會計20-03負債準備－公職試題

【選擇題】

【D】01.甲公司擬購置新機器設備，成本$2,000,000，估計耐用年限10年，無殘值，採直線法折舊。新機器設備每年需增加現金支出$500,000。若該機器設備原始投資額的會計報酬率為15%，則新機器設備每年為公司增加的銷貨收入為何？ (A)$300,000 (B)$500,000 (C)$800,000 (D)$1,000,000。[110地方三等成會]

(增加銷貨收入-$2,000,000÷10-$500,000)÷$2,000,000=15%，增加銷貨收入=$1,000,000

 

【D】02.關於資本預算決策之評估方法，下列何者不考慮貨幣的時間價值？ (A)內部報酬率法 (B)利潤指數法 (C)淨現值法 (D)會計報酬率法。[110地方三等成會]

會計報酬率=平均稅後純益÷平均投資金額=(各年度預計稅後純益合計數÷年數)÷[(最初投資金額+預計殘值)÷2]

 

【B】03.東興公司與A公司發生專利權之訴訟，東興公司預估此官司極有可能敗訴，賠償金額$1,000,000、$3,000,000、$4,000,000其可能發生機率為15%、50%、35%。關於該訴訟東興公司應如何處理？ (A)認列負債準備$1,000,000 (B)認列負債準備$3,000,000 (C)認列負債準備$4,000,000 (D)認列負債準備$3,050,000。[110地方五等]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。(B)認列發生機率為50%的負債準備$3,000,000。

 

【D】04.甲公司的員工不慎於工廠內跌倒，該員工認為工廠設施有瑕疵才導致其摔傷要求公司賠償，雙方和解不成，員工因此控告公司環安問題，具體索賠$1,000,000。該訟案於年底法院尚在審理中，公司法律顧問評估公司將會勝訴且無須任何賠償之機率為60%，惟若遇到強烈捍衛勞工權益的法官，仍有30%機率將會判決公司敗訴，須賠償$800,000，另有10%機率公司將須賠償$1,500,000。請問甲公司於X1年底之財務報表應如何表達此一未決訟案？ (A)應認列$1,000,000之負債準備 (B)應認列$800,000之負債準備 (C)應認列$390,000之負債準備 (D)無須認列負債準備，僅需附註揭露。[110地方四等]

會勝訴且無須任何賠償之機率為60%，屬於或有負債，僅附註揭露。

 

【D】05.甲公司與乙公司發生合約糾紛而面臨訴訟，律師評估甲公司很有可能因違約而必須賠償乙公司，賠償金額$2,000,000發生之機率為30%，$3,000,000發生之機率為50%，$4,000,000發生之機率為20%，則甲公司因合約糾紛應認列之負債準備為何？ (A)$0 (B)$2,000,000 (C)$2,900,000 (D)$3,000,000。[110身心四等]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

∴認列負債準備$3,000,000

 

【C】06.企業因過去事件而負有現時義務，很有可能需要流出具經濟效益之資源以清償該義務，且該義務之金額能可靠估計時，該義務屬 (A)或有資產 (B)或有負債 (C)負債準備 (D)確定負債。[110初考]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【B】07.甲公司出售一台客製化工具機械，並提供1年期零件更換之保證型保固服務。根據估計，未發生故障的機率為20%，更換1個零件的機率為40%，更換2個零件的機率為30%，更換3個零件的機率為10%，每個零件更換成本為$30,000。關於該保固應認列之負債準備金額為何？ (A)$0 (B)$30,000 (C)$39,000 (D)$60,000。[110初考]

以機率最高者40%認列，保固負債準備=$30,000×1=$30,000

 

【A】08.X6年12月31日丁客運公司的駕駛肇事，丁客運公司評估很有可能必須賠償受害人，而賠償金額的最佳估計是$2,100,000。幸好丁客運公司有投保第三人責任險，幾乎確定可獲理賠歸墊$1,800,000。針對上述交易中「理賠歸墊」之會計處理，何者正確？ (A)認列應收理賠款 (B)僅須附註揭露 (C)認列應付理賠款 (D)毋須揭露。[110原民三等]

X6/12/31

借：賠償損失　　$2,100,000

　　貸：應付賠償準備$2,100,000

借：應收理賠款$1,800,000

　　貸：理賠收入　$1,800,000

賠償時

借：應付賠償準備$2,100,000

　　貸：應收理賠款　$1,800,000

　　　　現　　金　　   300,000

 

【D】09.甲公司於X1、X2年底有同一項未決訴訟進行中，甲公司被告侵害他人的專利權，於X1年底委任律師團評估甲公司敗訴機率為60%，若敗訴，賠償金額為1千萬元。於X2年底委任律師團根據新事證，重新評估甲公司敗訴機率降為40%，但若不幸敗訴，則賠償金額將提高為2千萬元。請問有關此項未決訴訟，對甲公司X1及X2年度損益之影響金額分別為何？ (A)X1年度淨利降低6百萬元，X2年度淨利降低2百萬元 (B)X1年度淨利降低1千萬元，X2年度淨利降低1千萬元 (C)X1年度淨利降低6百萬元，X2年度淨利無影響 (D)X1年度淨利降低1千萬元，X2年度淨利增加1千萬元。[110原民三等]

借：其他損失$10,000,000，貸：負債準備$10,000,000 (淨利減少)

借：負債準備$10,000,000，貸：其他收入$10,000,000 (淨利增加)

 

【A】10.甲公司於X0年初以$600,000(內含法規要求之安裝時重大檢修成本，該檢修成本應認列為資產)購入機器一台，該機器之耐用年限6年，殘值為零，採直線法提列折舊與成本模式後續衡量。按X0年法規要求，法規要求該機器須於X4年初再度進行與安裝時類似之重大檢修，甲公司估計屆時將發生檢修成本$6,000(以X0年底之現值計)，且此金額與安裝時之重大檢修成本相當。關於該機器，甲公司於X0年底應認列之負債準備金額為 (A)$0 (B)$1,000 (C)$2,000 (D)$4,000。[110原民四等]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

X0年要求須於X4年初再度進行與安裝時類似之重大檢修，並非現時義務，不認列負債準備。

 

【D】11.乙公司從事家電用品之產銷業務，其銷售之電視均附有2年之售後服務保證，顧客購買電視後，如在2年內因製造小瑕疵而發生故障，均由乙公司免費更換零件及維修；因製造大瑕疵而發生故障，則由乙公司更換電視。根據經驗，約有97%之電視不會發生瑕疵，2.5%之電視會發生小瑕疵，0.5%之電視則會發生大瑕疵。每台電視發生小瑕疵與大瑕疵時之平均修理費用分別為$1,000及$4,000。乙公司X1年度共銷售1,000台電視，每台售價為$8,000，X1年度實際發生免費維修支出為$20,000。則X1年底乙公司帳列產品服務保證負債準備之餘額為何？ (A)$85,000 (B)$65,000 (C)$45,000 (D)$25,000。[110退役三等中會]

產品服務保證負債準備餘額=$1,000×1,000×2.5%+$4,000×1,000×0.5%-$2,000=$25,000

 

【A】12.乙公司於X1年4月份推出促銷活動，凡購買滿$1,500均給予客戶1點之折價點數，可於X1年5月份以35%之折扣，購買$1,500以內之商品。乙公司平時即給予客戶10%之折扣，該35%折價點數不可與該10%折扣併用。乙公司估計將有80%之折價點數會被行使，且估計平均購買金額為$500。若X1年4月份共銷貨$1,500,000(假設每一筆銷貨均剛好滿$1,500，並發給1點)，試計算折價點數所分攤之交易價格為何？ (A)$93,750 (B)$115,385 (C)$128,049 (D)$315,789。[110退役三等中會]

1點折價點數公允價值=$500×(35%-10%)×80%=$100

折價點數分攤交易價格=$1,500,000×$100/($1500+$100)=$93,750

 

【B】13.丙公司於X1年開始銷售附有2年保證型保固之玩具熊，依據公司過去經驗得知有60%的玩具熊不會發生損壞，25%玩具熊會發生小瑕疵，15%玩具熊則會發生重大瑕疵。每隻玩具熊發生小瑕疵與重大瑕疵時的平均修理費用分別為$150及$400。丙公司X1年度共銷售200隻玩具熊，每隻售價為$1,000，X1年實際發生的免費維修支出為$12,000。丙公司X1年12月31日估計產品保證負債餘額為何？ (A)$0 (B)$7,500 (C)$12,000 (D)$19,500。[110退役四等]

估計產品保證負債餘額=($150×200×25%+$400×200×15%)-$12,000=$7,500

 

【C】14.甲公司為製造工業用材料的化學公司，因不慎排放廢水污染到工廠附近的下水道，引起當地居民的抗議並提起訴訟要求賠償。由於已經被環保單位認定為有潛在責任的一方，甲公司的管理當局與法律顧問評估此案件很有可能要賠償相關損害。經法律顧問的評估，訴訟判決損害賠償的金額可能介於$2,000,000至$5,000,000間，再根據過去的判決案例，法律顧問認為最有可能的賠償金額為$4,000,000。請問甲公司除附註揭露該事項及可能損失外，應在資產負債表中認列之負債準備為何？ (A)$2,000,000 (B)$3,500,000 (C)$4,000,000 (D)$5,000,000。[110高考三級]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

負債準備應認列$4,000,000

 

