的產品保固服務，該保固期間第一年、第二年估計發生的產品維修費用占銷貨收入的百分比分別為2%、3%。X4年度與X5年度銷貨收入分別為$230,000與$490,000，且於X5年度實際發生維修費用$15,000。請問X5年底估計產品服務保證負債之金額為多少？ (A)$21,000 (B)$11,200 (C)$6,300 (D)$10,600。[107記帳士]

估計產品服務保證負債=($230,000+$490,000)×(2%+3%)-$15,000=$21,000

 

【A】31.甲公司涉入某一法律訴訟案件，該公司法律顧問認為有可能敗訴，可能性為30%。若敗訴合理估計需支付$5,000,000。針對此訴訟案件，應在財務報表中認列之訴訟損失負債準備金額為多少？ (A)$0 (B)$5,000,000 (C)$1,500,000 (D)$2,500,000。[107會計師中會]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【C】32.甲公司於X1年銷售電動車2,000輛，銷售條件附免費維修1年。依據產業統計，估計須維修的電動車約占5%，平均每次維修耗$500。甲公司於X1年維修40輛次，平均每次實際耗$500，則甲公司因銷售電動車而在X1年底的流動負債為若干？ (A)$0 (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$50,000。[107調查四等]

保固之短期負債準備=$500×2,000×5%-$500×40=$30,000

 

【C】33.乙公司成立於X3年初，其所有產品皆提供與同業類似的三年免費保固，該保固屬保證型保固，根據經驗估計，第一年保固支出平均為營收的2%，第二年為3%，第三年為4%。例如第一年賣出$100產品，則第一年估計保固支出為$2，第二年估計保固支出為$3，第三年估計保固支出為$4。若乙公司X3年度實際營收為$100萬，X3年度實際保固支出為$3萬，X4年度實際營收為$200萬，X4年度實際保固支出為$4萬。試問X4年底資產負債表的「保固負債準備」期末餘額為多少？ (A)$0 (B)$2萬 (C)$20萬 (D)$27萬。[108外交四等]

X3年保固負債準備餘額=$1,000,000×(2%+3%+4%)-$30,000=$60,000

X4年保固負債準備餘額=$60,000+$2,000,000×(2%+3%+4%)-$40,000=$200,000

 

【A】34.甲公司10月份銷售產品金額為$786,000，附1年免費維修保固，根據過去經驗，保修費用平均約為售價的6%。10月初的產品保固負債準備科目餘額為$35,700，客戶在本月內退回產品進行保固維修，耗用了$16,200零件進行維修。請問該月份有關產品保固費用的分錄是 (A)借記產品保固費用$47,160；貸記產品保固負債準備$47,160 (B)借記產品保固費用$16,200；貸記零件$16,200 (C)借記產品保固費用$11,460；貸記產品保固負債準備$11,460 (D)借記產品保固費用$27,660；貸記產品保固負債準備$27,660。[108地方三等]

借：產品保固費用　　$47,160 ($786,000×6%)

　　貸：產品保固負債準備$47,160

借：產品保固負債準備$16,200

　　貸：零　　件　　　　$16,200

產品保固負債準備=$35,700+$47,160-$16,200=$66,660

 

【C】35.甲公司正在進行一項訴訟，經公司的律師估計，勝訴的機率為30%，敗訴的機率為70%。若勝訴，可自對方獲賠償$5,000萬。若敗訴，賠償對方$1,000萬的機率是30%，賠償$2,000萬的機率是60%，賠償$3,000萬的機率是10%。則公司針對此一訴訟的會計處理何者正確？ (A)認列負債準備$1,260萬，揭露或有負債$3,000萬 (B)認列負債準備$1,800萬，揭露或有負債$1,200萬 (C)認列負債準備$2,000萬，揭露或有負債$1,000萬 (D)認列負債準備$2,000萬，揭露或有資產$1,500萬。[108地方四等]

敗訴的機率為70%；賠償$2,000萬的機率是60%，認列負債準備$2,000萬；賠償$1,000萬的機率是30%，，揭露或有負債$1,000萬。

 

