會計20-07債務整理

20-7.1債務整理之定義

債務人發生財務困難，無法依約償還債時，債權人同意給予債務人在正常情況下，不願給予之讓步，以減少損失。

 

20-7.2債務整理之會計處理

20-7.2.1移轉非現金資產

債務人	借：應付債務 　　應付利息 　　處分資產損益 (移轉資產公允價值－移轉資產帳面金額) 　　累計折舊—移轉資產 　　貸：移轉資產 　　　　債務整理損益 (債務帳面金額－移轉資產公允價值)
債權人	借：移轉資產 (公允價值) 　　備抵損失 　　債權整理損益 (債權帳面金額－移轉資產公允價值) 　　貸：應收債權 　　　　應收利息

 

20-7.2.2發行權益證券

債務人	借：應付債務 　　應付利息 　　貸：普通股股本 (面額) 　　　　資本公積－普通股股票溢價 　　　　現　　金 (股票發行成本) 　　　　債務整理損益 (債務帳面金額－權益證券公允價值)
債權人	借：金融資產 (公允價值) 　　備抵損失 　　債權整理損益 (債權帳面金額－權益證券公允價值) 　　貸：應收債權 　　　　應收利息

 

20-7.2.3修改債務條件

新條件未來現金流量現值＝新本金×P_{期間,原有效利率}＋新利息×P_{期間,原有效利率}

差異＝(原債務帳面金額－新條件未來現金流量現值)÷原債務帳面金額

一、具實質差異：差異＞10%

債務人	1.債務整理 借：應付債務 　　應付利息 　　貸：現　　金 (直接成本) 　　　　應付整理債務 (新條件未來現金流量現值) 　　　　債務整理損益 (債務帳面金額－新條件未來現金流量現值) 2.支付利息 借：利息費用 (新期初債權×新有效利率) 　　應付整理債務 　　貸：現　　金 3.債務到期 借：應付整理債務 (帳面金額) 　　貸：現　　金
債權人	1.債權整理 借：應收整理債權 　　減損損失 　　貸：應收債權 　　　　應收利息 2.收取利息 借：現　　金 　　應收債權整理 　　貸：利息收入

 

二、不具實質差異：差異＜10%

應付整理債務帳面金額＝新本金×P_{期間,設算利率}＋新利息×P_{期間,設算利率}

債務人	1.債務整理 借：應付債務 　　應付利息 　　貸：現　　金 (直接成本) 　　　　應付整理債務 (新條件未來現金流量現值) 　　　　債務整理損益 (債務帳面金額－新條件未來現金流量現值) 2.支付利息 借：利息費用 (新期初債務×新有效利率) 　　應付整理債務 　　貸：現　　金
債權人	1.債權整理 借：應收整理債權 　　減損損失 　　貸：應收債權 　　　　應收利息 　　　　備抵損失 2.收取利息 借：現　　金 　　備抵損失 　　貸：利息收入