【A】15.甲公司之員工於X1年底於作業時發生意外，要求公司賠償其滿意金額，否則將對公司提起訴訟，甲公司正與該員工協商中。律師估計該員工提出訴訟之機率為30%，如果進行訴訟則法院有20%機率判決公司免賠，50%機率判決賠款100萬，30%機率判決賠款300萬元。甲公司於X1年底之資產負債表應認列之訴訟負債準備為何？ (A)不用認列負債，僅需附註揭露 (B)42萬元 (C)100萬元 (D)140萬元。[110會計師中會]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

律師估計訴訟機率為30%，故選(A)

 

【A】16.甲公司銷售各式家電，並提供與同業相同之1年產品售後服務保固。針對X1年第四季之產品銷售，估計60%無需後續維修，30%需花費$100,000維修，另10%需花費$300,000維修。該公司採用曆年制，X1年第四季尚未有顧客要求保固。針對該季之銷售，甲公司應進行何種會計處理？ (A)認列負債準備$60,000 (B)認列保固費用$15,000 (C)認列遞延保固服務收入$60,000 (D)認列保固服務收入$15,000。[111外交四等]

負債準備=$100,000×30%+$300,000×10%=$60,000

 

【D】17.乙公司決定對某一業務線進行重組並符合負債準備之認列基準。若該業務線全部員工均接受資遣，則公司必須支付$10,000,000；八成員工接受資遣，則公司須支付$9,000,000；六成員工接受資遣，則公司須支付$7,000,000。依公司過去之經驗及未來預期，全部員工、八成及六成員工接受資遣的機率分別為60%、30%及10%。則乙公司因重組而認列之負債準備金額為 (A)$10,000,000 (B)$9,000,000 (C)$7,000,000 (D)$9,400,000。[111外交四等]

負債準備=$10,000,000×60%+×$9,000,000×30%+$7,000,000×10%=$9,400,000

 

【C】18.負債準備與一般應付帳款不同，最主要的差異在於負債準備的清償義務，未來需支付之時點或金額，在目前並不確定。下列四家公司對負債準備的會計處理，何者最不適當？ (A)甲公司本年度銷售5,000個商品，依過去多年的營運經驗平均有2%的不良品，故公司根據期望值將100個商品的維修成本，估列保固負債準備 (B)乙公司涉及侵犯他人專利權之官司，經律師評估有三種可能的結果：30%的機會不需賠償，55%的機會需賠償500萬元，及15%的機會需賠償650萬元。假定無其他影響因素下，公司可用最高發生機會的500萬元認列負債準備 (C)丙公司因市場競爭失利，決定關閉某一製造工廠，並進行重組。在估計重組的負債準備時，公司可將關廠後出售廠房的預估利得，作為負債準備的減項 (D)丁公司因生產造成環境污染，除依法繳交罰金外，需支付附近居民補償金，其評估補償的金額範圍是5千萬元至8千萬元，且在此範圍內各金額發生的可能性相同，則公司可用中間值6千5百萬元來估列負債準備。[111地方三等中會]

(A)大量母體，採期望值(100個)估列

(B)單一義務，採機率(55%)最高，且無偏差過大

(C)預估利得，與重組的直接支出無關

(D)大量母體，採中間值(6千5百萬元)估列

 

【D】19.若公司出售附有3年期之保證型保固之產品，則下列關於認列產品保固費用之敘述，何者正確？ (A)顧客實際送修產品時認列 (B)只有認列將於1年內發生送修的產品保固費用 (C)於產品保固期間平均認列 (D)產品出售當期認列。[111地方五等]

(D)應於銷貨或報導期間結束日將銷售商品發生維修支出的最佳估計，以符合收入與費用配合原則。

 

【C】20.甲公司出售一件特殊功能的舊設備，為了提升買方的購買意願，提供6個月免費維修之售後服務，估計產生保固維修成本為$100,000的機率為35%、$80,000的機率為45%，而$60,000的機率為20%。試問此售後服務義務之最佳估計金額為多少？ (A)$100,000 (B)$85,000 (C)$80,000 (D)$60,000。[111地方四等]

單一義務，以最高發生機率(45%)作為最佳估計。

最佳估計值=最可能結果=$80,000

 

【A】21.甲公司於X2年因產品誤用不良原料，面臨客戶要求賠償$8,000,000之訴訟。X2年底公司律師評估該訴訟很有可能敗訴，且賠償金額介於$2,000,000至$5,000,000之間。甲公司有投保產品責任險，根據合約規定，此一事件幾乎確定可以獲得理賠，且最高可獲得賠償金額$4,000,000。若公司認列保險理賠是以保險理賠收入科目入帳，則甲公司X2年認列之訴訟損失與保險理賠收入各是多少？ (A)$3,500,000、$3,500,000 (B)$8,000,000、$4,000,000 (C)$5,000,000、$4,000,000 (D)$3,500,000、$4,000,000。[111身心三等]

採用中間值認列訴訟損失=($2,000,000+$5,000,000)÷2=$3,500,000

保險理賠收入=Min($3,500,000，$4,000,000)=$3,500,000

 

【B】22.甲公司所銷售之音響包含一年標準原廠保固，其X1年底之保固負債為$20,000。甲公司X2年以每組$15,000售出500組音響，且X2年實際發生的保固支出為$33,000。甲公司依據過去經驗估計售出音響發生重大瑕疵與小瑕疵之機率分別為1%與5%，且重大瑕疵與小瑕疵之估計保固成本分別為$8,000與$1,000。下列敘述何者正確？ (A)X2年度應認列之保固費用為$45,000 (B)X2年度應認列之保固費用為$65,000 (C)X2年底保固負債為$32,000 (D)X2年底保固負債為$85,000。[111身心四等]

提列保固負債=$8,000×500×1%+$1,000×500×5%=$65,000

保固負債餘額=$20,000+$65,000-$33,000=$52,000

 

【B】23.甲建設公司目前有10個保證型保固合約，依甲公司過去經驗顯示，有50%會請求保固，每建案之保固成本為$400,000，則甲公司應認列之負債準備為何？ (A)$4,000,000 (B)$2,000,000 (C)$900,000 (D)屬或有負債，僅需附註揭露。[111初考]

負債準備=$400,000×10×50%=$2,000,000

 

【D】24.下列有關負債準備之敘述，何者錯誤？ (A)未確定時點但已確定金額之負債為負債準備 (B)已確定時點但未確定金額之負債為負債準備 (C)未確定時點且未確定金額之負債為負債準備 (D)已確定時點且已確定金額之負債為負債準備。[111初考]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【B】25.出售商品附帶保證型保固服務，應於出售商品之會計期間結束日，估計未來可能提供的維修保固，並認列產品保固費用。此種會計處理係符合那一原則？ (A)收入認列原則 (B)費用認列原則 (C)成本原則 (D)效益原則。[111初考]

產品保固認列時點，於銷貨或報導期間結束日將銷售商品發生維修支出的最佳估計，以符合收入與費用配合原則。

 

【C】26.甲公司成立於2021年初，其於2021年度銷售電腦之收入為$2,300,000，銷售時承諾保證型保固2年，估計2021年度及2022年度電腦送回維修之成本占銷貨收入金額之百分比分別為3%與3.5%。若2021年度實際發生之維修成本為$56,000，則甲公司2021年底產品保證負債準備之餘額為 (A)$13,000 (B)$69,000 (C)$93,500 (D)$149,500。[111原民三等]

產品保證負債準備餘額=$2,300,000×(3%+3.5%)-$56,000=$93,500

 

【B】27.甲公司為一曆年制公司，X1年度銷貨收入4,000萬元及銷貨成本1,400萬元，其他事項有：①該公司於X1年4月30日向銀行借款2,000萬元，3%，約定自X1年起每年4月30日付息②經評估可能獲得理賠200萬元之一件官司仍在纏訟中。試問甲公司本期淨利為何？(不考慮所得稅) (A)2,960萬元 (B)2,560萬元 (C)2,540萬元 (D)2,940萬元。[111原民四等]

利息費用=2,000×3%×8/12=40萬

本期淨利=4,000-1,400-40=2,560萬

可能獲得理賠200萬元，屬或有負債，僅附註揭露

 

【C】28.花蓮公司自X1年開始營業，主要的營業活動是生產及銷售掌上型電子遊戲機，並對於出售的產品提供3年的保固服務。該公司估計：出售的產品在銷售後第一年被送回維修之費用約為銷貨收入的2%，在銷售後第二年被送回維修之費用約為銷貨收入的3%，在銷售後第三年被送回維修之費用約為銷貨收入的5%。前三年遊戲機的銷貨金額及實際保固服務支出資料如下：

年度	銷貨收入	實際保固服務支出
X1	$300,000	$ 5,000
X2	390,000	15,000
X3	420,000	40,000

請問X3年底的保固負債準備餘額為何？ (A)$33,600 (B)$42,000 (C)$51,000 (D)$53,100。[111記帳士]

X1~X3年估計保固負債準備=($300,000+$390,000+$420,000)×(2%+3%+5%)=$111,000

X3年底保固負債準備餘額=$111,000-$5,000-$15,000-$40,000=$51,000

 

【C】29.在綜合損益表中，當收益和費損的項目重要時，企業應單獨揭露其性質和金額。下列需要單獨揭露收益和費損的情況有幾項？①沖減存貨至淨變現價值，或沖減不動產、廠房及設備至可回收金額(亦即認列資產減損損失)，以及該沖減的迴轉(亦即認列減損損失的迴轉利益)②企業活動的重組損失，以及重組成本負債準備的迴轉(重組損失迴轉利益)③處分不動產、廠房及設備項目的損益④處分投資的損益⑤停業單位損益⑥無聊的訴訟，估計敗訴的機率微乎其微(Remote)⑦其他之負債準備迴轉 (A)4項 (B)5項 (C)6項 (D)7項。[111高考三級]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。⑥不需揭露。