【D】36.下列關於負債準備與或有負債之敘述，何者錯誤？ (A)負債準備之金額得可靠衡量；或有負債之金額亦可能得可靠衡量 (B)負債準備是現時義務；或有負債亦可能是現時義務 (C)負債準備應認列為負債；或有負債不能認列為負債 (D)負債準備未來不可能會成為或有負債；或有負債未來不可能會成為負債準備。[108身心三等]

負債準備，金額能可靠估計，認列為負債，未來不可能成為或有負債。

或有負債，金額無法可靠估計，不認為負債，未來不可能成為負債準備。

 

【A】37.甲公司於X1年以每台$25,000出售1,000台筆記型電腦，附有一年的產品保固，依據過去經驗，大約有90%的筆記型電腦不會發生任何損壞，8%會發生每台修理費用$800之小瑕疵，2%會發生每台修理費用$3,000之大瑕疵。若甲公司X1年度實際發生維修支出$48,000，請問X1年底「產品保證負債準備」之餘額為多少？ (A)$76,000 (B)$124,000 (C)$126,000 (D)$174,000。[108初考]

產品保證負債準備餘額=($800×1,000×8%+$3,000×1,000×2%)-$48,000=$76,000

 

【A】38.因過去交易事項所產生之現存義務，若很有可能造成經濟效益資源的流出且該義務金額能可靠估計，則 (A)應估計入帳並考量是否於附註中作適當揭露 (B)應估計入帳但不須於附註中揭露 (C)不應估計入帳但應於附註中作適當揭露 (D)不應估計入帳且不須於附註中揭露。[108初考]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【D】39.甲公司於X1年12月15日與乙客戶約定，將於X2年1月2日以每件價格$600銷售1,200件商品給客戶，並提供自交貨日起為期一年之保固服務，該保固屬保證型保固。甲公司依據過去經驗估計商品於保固期內回廠維修之機率為4%，平均每件商品之維修成本為$250。甲公司在X1年應作何種會計處理？ (A)認列保固費用$28,800 (B)認列保固負債準備$12,000 (C)揭露或有負債 (D)無須認列負債準備。[108原民四等]

X1年僅約定，未完成交易，無須認列負債準備。

 

【A】40.丙公司因專利權發生訴訟，該公司律師估計很有可能敗訴，而需賠償$900,000之機率為60%，需賠償$100,000之機率為40%。試問，帳務上應如何處理？ (A)認列$900,000之損失 (B)將$580,000之損失入帳 (C)僅揭露可能發生或有損失$900,000 (D)基於審慎原則，將$1,000,000之損失入帳。[108原民四等]

借：其他損失－訴訟賠償$900,000

　　貸：訴訟賠償負債準備　$900,000

 

【C】41.負債準備係指不確定時間或金額之負債，依據國際會計準則第37號「負債準備、或有負債及或有資產」，負債準備須符合數項規範以為負債之認列，惟下列那一項情況除外？ (A)因過去事項而負有現時義務 (B)很有可能需要流出具經濟效益之資源以清償義務 (C)該義務之金額無法可靠地衡量 (D)現時義務係為法定義務或推定義務。[108退役三等中會]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【D】42.下列有三個條件，企業應如何依據其在財務報表認列負債準備？①因過去事件所產生之現存義務 ②於清償義務時，很有可能造成企業具經濟效益資源的流出 ③該義務金額能可靠估計 (A)僅符合其中條件之一 (B)僅符合條件①與② (C)僅符合條件②與③ (D)三個條件同時符合。[108退役四等]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【B】43.甲公司於X6年年初推出一項新產品，並為這項產品提供三年保證型保固。該項產品的保固成本和銷售金額相關，甲公司預估三年保固支出占銷售金額比例，分別為第一年的保固支出為銷售金額的3%，第二年為4%，第三年為5%。X6年、X7年及X8年三年之總銷售金額和實際的保固總支出各為$10,500,000與$240,000，而各年度的銷售金額與保固支出則分別為：X6年銷售金額$3,000,000，實際保固支出$60,000；X7年銷售金額$3,500,000，實際保固支出$80,000；及X8年銷售金額$4,000,000，實際保固支出$100,000。試問X8年12月31日甲公司應該報導的保固負債準備金額為何？ (A)$240,000 (B)$1,020,000 (C)$1,240,000 (D)$0。[108高考三級中會]