 

【D】30.甲公司經營家電用品產銷業務，其銷售的電冰箱均附有一年的售後服務保證，顧客購買冰箱後，在一年內如因製造瑕疵而發生故障，均由甲公司免費更換零件及維修，重大瑕疵則由甲公司更換新電冰箱。根據經驗，電冰箱如發生製造小瑕疵，平均一台維修費用(連工帶料)約為$1,875，如為大瑕疵，平均一台損失大約$3,750。甲公司110年共銷售電冰箱100,000台，根據過去經驗，大約有4%會發生小瑕疵，1%會發生大瑕疵。請問110年12月31日產品服務保證負債準備金額為多少？ (A)$7,500,000 (B)$8,850,000 (C)$9,000,000 (D)$11,250,000。[111高考三級]

產品服務保證負債準備=($1,875×4%+$3,750×1%)×100,000=$11,250,000

 

【D】31.有關負債準備之處理，下列敘述何者正確？ (A)不須入帳，亦不須附註揭露 (B)不須入帳，但應附註揭露 (C)須估計入帳，並將之列為流動負債項下 (D)須估計入帳，並區分為流動負債或非流動負債。[111普考]

負債準備認列為負債，並區分為流動負債或非流動負債。

 

【D】32.甲公司於X2年9月舉辦週年慶活動，凡客戶消費滿$3,000均給與1張抵用券，每張抵用券可於未來消費時折抵$300。X2年9月顧客消費$30,000,000，並獲得8,000張$300抵用券。甲公司預估將有6,400張$300抵用券會被行使。X2年實際兌換4,500張，則甲公司X2年度應認列銷貨收入為何？ (A)$29,109,375 (B)$29,190,341 (C)$29,287,500 (D)$29,472,222。[111鐵路三級中會]

1張抵用券價值=$300×(6,400/8,000)=$240

	單獨售價	分攤金額
銷貨收入	$3,000×8,000=$24,000,000	$24,000,000×($24,000,000/$25,920,000)=$22,222,222
抵用券收入	$240×8,000=$1,920,000	$24,000,000-$22,222,222=$1,777,778
	$25,920,000	$24,000,000

抵用券兌換收入=$1,777,778×(4,500/6,400)=$1,250,000

認列銷貨收入=($30,000,000-$24,000,000)+$22,222,222+$1,250,000=$29,472,222

 

【A】33.X2年4月1日甲公司的貨車司機於送貨途中與一小客車發生車禍，4月10日對方駕駛控告甲公司並要求賠償$1,000,000，甲公司律師評估公司很有可能需賠償被害人，可能發生損失的機率與賠償金額如下：

賠償金額	機率
$800,000	10%
$500,000	60%
$300,000	30%

甲公司有投保且於X2年底已確定可以獲得保險公司理賠歸墊$250,000，則甲公司X2年度財務報表應如何報導此一事項？ (A)應認列負債準備$500,000及應收理賠收入$250,000 (B)應認列負債準備淨額$250,000 (C)應認列賠償損失$1,000,000，保險公司理賠款為或有資產，無須認列，亦無須揭露 (D)綜合損益表認列賠償損失淨額$550,000。[111鐵路三級中會]

單一重大事件，認列機率最高的負債準備$500,000及應收理賠收入$250,000。

 

【B】34.下列何者不屬於或有負債，但應以附註方式揭露？ (A)銷項稅額 (B)累積特別股之積欠股利 (C)應付現金股利 (D)留抵稅額。[112外交四等]

積欠特別股股利：不認列為負債，僅須揭露。

 

【B】35.甲公司X2年銷售一種附有2年保證維修期限之玩具兔，依據公司過去經驗得知有50%玩具兔不會發生損壞，35%玩具兔會發生小瑕疵，15%玩具兔則會發生重大瑕疵。每隻玩具兔發生小瑕疵和重大瑕疵時之平均修理費用分別為$150及$360。甲公司X2年度共銷售120隻玩具兔，每隻售價為$1,950，X2年實際發生的免費維修支出$5,800。甲公司X2年12月31日帳列估計產品保證負債餘額為何？ (A)$5,800 (B)$6,980 (C)$12,780 (D)$18,580。[112地方三等]

估計產品保證負債餘額=($150×35%+$360×15%)×120-$5,800=$6,980

 

【C】36.甲公司於X1年12月1日與乙客戶約定，將於X2年2月1日以每件價格$800銷售2,000件商品給乙客戶，並提供自交貨日起為期1年之免費保固服務，該保固屬保證型保固。甲公司依據過去經驗估計商品於保固期內回廠維修之機率為5%，平均每件商品之維修成本為$300，而X2年實際保固支出為$25,000。下列敘述何者正確？ (A)X1年應認列保固費用$30,000，於X2年底保固負債準備餘額為$5,000 (B)X1年應認列保固費用$80,000，於X2年底保固負債準備餘額為$55,000 (C)X2年應認列保固費用$30,000，於X2年底保固負債準備餘額為$5,000 (D)X1年及X2年皆無須認列負債準備。[112地方三等中會]

借：保固費用　　$30,000 ($300×2,000×5%)

　　貸：保固負債準備$30,000

借：保固負債準備$25,000

　　貸：現　　金　　$25,000

保固負債準備餘額=$30,000-$25,000=$5,000

 

【D】37.甲公司於X1年12月1日與乙客戶約定，將於X2年1月1日以每件售價$1,200銷售單位成本$600的商品共2,000件給乙客戶，除自交貨日起為期1年之免費保證類型保固服務外，若要加購第2年和第3年的服務型保固，每件商品須另外支付$300，乙客戶於X2年1月1日選擇每件另外支付$300購買第2年和第3年的保固。甲公司依據過去經驗估計平均每件商品之維修成本為$500，商品於保固期內第1年回廠維修之機率為5%，第2年維修機率為10%，第3年維修機率為15%。甲公司以投入法將合約對價分配到履約義務。下列敘述何者正確？ (A)X2年認列銷貨收入$2,400,000 (B)X2年認列保固收入$600,000 (C)X3年認列保固收入$500,000 (D)X4年認列保固收入$300,000。[112地方三等中會]

商品合約成本=$600×2,000+$500×2,000×5%=$1,250,000

加購保固成本=$500×2,000×(10%+15%)=$250,000

認列保固收入=(1,200+$300)×2,000×[$250,000/($1,250,000+$250,000)]=$500,000

X3年認列保固收入=$500,000×10%/(10%+15%)=$200,000 (C)

X4年認列保固收入=$500,000×15%/(10%+15%)=$300,000 (D)

 

【A】38.甲公司使用乙公司生產之產品導致員工受傷，甲公司向乙公司提告。X5年12月31日，該訴訟案件仍在司法程序中，甲公司聘任之法律顧問認為甲公司很可能會勝訴。若勝訴甲公司有50%之機率可獲賠償$900,000；30%之機率可獲賠償$1,000,000；20%之機率則可獲賠償$600,000。甲公司於X5年度財務報表應認列之相關資產金額為何？ (A)$0 (B)$870,000 (C)$900,000 (D)$1,000,000。[112地方五等]

屬於或有資產，應附註揭露，確定賠償時，才入帳。

 

【A】39.甲公司於X5年7月開始銷售一全新產品，並提供兩年的產品瑕疵保固。參考其它產品在過去的保固經驗，估計產品出售後第1年與第2年發生的保固成本分別為銷貨收入1%與4%。X5年與X6年的銷貨收入分別為$500,000與$600,000，實際保固支出分別是$12,500與$16,800。試問於X6年底資產負債表列報的估計保固負債金額為何？ (A)$25,700 (B)$13,200 (C)$9,200 (D)$0。[112地方五等]

估計保固負債=($500,000+$600,000)×(1%+4%)-$12,500-$16,800=$25,700

 

【B】40.由於產品商標遭仿冒，甲公司於X9年12月30日向法院提起訴訟，並請求$50,000,000賠償金。甲公司律師認為很有可能勝訴，可能獲賠償金額約為$3,000,000。有關此訴訟案，甲公司於X9年財務報表中應如何表達？ (A)無須估計入帳，亦無須附註揭露 (B)應附註揭露此案及可能獲賠償金額約為$3,000,000 (C)應估計入帳或有資產$3,000,000，無須附註揭露 (D)應估計入帳或有資產$3,000,000，且附註揭露。[112地方四等]

(B)屬於或有資產，應附註揭露，於賠償時入帳。

 

【B】41.甲公司在X1年開始營運，並對其賣出足球產品提供一年的售後服務保證。甲公司估計X1年賣出的300,000個產品中，會被送回修理的個數有5,000個，修理成本每個$6。X1年已被送回修理的產品有4,000個，產生修理成本$24,000。產品的X1年保固政策相關交易對甲公司X1年會計報表有何影響？ (A)損益表淨利不變，資產負債表的負債增加 (B)損益表淨利減少，資產負債表的負債增加 (C)損益表淨利減少，資產負債表的負債不變 (D)損益表淨利減少，資產負債表的負債減少。[112身心三等]

認列→借：銷貨成本$30,000 ($6×5,000，費用增加)

　　　　　貸：保固負債準備$30,000 (負債增加)

維修→借：保固負債準備$24,000 (負債減少)

　　　　　貸：零件存貨$24,000 (費用減少)

合計→負債增加$6,000，費用增加$6,000，淨利減少$6,000

 

【D】42.甲公司出售電腦產生銷貨收入$12,000，這批電腦提供保證型保固服務，估計因保固服務而產生之成本為銷貨收入之2%，甲公司應 (A)省略對保固費用之會計處理，因為只有2% (B)一律在保固修理工作完成時，認列保固費用，以符合配合原則 (C)一律將保固費用視為或有負債，附註揭露即可 (D)一律在銷貨收入產生當期認列保固費用與保固負債。[112身心三等]

基於配合原則，應與銷貨收入同時認列保固費用與保固負債。

 

【C】43.甲公司於X1年12月底出售一台特殊機器，並提供1年內免費更換零件的售後服務保證，每個零件更換成本為$50,000。經評估發生1個零件故障機率為40%，2個零件故障機率為30%，3個零件故障機率為30%。若甲公司評估2個零件故障為最佳估計，則X1年底應列報產品保固負債準備為多少？ (A)$50,000 (B)$95,000 (C)$100,000 (D)$150,000。[112身心四等]

2個零件故障為最佳估計，負債準備=$50,000×2=$100,000。

 

【B】44.下列有關負債準備、或有負債及或有資產之敘述，有幾項是正確的敘述？①當經濟效益之流入很有可能時，則應於財務報表中認列為或有資產②若為衡量單一義務時，期望值為衡量負債準備金額之最佳估計③若複核負債準備不再很有可能需要流出具經濟效益之資源以清償該義務，則應予以迴轉④企業應就所造成之環境損害於其負有整治義務之範圍內，對其核電廠之除役成本認列為負債準備 (A)1項 (B)2項 (C)3項 (D)4項。[112身心四等]

①或有資產須在相當確定可實現時，才認列為資產。當經濟效益之流入很有可能時，僅須揭露。

②單一義務：以最高發生機率作為最佳估計。大量母體：採用各種發生機率的加權平均數(期望值)。

③④正確

 

【C】45.丙公司出售設備並提供售後服務，依過去經驗估計有5%需要售後服務，其中70%會有小瑕疵，每台平均約需$3,000之成本；30%會發生重大瑕疵，每台平均約需$5,500之成本。假設今年售出設備8,000台，每台單價$90,000。銷售當年度實際發生修理費用計$1,000,000，則年底產品保證負債為何？ (A)$1,500,000 (B)$1,000,000 (C)$500,000 (D)$0。[112初考]

產品保證負債=($3,000×70%+$5,500×30%)×8,000×5%-$1,000,000=$500,000

 

【B】46.甲公司於X5年以每台$100,000出售3,000台某類型之機器手臂，附有1年的產品保固，依據以往的經驗，大約有85%的機器手臂不會發生任何損壞，10%會發生每台修理費用$5,000之小瑕疵，5%會發生每台修理費用$20,000之大瑕疵。若甲公司X5年度實際發生維修支出$1,100,000，請問X5年底「產品保證負債準備」之餘額應為何？ (A)$1,100,000 (B)$3,400,000 (C)$4,500,000 (D)$5,600,000。[112原民三等]

產品保證負債準備餘額=$5,000×3,000×10%+$20,000×3,000×5%-$1,100,000=$3,400,000

 

【A】47.甲公司2022年6月面臨一法律訴訟，訴訟結果將於1年內確定，經公司法務人員與律師估計，勝訴不用賠的機率為25%，但75%機率可能會敗訴需賠$9,000,000，試問該負債準備之最佳估計金額為何？(假設該公司之前從未發生類似的訴訟案件) (A)$9,000,000 (B)$6,750,000 (C)$0 (D)$2,250,000。[112原民三等]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

負債準備以75%機率可能會敗訴需賠$9,000,000入帳

 

【A】48.甲公司成立於X1年初，X1年度出售足球框5,000件，每件售價為$30,000，均附有1年期的保證型保固。依據該公司經驗，估計5%在1年保固內會發生損壞，每件的修理費平均為$20。X1年實際發生的產品保固支出為$2,800，則X1年底調整後試算表中足球框產品保固費用與產品保固負債準備之金額分別為何？ (A)$5,000，$2,200 (B)$2,200，$5,000 (C)$5,000，$2,800 (D)$2,800，$5,000。[112原民四等]

銷貨成本(產品保固費用)=$20×5,000×5%=$5,000

產品保固負債準備=$5,000-$2,800=$2,200

 

【C】49.甲公司經營一處近海油田，依據授權協議，甲公司於生產完成後應移除油井設備並恢復海床。最終成本之90%係與移除油井設備及恢復因建構設備所造成之損害有關，剩餘之10%則因採油而發生。於X5年報導期間結束日，油井設備已建置完成，但尚未開採出石油。試問：甲公司應於X5年底之資產負債表認列多少因上述事件所產生之負債準備？ (A)由於損失與未來營運有關，故不得認列負債準備 (B)由於負債準備之發生具存在不確定性，故僅能附註揭露 (C)應按最終成本之90%認列為負債準備 (D)應按最終成本全額認列為負債準備。[112原民四等]

借：不動產廠房及設備成本 (未來除役負債準備依現值入帳)

　　貸：除役負債準備 (按最終成本之90%認列)

 

【B】50.甲公司被同業控告侵犯專利權，並要求賠償，甲公司法律顧問評估甲公司勝訴機會微乎其微，可能的賠償金額在$1,500,000~$5,000,000之間，其機率分布如下：

金額	機率
$1,500,000	10%
$3,000,000	85%
$5,000,000	5%

則甲公司有關該訴訟之會計處理為何？ (A)應認列負債準備$2,950,000 (B)應認列負債準備$3,000,000 (C)應認列負債準備$1,500,000，並附註揭露或有負債$3,500,000 (D)僅附註揭露或有負債金額為$1,500,000~$5,000,000。[112記帳士]

很有可能敗訴且金額能估計，應認列負債準備$3,000,000。

 

【A】51.甲公司於X1年因專利權糾紛而成為訴訟案的被告，並於X1年12月31日依據律師的估計而認列$500,000的負債準備。於X2年5月，法院判甲公司勝訴，原告應賠償甲公司$300,000的訴訟費用，但原告於X2年間已經提起上訴。若律師無法預測上訴後的結果，則甲公司於X2年12月31日資產負債表中應如何表達此訴訟案件？ (A)應認列資產$0及負債$0 (B)應認列資產$0及負債$200,000 (C)應認列資產$300,000及負債$0 (D)應認列資產$300,000及負債$500,000。[112退役三等中會]

勝訴：應沖回負債準備

原告上訴：無法預測結果，屬於或有負債

 

【B】52.甲公司因著作版權發生訴訟，甲公司律師預估很有可能敗訴，估計60%可能需賠償80萬元，30%需賠償100萬元，僅10%機率可能勝訴，則甲公司對於該訴訟事項應如何入帳？ (A)認列78萬元之損失 (B)認列80萬元之損失 (C)認列100萬元之損失 (D)無須入帳，僅須附註揭露很有可能發生之或有損失。[112退役四等]

負債發生機率＞50%，且金額能可靠估計，認列負債準備80萬元。

 

【C】53.甲公司在X1年5月10日以$1,500出售產品給乙客戶，並移轉控制予乙客戶，且給予乙客戶一份20%之折扣券。若乙客戶在未來2個月內購買任何不超過總金額$1,200的產品，即可享受20%折扣；甲公司評估乙客戶將有70%之可能性使用該折扣券，且依過去經驗，乙客戶平均將購買$1,000之產品。甲公司於X1年5月10日應認列收入金額約為多少？ (A)$1,300 (B)$1,332 (C)$1,372 (D)$1,500。[112高考三級]

折扣券收入=$1,000×20%×70%=$140

認列收入=$1,500×$1,500/($1,500+$140)=$1,372

 

【B】54.甲公司在X1年12月1日與供應商簽定購買合約，承諾於X2年6月30日向供應商購買800公斤馬鈴薯，每公斤價格$50，屆時若甲公司不執行購買合約，則須繳交合約價款的50%作為違約金。甲公司出售馬鈴薯時，係以出售當時之馬鈴薯現貨價格加計$5作為出售價格。X1年12月31日與X2年6月30日之馬鈴薯現貨價格分別為$38與$42。假設甲公司採永續盤存制，下列敘述何者正確？ (A)X1年12月31日認列購買承諾損失$9,600 (B)X1年12月31日認列購買承諾負債準備$5,600 (C)X2年6月30日認列存貨增加$40,000 (D)X2年6月30日認列購買承諾損失迴轉利益$2,400。[112高考三級]

X1/12/31出售價格=$38+$5=$43

X2/6/30出售價格=$42+$5=$47

(A)購買承諾損失=($50-$43)×800=$5,600

(C)存貨增加=$47×800=$37,600

(D)購買承諾損失迴轉利益=($47-$43)×800=$3,200

 

【C】55.下列那一個事項不用提列負債準備？ (A)公司的公務車與他車發生碰撞，該交通事件本公司應負60%的肇事責任 (B)公司主要銷售家電用品，其銷售之電視機皆附有1年售後服務保證，本年度已銷售500台電視機 (C)公司主要銷售汽車，其銷售之汽車皆可附加購買5年之延長售後服務保固，本年度已銷售100件延長保固合約 (D)公司主要開採石油，其煉油過程會造成環境污染，目前污染已造成，根據當地環保法該公司應負擔未來清除環境污染的成本。[112高考三級中會]

(C)	銷貨時	履約時
	借：現金 　　貸：銷貨收入 　　　　合約負債－保固	借：合約負債－保固 　　貸：保固收入 借：保固費用 　　貸：現金

 