保固負債準備=$10,500,000×(3%+4%+5%)-($60,000+$80,000+$100,000)=$1,020,000

 

【C】44.下列何者係應調整財務報表之期後事項？ (A)總經理轉任董事長 (B)處分子公司 (C)報導期間結束日前進行之訴訟定案 (D)發行公司債。[108會計師中會]

(C)訴訟敗訴定案，且賠償金額能可靠估計，應認列負債準備。

 

【C】45.下列何者係屬或有負債？①因過去事件所產生之現時義務，但因並非很有可能需要流出具經濟效益之資源清償，因而未加以認列者 ②因過去事件所產生之現時義務，但因該義務之金額無法充分可靠地衡量，因而未加以認列者 (A)僅① (B)僅② (C)①、②均是 (D)①、②均不是。[108會計師中會]

或有負債係指：

(a)因過去事件所產生之可能義務，其存在與否僅能由一個或多個未能完全由企業所控制之不確定未來事件之發生或不發生加以證實。

(b)因過去事件所產的之現時義務，但因下列之原因而未予以認列：

(ⅰ)並非很有可能需要流出經濟效益之資源以清償該義務；或

(ⅱ)該義務之金額無法充分可靠地衡量。

 

【A】46.X8年11月2日甲公司的貨車司機因闖紅燈與一小客車發生車禍，11月10日對方駕駛控告甲公司並要求賠償$800,000。甲公司律師評估公司很有可能需賠償被害人，可能發生之賠償損失的機率及金額如下：

情況	機率	損失金額
1	20%	$600,000
2	50%	400,000
3	30%	300,000

甲公司有投保，幾乎確定可獲得保險公司理賠歸墊$250,000，則甲公司X8年度財務報表如何報導此一事項？ (A)應列示應收理賠收入$250,000及負債準備$400,000 (B)應列示負債準備淨額$150,000 (C)綜合損益表應認列賠償損失淨額$350,000 (D)綜合損益表應認列賠償損失$800,000，保險公司理賠金額為或有資產，無須入帳，亦無須揭露。[108薦任中會]

借：賠償損失$400,000，貸：負債準備$400,000

借：應收理賠收入$250,000，貸：理賠收入$250,000

 

【綜合題】

【記帳士108-2-1】甲公司成立多年，以銷售電冰箱為主，對出售之電冰箱皆提供2年之保固服務，根據以往經驗，銷售後第一年平均保固修理支出估計為銷貨收入的1%，第二年平均保固修理支出估計為銷貨收入的2%。甲公司X7年至X8年銷貨收入各為$1,500,000及$1,800,000，X7年至X8年實際發生保固支出各為$30,000及$47,500。假設甲公司採用應計基礎認列保固費用，X6年12月31日之保固費用負債餘額為$25,300。試作：甲公司X7年提列電冰箱保固費用之分錄，並計算X8年底資產負債表上電冰箱之保固負債準備餘額為何？

X7年	借：銷貨成本　　$45,000 [$1,500,000×(1%+2%)] 　　貸：保固負債準備$45,000
X8年底	保固負債準備餘額=$25,300+($1,500,000+$1,800,000)×(1%+2%)-($30,000+$47,500)=$46,800

 

【薦任108-1-1】甲公司於X1年初成立，當年度出售10,000台冷氣機，每台售價$7,500，一年產品保固期。經評估，售出之冷氣機有80%會於產品保固期間內要求送回維修，而每台冷氣機的平均維修成本為$225。X1年實際發生維修成本為$1,255,500。請問：甲公司X1年度應認列的產品保固費用金額以及X1年底帳上的保固負債準備金額各為何？

認列產品保固費用金額=$225×10,000×80%=$1,800,000

保固負債準備餘額=$1,800,000-$1,255,500=$544,500

 

【薦任108-1-4】丁公司排放之工廠廢水被檢舉污染河川。若經政府環保單位勘查認定屬實將予以開罰，而罰款金額將視1個月後之污染程度調查報告而定。丁公司估計有5%機率將被罰款$1,000,000、10%機率將被罰款$2,000,000、60%機率將被罰款$3,000,000、25%機率將被罰款$4,000,000。請問：丁公司對此事件的會計處理應為何？

負債發生機率＞50%，且金額能可靠估計，認列負債準備$3,000,000。