【B】56.甲公司於X1年開始生產並銷售筆記型電腦，每台售價$30,000，並提供顧客二年期保證型保固。甲公司預估有2%的筆記型電腦在第一年發生損壞，3%的筆記型電腦在第二年發生損壞，95%的筆記型電腦不會在二年內發生損壞；筆記型電腦發生損壞的情況可分為三種，維修成本$5,000的機率有30%、維修成本$3,500的機率有50%、維修成本$1,000的機率有20%。X1年與X2年筆記型電腦銷售與實際發生之維修成本如下：

年度	筆記型電腦銷售數量	實際發生之維修成本
X1年	1,500	$99,730
X2年	2,200	$120,420

則X2年底甲公司的產品保證負債科目餘額為何？ (A)$638,250 (B)$418,100 (C)$220,150 (D)$190,400。[112普考]

維修成本=$5,000×30%+$3,500×50%+$1,000×20%=3,450

維修數量=(1,500+2,200)×(2%+3%)=185

產品保證負債餘額=$185×3,450-($99,730+$120,450)=$418,100

 

【C】57.甲公司於X1年底售出5,000台冷氣機，每台產品之售價為$60,000、成本為$30,000，並對所售出冷氣機提供保證型保固。依過去經驗需提供保固之數量為所售出數量之10%，每台之保固成本為$2,000。甲公司X1年底關於該產品保固之會計處理，下列敘述何者正確？ (A)無須估計入帳，僅須附註揭露 (B)須認列$2,000負債 (C)須認列$1,000,000負債 (D)須認列$15,000,000負債。[112普考]

產品保固負債=$2,000×5,000×10%=$1,000,000

 

【C】58.甲公司因組織調整而需關閉位於A地之工廠。甲公司在X1年12月底針對40名工廠員工提出之遣散計畫，其內容包含，除依A地當地法令規定無論員工離職原因為何均需提供之離職補償金$10,000外，員工若提前於X2年3月前離職，將追加給予補償金$30,000，每名員工共計發放$40,000；但若於6月關廠始離職者，則除法定離職補償金外，另加發$5,000補償金，即每名員工共計發放$15,000。X1年底預期有30名員工將於X2年3月前離職，其餘員工則決定工作至關廠。甲公司在X1年底應認列之相關負債為多少？ (A)$900,000 (B)$950,000 (C)$1,350,000 (D)$1,200,000。[112會計師中會]

借：資遣費　　　　　$1,350,000

　　貸：應計離職福利負債$1,350,000 ($40,000×30+$15,000×10)

 

【D】59.20X8年初，媒體報導甲公司之產品因設計疏失，導致產品對使用者會產生傷害。甲公司已承認此一疏失，並願意免費更換產品以解除使用者之疑慮。已有律師事務所協助使用者對甲公司提起訴訟，並要求天價之賠償金，甲公司之法務部門已估算出很有可能須賠償之金額。甲公司於20X8年財務報表，有關此一訴訟事件之揭露及附註，何者錯誤？ (A)若揭露相關資訊預期將不會嚴重損害甲公司之地位，應揭露關於賠償金額之期初及期末帳面金額 (B)若揭露相關資訊預期將不會嚴重損害甲公司之地位，應揭露任何預期可由保險取得的歸墊金額 (C)若揭露相關資訊預期將不會嚴重損害甲公司之地位，無須揭露賠償金額之比較資訊 (D)若揭露相關資訊預期將嚴重損害甲公司之地位，仍應清楚說明訴訟案件之性質，以及經濟效益可能流出之金額及時點。[112會計師中會]

(D)符合IAS第92條揭露之豁免，企業無須揭露該資訊，惟應揭露該爭議之一般性質，惟應揭露該爭議之一般性質，連同該資訊未揭露之事實及理由。

 

【D】60.甲手機公司於X1年1月3日開始營業，當年出售新款智慧型手機5,000台，每台售價$36,900。每台手機皆附有一年的售後服務保固。依同業經驗，1%的智慧型手機會發生重大瑕疵，2%的智慧型手機會發生小瑕疵，重大瑕疵與小瑕疵的修理成本分別為每台$1,800與$500。該公司X1年並未進行任何售後服務，試計算甲公司X1年應認列之售後服務保固費用 (A)$0 (B)$50,000 (C)$90,000 (D)$140,000。[112薦任]

售後服務保固費用=$1,800×5,000×1%+$500×5,000×2%=$140,000

 

【D】61.X6年度東文公司銷售機器設備，並附帶3年的保證型保固服務。根據歷史經驗，履行保固責任的成本估計在銷售後第一年、第二年與第三年分別為銷貨收入的2%、4%與5%。X6年到X8年之銷貨與實際售後服務保證費用如下：

年度	銷貨收入	實際售後服務保證費用
X6	$1,100,000	$20,600
X7	1,500,000	51,300
X8	2,300,000	126,500
	$4,900,000	$198,400

試問X8年12月31日東文公司應報導的產品保固負債準備金額為 (A)$0 (B)$161,000 (C)$198,400 (D)$340,600。[112薦任中會]

認列產品保固負債準備=$4,900,000×(2%+4%+5%)=$539,000

產品保固負債準備餘額=$539,000-$198,400=$340,600

 

【C】62.甲公司自X1年開始營業，主要的營業活動是生產及銷售筆記型電腦，並對於出售的產品提供二年的保固服務。該公司估計：出售的產品在銷售後第一年被送回維修之費用約為銷貨收入的2%，在銷售後第二年被送回維修之費用約為銷貨收入的5%。前二年筆記型電腦的銷貨金額及實際保固服務支出資料如下：

年度	銷貨收入	實際保固服務支出
X1	$3,000,000	$ 50,000
X2	$3,600,000	$150,000

請問X2年底的保固負債準備餘額為何？ (A)$200,000 (B)$222,000 (C)$262,000 (D)$282,000。[113地方三等]

保固負債準備餘額=($3,000,000+$3,600,000)×(2%+5%)-$50,000-$150,000=$262,000

 

【B】63.甲公司面對一項法律訴訟，該公司法律顧問評估有10%之機率會勝訴而不會有成本，90%之機率會敗訴，可能的賠償金額在$1,000,000～$6,000,000之間，其機率分布如下：

金額	機率
$1,000,000	10%
$3,000,000	75%
$6,000,000	15%

則甲公司有關該訴訟之會計處理為何？ (A)應認列負債準備$2,700,000 (B)應認列負債準備$3,000,000 (C)應認列負債準備$3,250,000 (D)應認列負債準備$1,000,000，並附註揭露或有負債$5,000,000。[113地方三等]

單一義務，以最高發生機率作為最佳估計，如：訴訟案件。(B)應認列負債準備$3,000,000。

 

【D】64.甲公司和乙公司發生侵權訴訟，甲公司律師預估有70%機率可能敗訴、30%機率可能勝訴，若敗訴估計須賠償乙公司$5,000,000，則甲公司帳上應如何處理？ (A)僅須揭露或有損失 (B)認列$2,000,000之損失 (C)認列$3,500,000之損失 (D)認列$5,000,000之損失。[113地方四等]

單一義務以最高發生機率作為最佳估計，如：訴訟案件。應認列$5,000,000之損失。

 

【C】65.丙公司X1年銷售1種附有2年保證維修期限之玩具狗，依據公司過去經驗得知有55%玩具狗不會發生損壞，30%玩具狗會發生小瑕疵，15%玩具狗則會發生重大瑕疵。每隻玩具狗發生小瑕疵和重大瑕疵時之平均修理費用分別為$180及$450。丙公司X1年度共銷售200隻玩具狗，每隻售價為$2,500，X1年實際發生的免費維修支出$8,500。丙公司X1年12月31日估計產品保證負債餘額為 (A)$0 (B)$8,500 (C)$15,800 (D)$24,300。[113身心三等]

提列估計產品保證負債=$180×200×30%+$450×200×15%=$24,300

估計產品保證負債餘額=$24,300-$8,500=$15,800

 

【C】66.甲公司於X1年開始營業，當年以每件$200的價格出售5,000件玩具，並附有2年之保固(此保固服務無法單獨銷售)。甲公司估計有80%的玩具不會有任何損壞維修，15%的玩具將發生每件維修支出$60，5%的玩具將發生每件維修支出$100。若X1年間實際發生之維修支出為$20,000。該公司X1年底帳上產品保證負債之餘額為 (A)$20,000 (B)$35,000 (C)$50,000 (D)$70,000。[113身心四等]

產品保證負債餘額=$60×5,000×15%+$100×5,000×5%-$20,000=$50,000

 

【B】67.甲公司銷售之商品均有一年之售後免費維修服務，依據經驗售出之產品約有5%會出現瑕疵，平均維修費用為每個$50。甲公司於X8年度中共售出180,000個產品，X8年實際發生$800,000之維修成本，其中$500,000為X7年銷售商品之維修。若甲公司於X7年財務報表認列之負債準備金額為$500,000，則X8年財務報表應認列之負債準備金額為何？ (A)$0 (B)$150,000 (C)$450,000 (D)$950,000。[113初考]

負債準備=期初$500,000+$50×180,000×5%-$800,000=$150,000

 

【B】68.甲公司X5年銷售一種附有2年保證維修期限之玩具狗，依據公司過去經驗得知有45%玩具狗不會發生損壞，35%玩具狗會發生小瑕疵，20%玩具狗則會發生重大瑕疵。每隻玩具狗發生小瑕疵和重大瑕疵時之平均修理費用分別為$120及$400。甲公司X5年度共銷售500隻玩具狗，每隻售價為$1,500，X5年實際發生的免費維修支出為$25,800。甲公司X5年12月31日估計產品保證負債餘額為何？ (A)$25,800 (B)$35,200 (C)$61,000 (D)$86,800。[113記帳士]

估計產品保證負債餘額=($120×500×35%+$400×500×20%)-$25,800=$35,200

 

【A】69.X4年5月1日甲公司經董事會決議關閉化學部門之營運，公司已提出詳細正式之重組計畫，並對受影響之客戶與員工發布該計畫的主要內容，估計將發生之成本如下：

①部門設備之長期租賃合約尚未到期，公司估計若終止該合約需支付違約金$600,000，若繼續承租，則後續租金折現值為$720,000。

②因企業重組資遣部分員工之資遣費約$2,000,000。

③公司評估停止化學部門後，總管理處分攤至其他部門之製造費用會增加$1,800,000。

④公司委託人力銀行幫忙因企業重組而解散之員工介紹工作，估計支付之仲介費約$400,000。

⑤有部分員工將會分派至其他部門，重新培訓員工之成本估計為$300,000。

⑥公司估計將繼續使用之設備由化學部門移至其他部門之搬遷費約$250,000。

試問甲公司企業重組之負債準備金額為何？ (A)$3,000,000 (B)$3,300,000 (C)$3,470,000 (D)$3,550,000。[113高考三級中會]

重組負債準備=①$600,000+②$2,000,000+④$400,000=$3,000,000

 

【C】70.甲公司X2年度之銷貨淨額為$4,800,000，且毛利率為40%；計算年度相關財務比率係以360天為基準。甲公司X1年與X2年資產負債表中之部分項目金額如下：

財務報表金額	X1年12月31日	X2年12月31日
應收帳款	$350,000	$450,000
存貨	150,000	90,000
應付帳款	88,000	100,000

請問甲公司X2年度之淨營業週期為何？ (A)30天 (B)33天 (C)45天 (D)57天。[113普考]

應收帳款週轉率=$4,800,000÷[($350,000+$450,000)/2]=12

銷貨成本=$4,800,000×(1-40%)=$2,880,000

存貨週轉率=$2,880,000÷[($150,000+$90,000)/2]=24

應付帳款週轉率=$2,880,000÷[($88,000+$100,000)/2]=30

淨營業週期=360÷12+360÷24-360÷30=33天

 

【B】71.有關負債準備、或有負債及或有資產之敘述，下列何者正確？ (A)負債準備包含或有負債，或有負債未包含負債準備 (B)並不一定所有之或有負債都要揭露於財務報表 (C)並不一定所有之負債準備都要認列於財務報表 (D)符合一定條件之或有資產得認列於財務報表。[113會計師中會]

(A)或有負債包含負債準備。

(B)或有負債若經濟效益資源流出之可能性甚低，無須揭露。

(C)負債準備認列為負債。

(D)企業不得認列或有資產。

 

【D】72.某電信公司於母親節銷售一套裝合約，合約期間為3年，此合約提供具有母親身分者即可用每月$599之月租費，享無限上網並有電話通訊費之特殊折扣，此外，也可用便宜市價約$4,000之優惠購買手機，手機並提供6個月免費零件維修(不含玻璃破損)之保證型保固服務，中途解約需支付一定之罰金，合約也提供消費者得另付$1,000即可享受6個月玻璃破損之免費更新。有關該合約之單獨履約義務辨識，下列敘述何者正確？ (A)整個合約為一個單獨履約義務 (B)免費零件維修與玻璃破損更新均為6個月且性質上均為產品保固，是同一個單獨履約義務 (C)銷售手機與免費零件維修，是兩個單獨履約義務 (D)無限上網通信與銷售手機，是兩個單獨履約義務。[113會計師中會]

(A)合約有3個履約義務。

(B)免費零件維修屬於保證型保固。

(C)銷售手機與免費零件維修，應合併為一個履約義務。

 

【B】73.甲公司X5年7月初與乙公司簽訂一銷售合約，將銷售每瓶售價$30、成本$15之果汁給乙公司。該合約中明定若乙公司X5年7月初到X6年的6月底購買數量達到10,000瓶，甲公司每瓶果汁可另折扣$3給乙公司，折扣金額將在X6年6月底抵付。甲公司X5年底已銷售6,000瓶果汁給乙公司，並預估乙公司1年內將會購買果汁達到10,000瓶數量門檻。甲公司X5年應認列之銷貨收入為何？ (A)$150,000 (B)$162,000 (C)$180,000 (D)$300,000。[113會計師中會]

借：現　　金$180,000 ($30×6,000)

　　貸：銷貨收入$162,000 ($27×6,000)

　　　　退款負債  18,000 ($3×6,000)

 

【D】74.甲公司於X5年7月1日出售一台特殊機器給乙客戶，並提供一年內免費更換零件的售後服務保證，估計每個零件更換成本為$50,000。若甲公司評估發生一個零件故障機率為30%，二個零件故障機率為60%，三個零件故障機率為10%，則甲公司X5年應認列估計產品保證負債金額為何？ (A)$0 (B)$60,000 (C)$90,000 (D)$100,000。[114外交四等]

認列2個零件故障率為60%

估計產品保證負債=$50,000×2=$100,000

 

【B】75.甲公司自X5年起銷售一款新產品，提供兩年保固。依同業與本公司經驗，保固成本占銷貨收入比率於出售後第一年估計為2.5%，出售後第二年估計為5.5%。X5與X6年度之銷貨與實際已支付保固費用如下：

X5年：銷貨$420,000；已發生保固支出$10,000

X6年：銷貨$560,000；已發生保固支出$22,000

試問截至X6年12月31日應列報之估計產品保固負債餘額為何？ (A)$44,800 (B)$46,400 (C)$48,000 (D)$52,000。[114外交四等]

X5年估計產品保固負債餘額=$420,000×(2.5%+5.5%)-$10,000=$23,600

X6年估計產品保固負債餘額=$560,000×(2.5%+5.5%)-$22,000=$22,800

應列報估計產品保固負債餘額=$23,600+$22,800=$46,400

 

【A】76.下列何種情況最可能導致「或有負債」被認列為「負債準備」？ (A)公司因產品瑕疵被客戶控告，律師評估敗訴可能性極高，且賠償金額能可靠估計 (B)公司為關係企業的銀行借款提供保證，目前關係企業營運正常，還款無虞 (C)公司有極小可能因環境污染而被政府開罰，罰款金額不確定 (D)公司計畫於未來進行組織重整，但尚未對外公告詳細計畫。[114地方三等]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【C】77.公司簽訂一項不可撤銷的進貨合約，約定於3個月後購入原料10,000公斤，每公斤$100。在財務報表日該原料之市價為每公斤$85。公司應如何處理？ (A)認列存貨$1,000,000及應付帳款$1,000,000 (B)認列預付購料款$1,000,000及合約負債$1,000,000 (C)認列「虧損性合約負債準備」$150,000 (D)僅在財務報表附註中揭露此合約，無需作分錄。[114地方三等]

借：虧損性合約損失　　$150,000 [($100-$85)×10,000]

　　貸：虧損性合約負債準備$150,000

 

【C】78.乙公司出售1項客製化的設備，並提供2年內免費更換零件的售後保證服務，每個零件成本為$80,000。估計發生更換1個零件的機率為40%，更換2個零件的機率為35%，更換3個零件的機率為25%。請問此售後保證服務最佳估計金額為多少？ (A)$80,000 (B)$148,000 (C)$160,000 (D)$240,000。[114地方四等]

最大可能法的最佳估計金額=$80,000×1(個)×2(年)=$160,000

 

【C】79.乙公司為一電器經銷商，該公司提供客戶2年內享有售後免費修理電器服務，X4年度銷貨收入為$3,000,000，估計維修費用為銷貨收入的3%，若X5年度實際發生修理費用為$75,000，則此時支付維修費用時應記錄 (A)借記維修費用$75,000 (B)借記維修費用$90,000 (C)借記產品保證負債準備$75,000 (D)借記產品保證負債準備$90,000。[114身心三等]

借：產品保證負債準備$75,000

　　貸：現金(零件存貨)　　$75,000

 

【D】80.甲公司於X5年開始銷售某一新款機器，此機器自銷售日起，有二年免費維修之保證，估計每出售一台機器需支出$3,000之產品保固成本。X5年共出售機器60台，每台售價$100,000，實際發生保固維修支出$80,000。則甲公司X5年12月31日應報導之產品保固負債準備餘額是多少？ (A)$10,000 (B)$80,000 (C)$90,000 (D)$100,000。[114身心四等]

認列產品保固負債準備=$3,000×60=$180,000

產品保固負債準備餘額=$180,000-$80,000=$100,000

 

【D】81.甲公司於X1年開始營運，並對其出售的產品提供一年的保證型保固服務。X1年共出售40,000件的產品，預計有5%的產品會拿回修理，平均每單位修理成本$80。若X1年已實際發生修理支出$128,000，則在X1年12月31日的財務報表中，下列敘述何者正確？ (A)產品保證費用$128,000，產品保證負債準備$160,000 (B)產品保證費用$160,000，產品保證負債準備$160,000 (C)產品保證費用$128,000，產品保證負債準備$32,000 (D)產品保證費用$160,000，產品保證負債準備$32,000。[114初考]

借：產品保證費用$160,000 ($80×40,000×50)

　　貸：產品保證負債準備$160,000

借：產品保證負債準備$128,000

　　貸：現金(零件存貨)$128,000

 

【B】82.X9年中，甲公司生產之產品發生爆炸造成客戶受傷，該客戶向甲公司提告。X9年12月31日，該訴訟案件仍在法院審理中，公司法律顧問認為公司敗訴的可能性極高，並評估若敗訴，有50%之機率必須賠償$700,000；30%之機率必須賠償$1,000,000；20%之機率則賠償$500,000。甲公司應於X9年度財務報表認列之負債準備金額為何？ (A)$0 (B)$700,000 (C)$750,000 (D)$1,000,000。[114初考]

單一義務，以最高發生機率作為最佳估計，如：訴訟案件。

負債準備=$700,000

 

【B】83.甲公司X1年底銷售1,000件電子用品給顧客，每件售價$500，並提供一年期保證型保固。甲公司另外出售服務型保固，一年內任何人為造成的損壞，均能免費維修，每單位售價$150，共有50位顧客購買。依據過去銷售經驗，約有2%的商品後續需進行保證型保固維修服務，每件維修平均成本$100。X2年保證型保固實際維修支出$3,500，服務型保固實際維修支出$1,500。有關甲公司X2年保固維修相關之會計分錄處理，何者錯誤？ (A)借記產品保固負債準備$2,000 (B)借記保固費用$2,000 (C)借記合約負債(遞延保固收入)$7,500 (D)貸記合約收入$7,500。[114原民三等]

X1年

借：現　　金　　　　$507,500

　　保固費用　　　　   2,000 ($100×1,000×2%)

　　貸：銷貨收入　　　　$500,000 ($500×1,000)

　　　　遞延保固收入　　   7,500 ($150×50)

　　　　產品保固負債準備   2,000 ($100×1,000×2%)

X2年

借：產品保固負債準備$2,000 ($100×1,000×2%)

　　保固費用　　　　 3,000 ($3,500+$1,500-$2,000)

　　遞延保固收入　　 7,500 ($150×50)

　　貸：合約收入　　　　$7,500

　　　　現　　金　　　　 5,000

 

【B】84.乙公司於X1年10月1日銷售1,000件商品給顧客，每件售價$100，並於當天收取款項及移轉商品之控制權予顧客。乙公司向顧客承諾3個月內享有退貨權，但最多退貨數量為200件。根據乙公司經營經驗，該類商品過去退貨率合理估計為15%。X2年1月1日退貨權屆滿後，顧客實際退回100件，乙公司同日退款$10,000予顧客。有關乙公司上述交易於X1年及X2年之會計分錄，何者錯誤？ (A)X1年貸記退款負債準備(銷貨退回負債準備)$15,000 (B)X1年貸記銷貨收入$100,000 (C)X2年借記退款負債準備(銷貨退回負債準備)$15,000 (D)X2年貸記銷貨收入$5,000。[114原民三等]

X1/10/1

借：現　　金　　$100,000 ($100×1,000)

　　貸：銷貨收入　　$85,000

　　　　退款負債準備 15,000 ($100×1,000×15%)

X2/1/1

借：退款負債準備$15,000

　　貸：銷貨收入　　$ 5,000 [$100×(150-100)]

　　　　現　　金　　 10,000

 

【C】85.乙公司為設備製造商，生產標準規格設備，亦接受特殊規格設備，皆提供1年售後保證型保固服務。乙公司X1年度共銷售100台標準規格設備，依過去經驗，約有95%之設備1年內不會發生損壞；3%會發生小瑕疵，平均維修成本為$2,000；2%會發生大瑕疵，平均維修成本為$5,000。此外，乙公司X1年度接獲一特殊訂單，出售特殊規格設備一台，估計維修成本$8,000的機率為75%；維修成本$10,000的機率為20%；維修成本$20,000的機率為5%。試問乙公司X1年度應認列之產品保固負債準備金額為何？ (A)$16,000 (B)$20,000 (C)$24,000 (D)$25,000。[114記帳士]

標準規格設備：$2,000×100×3%+$5,000×100×2%=$16,000

特殊規格設備：估計維修成本$8,000的機率為75%

產品保固負債準備=$16,000+$8,000=$24,000

 

【B】86.甲公司因業務調整而規劃裁員80人，故於X1年10月1日宣布將於6個月內(截至X2年3月31日)減少80名員工，自願離職者將給予$50,000離職金，然若屆時自願離職者不足80人，則將解聘部分員工以便使總離職人數達80人，被解聘者可得$20,000離職金。甲公司估計將有30人自願離職，其餘50人則需以解聘方式為之。截至X1年底，已有5名員工自願離職，並已領取離職金。X1年底，甲公司資產負債表應列報離職福利負債為多少？ (A)$2,500,000 (B)$2,250,000 (C)$1,600,000 (D)$1,500,000。[114高考三級]

離職負債=$50,000×30+$20,000×50=$2,500,000

實現負債=$50,000×5=$250,000

期末離職福利負債=$2,500,000-$250,000=$2,250,000

 

【C】87.甲公司自X1年起開始銷售空氣清淨機並提供為期一年的保證型保固，自銷售日起一年內，若因產品製造瑕疵發生故障，均提供免費維修。甲公司評估保固期內因輕微瑕疵而需進行維修之機率為4%，平均維修費用約$80；因重大瑕疵而需維修之機率為0.3%，平均維修費用約$500。甲公司在X1年共售出5,000台空氣清淨機，實際發生維修支出$15,300。下列何者為甲公司在X1年財務報表應列報之內容？ (A)保固費用$15,300、保固負債準備$0 (B)保固費用$16,000、保固負債準備$7,500 (C)保固費用$23,500、保固負債準備$8,200 (D)保固費用$23,500、保固負債準備$23,500。[114高考三級]

保固費用=$80×5,000×4%+$500×5,000x0.3%=$23,500

保固負債準備餘額=$23,500-$15,300=$8,200

 

【B】88.甲公司為電腦製造商，每台電腦售價$28,500，並附一年期保固維修服務。為服務客戶，甲公司另推出二年期保固合約，單獨售價為$1,500。若客戶購買電腦時加購二年期保固合約，則除原有一年期保固服務外，可再延長二年保固服務(共計三年保固服務)，合購價$29,000。經甲公司分析研判，一年期保固服務屬於保證型保固，平均維修成本為$1,200；二年期保固服務則屬於勞務型保固。甲公司於X1年共出售200台電腦，其中120台電腦有加購二年期保固合約，另外80台電腦則未加購二年期保固合約。甲公司X1年之電腦銷貨收入為多少？ (A)$5,520,000 (B)$5,586,000 (C)$5,760,000 (D)$5,880,000。[114高考三級]

電腦=$29,000÷$28,500/($28,500+$1,500)=$27,550

保固=$29,000÷$1,500/($28,500+$1,500)=$1,450

借：現　　金　　　　　　$5,760,000 ($28,500×80+$29,000×120)

　　貸：銷貨收入　　　　　　$5,586,000 ($28,500×80+$27,550×120)

　　　　合約負債－勞務型保固   174,000 ($1,450×120)

 

【B】89.丙公司於20X1年1月1日與客戶簽訂合約，共計銷售500單位產品，每單位售價$20，每單位成本$15，在合約簽訂日移轉產品控制權予客戶，並收取現金。丙公司依據商業慣例允許客戶於20天內退回未使用之產品，客戶可收到全額退款。丙公司的上述銷售附退貨權之產品，自客戶收取的對價係變動，會計人員決定以期望值方法，預測將有權取得的變動對價的產品數為450單位，亦即450單位產品高度很有可能不會發生重大迴轉於退貨期間內。試問：下列何者為丙公司於20X1年1月1日的正確記錄？ (A)銷貨收入增加$10,000 (C)退款負債增加$750 (B)銷貨成本增加$6,750 (D)存貨減少$6,750。[114高考三級中會]

借：現　　金$10,000 ($20×500)

　　貸：銷貨收入$9,000 ($20×450)

　　　　退款負債 1,000

借：銷貨成本　　　　$6,750 ($15×450)

　　待退回產品之資產   750 ($15×50)

　　貸：存　　貨　　　　$7,500 ($15×500)

 

【C】90.下列何者不屬於「負債準備」之適當範疇？ (A)公司長期提供產品保固服務，雖無法律強制規定，但因一貫對外承諾與實務慣例，構成推定義務 (B)公司已正式對外公告重組計畫，並於報導日前通知受影響員工，預計產生解僱費用 (C)公司預計在未來年度進行廠房設備升級，以因應新的產品線，尚未簽約或對外承諾 (D)公司過去於顧客退貨時多會接受退貨，雖契約無退貨條款，市場亦普遍預期可退。[114普考]

尚未簽約或對外承諾，權利義務尚未生效，不屬於負債準備之適當範疇。

 

【A】91.甲公司為擁有100台貨車之貨運公司，於X1年底甲公司根據過去10年之大數據分析，發現公司貨車每年肇事率介於2%至10%間，5年平均值為5%，平均每件肇事事故公司應連帶賠償50萬元。公司預估明年有高度可能仍會發生此營運風險，甲公司於X1年底對於此項營運風險應認列若干負債準備？ (A)不用認列任何負債準備 (B)100萬元 (C)300萬元 (D)500萬元。[114會計師中會]

負債準備認列條件，須同時符合下列三項條件：

1.負有現時義務(＞50%機率)。

2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。

3.金額能可靠估計。

車禍尚未發生，屬於未來的營運風險，不認列為負債，僅須揭露。

 

【C】92.甲公司銷售電器用品並提供2年期的保固合約，保固合約不與電器用品分開銷售。客戶可要求甲公司更換損壞的零件並提供必要的人工修理。X5年公司以現金銷售電器用品800台(每台單價$25,000)。根據過去經驗，甲公司估計每台電器用品保固成本為$1,000(包含人工及零件)，X5年發生保固成本零件$80,000及人工$35,000(均以現金支付)。甲公司應以IAS 37號進行會計處理，但會計人員誤以現金基礎處理，試問此錯誤對甲公司X5年財務報表之影響為何？ (A)銷貨收入高估 (B)負債無影響 (C)費用低估 (D)費用無影響。[114轉任三等中會]

正確

借：現　　金$20,000,000 ($25,000×800)

　　貸：銷貨收入$20,000,000

借：銷貨成本　　　　$800,000 ($1,000×800)

　　貸：產品保證負債準備$800,000

借：產品保證負債準備$115,000 ($80,000+$35,000)

　　貸：現　　金　　　　$115,000

錯誤

借：現　　金$20,000,000

　　貸：銷貨收入$20,000,000

借：產品保證負債準備$115,000

　　貸：現　　金　　　　$115,000

(A)銷貨收入無影響 (B)負債低估 (D)費用低估

 

【B】93.甲公司於2010年開始營業，並銷售15,000單位，每單位價格$500之商品，並且附1年期維修保固服務。公司估計銷售量之2.5%會損壞並送回公司維修，估計之成本每單位$70。當年度共有40單位送回公司，實際維修成本為$2,000。試計算甲公司2010年底估計服務保證負債準備之餘額 (A)$23,450 (B)$24,250 (C)$184,700 (D)$260,500。[114轉任四等]

估計服務保證負債準備之餘額=$70×15,000×2.5%-$2,000=$24,250

 

【綜合題】

【高考三級中會110-4】20X5/1/1丙公司因合併必須承擔除役負債，該公司依法必須於10年後移除因合併而取得之加油站相關設施，丙公司採用期望現值技術以衡量除役負債之公允價值。丙公司對負債公允價值之估計包括以下之輸入值：人工成本、間接成本之分攤、相關風險(不確定因素)之補償、通貨膨脹、貨幣時間價值及信用風險。丙公司對人工成本的機率及發生金額之估計為：百分之二十五金額為$200,000；百分之五十金額為$300,000；百分之二十五金額為$400,000，間接成本之分攤則以人工成本之75%估計之，廠商利潤為人工及間接成本之20%，不確定因素之影響則以期望現金流量之5%計算之；此外假設10年間的通貨膨脹率均為4%。20X5/1/1時無風險利率為3%，並加上4%之信用風險。試計算此一除役負債之公允價值。(利率4%，期數10之複利終值為1.4802；利率7%，期數10之複利現值為0.5083)

人工成本($200,000×25%+$300,000×50%+$400,000×25%)	$300,000
間接成本($300,000×75%)	225,000
廠商利潤加價[($300,000+$225,000)×20%]	105,000
調整通貨膨脹前期望現金流量	$630,000
利率4%，期數10之複利終值	1.4802
調整通貨膨脹後期望現金流量	$932,526
市場風險溢酬($932,526×5%)	46,626
調整市場風險後期望現金流量	$979,152
利率7%(3%+4%)，期數10之複利現值	0.5083
除役負債之公允價值	$497,703

 

【關務四等110-2】乙公司於編製X6年12月31日的財務報表時，發現下列情況：

⑴乙公司因行業特性，具有較高的業務意外風險，因此無保險公司願意承保。在乙公司過去五年的經營期間，平均每年發生三起的意外事故，損失金額約在$800,000至$2,000,000的區間。極為幸運地，乙公司在X6年間並未發生任何意外事故，但乙公司之管理階層認為下年度將不會如此幸運。

⑵年底前發生未投保的意外事件的控訴案，乙公司被要求賠償$1,600,000。乙公司律師分析案情後，認為乙公司很有可能必須支付一半的賠償金額。

⑶乙公司在年底前因當年度銷貨之品質瑕疵，發生被客戶提告的訴訟案件，很有可能必須賠償$1,800,000。

⑷競爭者控告乙公司違反公平交易法，並要求賠償$3,200,000。乙公司否認有違法情事，經管理階層研議後，判斷賠償的可能性極低。

⑸乙公司工廠所在地的附近居民在年度中控告乙公司工廠污染溪流，乙公司很可能敗訴，但應賠償金額無法可靠估計。

試作：(一)針對各情況，逐項說明正確之會計處理，並提供必要的分錄或附註。

⑴因無現時之義務，不須認列負債準備。

⑵很有可能必須支付一半的賠償金額，認列負債準備$800,000並附註揭露。

⑶很有可能必須賠償，認列負債準備$1,800,000並附註揭露。

⑷判斷賠償的可能性極低，屬於或有負債，不需處理。

⑸很可能敗訴，但應賠償金額無法可靠估計，屬於或有負債，僅附註揭露。

(二)乙公司X6年度應認列的負債準備金額為何？

$800,000+$1,800,000=$2,600,000

 

【轉任111-4-2】何謂「負債準備」、「或有負債」？並請說明二者之會計處理原則。

不確定負債	負債準備	或有負債
意義	很有可能發生且金額能可靠估計的負債	有可能產生的負債
發生機率、 金額估計	負債發生機率＞50% 且金額能可靠估計	負債發生機率＜50% 或金額無法可靠估計
會計處理	認列為負債	不認列為負債，僅須揭露
釋例	產品保固、污染整治、除役成本、訴訟賠償、債務保證…	積欠特別股股利、應收票據貼現、訴訟賠償、票據背書、債務保證…

 

【鐵路三級中會111-2】丙公司於20X1年12月為了慶祝週年慶，提供客戶兌換贈品活動。客戶每消費$2,000，可獲贈1點，集滿10點可兌換一個德國進口、丙公司單獨售價$3,125的不銹鋼鍋1個，該點數無兌換到期日之限制，不銹鋼鍋的進口成本則為每個$2,500。20X1年週年慶期間丙公司銷貨金額為$18,000,000，共發出9,000點，估計點數兌換率為80%。20X1年共有1,800點兌換；20X2年另有4,680點兌換，因消費者兌換踴躍，丙公司將點數兌換率修正為90%。

試作：(一)計算20X1年與20X2年丙公司應認列之點數兌換收入。

1點價值=$3,125÷10×80%=$250

	單獨售價	分攤金額
銷貨收入	$18,000,000	$18,000,000×($18,000,000/$20,250,000)=$16,000,000
點數收入	$250×9,000=$2,250,000	$18,000,000-$16,000,000=$2,000,000
	$20,250,000	$18,000,000

20X1年點數兌換收入=$2,000,000×[1,800/(9,000×80%)]=$500,000

20X2年累積點數兌換收入=$2,000,000×[(1,800+4,680)/(9,000×90%)]=$1,600,000

20X2年點數兌換收入=$1,600,000-$500,000=$1,100,000

(二)20X1年丙公司週年慶活動應有之會計分錄。

借：現　　金$18,000,000

　　貸：銷貨收入$16,000,000

　　　　合約負債  2,000,000

借：合約負債　　$500,000

　　貸：點數兌換收入$500,000

借：點數兌換費用$450,000 ($2,500×1,800)

　　貸：贈品存貨　　$450,000

待認列點數兌換收入=$2,000,000-$500,000=$1,500,000

待認列點數兌換費用=$2,500×[(9,000-1,800)/10]=$1,800,000

借：點數兌換費用　　　$300,000 ($1,800,000-$1,500,000)

　　貸：虧損性合約負債準備$300,000

 

【身心四等112-2-1】⑴甲公司於X1年間與他公司發生法律訴訟案件，法院尚未作出判決。X1年底根據公司法律顧問們的評估該訴訟案件極有可能敗訴，且賠償金額介於$8,000,000至$9,000,000，最有可能的賠償金額為$8,500,000。

⑵戊公司於X1年3月1日現金銷售5架無人機給某客戶，總價為$250,000(每架$50,000)，並提供一年的售後保證，免費更換非人為損壞零件。戊公司預估保證費用為售價的8%。

⑴	借：賠償損失　　$8,500,000 　　貸：應付賠償準備$8,500,000
⑵	借：產品保證費用　　$20,000 ($250,000×8%) 　　貸：產品保證負債準備$20,000

 

【高考三級113-3-3】丙公司銷售機器設備提供零件保固，若每個零件更換成本均為$1,500。公司依照過去經驗估計，有25%會發生一個零件故障，20%會發生二個零件故障，10%會發生三個零件故障，則每售出一台機器設備應認列多少負債？

認列負債=$1,500×25%+$1,500×20%×2+$1,500×10%×3=$1,425

 

【司法三等中會114-3-1】X4年12月4日甲公司的貨車司機與其他車輛發生碰撞，12月15日因協商不成，對方駕駛正式向法院控告甲公司，並要求賠償$2,500,000。於X4年底甲公司律師評估公司很有可能必須賠償受害人，並估計公司賠償金額將落在$1,800,000至$2,200,000(該範圍內每一個金額的可能性皆相同)。甲公司因有投保，幾乎確定可獲保險公司理賠歸墊$1,500,000。請為甲公司作X4年底應有之分錄。

借：其他損失－訴訟賠償$2000,000 [($1,800,000+$2,200,000)÷2]

　　貸：訴訟賠償負債準備　$2,000,000

借：應收理賠款$1,500,000 (應收理賠款不得超過負債準備)

　　貸：理賠收入　$1,500,000