會計20-06長期應付票據－其他試題

【選擇題】

【A】01.甲公司在X3年4月1日開立一張面額$1,300,000，一年期不附息票據，向銀行借款。若此票據市場利率為4%，並使用溢折價項目記錄，試問X3年12月31日甲公司帳上有 (A)應付票據折價$12,500 (B)利息費用$50,000 (C)應付票據$1,287,500 (D)流動負債$1,300,000。[100身心四等]

4/1借：現　　金　　$1,250,000 [現值=$1,300,000÷(1+4%)]

　　  應付票據折價    50,000

　　  貸：應付票據　　$1,300,000

12/31借：利息費用　　$37,500 (期初現值=$1,250,000×4%×9/12)

　　   貸：應付票據折價$37,500

應付票據折價=$50,000-$37,500=$12,500

流動負債=$1,300,000-$12,500=$1,287,500

 

【C】02.甲公司12月31日簽發一張面額$630,000之不附息票據向銀行借款，當日借得現金$600,000，借款日應借記 (A)利息費用$30,000 (B)應付利息$30,000 (C)應付票據折價$30,000 (D)應付票據$600,000。[106地方五等]

借：現　　金　　$600,000

　　應付票據折價  30,000

　　貸：應付票據　　$630,000

 

【C】03.甲公司於X2年5月31日開立一張不附息票據向銀行借款。票據面額為$330,000，1年到期，市場利率為10%，試問X2年12月31日甲公司資產負債表中與此票據有關之負債金額為多少？ (A)$300,000 (B)$312,500 (C)$317,500 (D)$349,250。[106地方五等]

借：現　　金　　$300,000 [$330,000÷(1+10%)]

　　應付票據折價  30,000

　　貸：應付票據　　$330,000

借：利息費用　　$17,500 ($300,000×10%×7/12)

　　貸：應付票據折價$17,500

負債=$330,000-($30,000-$17,500)=$317,500

 

【A】04.甲公司於X1年初開立面額$100,000，兩年期之不附息票據，購入公允價值為$85,734之機器一部，若當時之市場利率為8%，則X1年度之利息費用為 (A)$6,859 (B)$7,133 (C)$8,000 (D)$14,266。[106地方五等]

借：機　　器　　$85,734

　　應付票據折價 14,266

　　貸：應付票據　　$100,000

借：利息費用　　$6,859 ($85,734×8%)

　　貸：應付票據折價$6,859

 

【B】05.甲公司X2年6月底向銀行借得現金$842,472，並開立一張面額$842,472，票面利率6%的長期應付票據予銀行。當時市場利率也是6%，甲公司承諾自X3年6月底起每年償付固定金額$200,000，分5年還清借款。若甲公司採曆年制，則X3年6月底償付$200,000予銀行時，需認列多少利息費用？ (A)$12,000 (B)$25,274 (C)$38,548 (D)$50,548。[106初考]

借：利息費用　　$ 25,274 ($842,472×6%×6/12)

　　應付利息　　  25,274 ($842,472×6%×6/12)

　　長期應付票據 149,452

　　貸：現　　金　　$200,000

 

【B】06.丁公司X1年1月1日簽發10年分期清償，面額$100,000，票面利率10%之票據以取得公允價值$100,000之設備，當時市場利率為10%，丁公司需於每年12月31日支付固定金額$16,275償還票據本息，則丁公司X1年12月31日應付票據帳面金額應分類(小數點以下四捨五入至整數位) (A)流動負債$6,275，非流動負債$93,725 (B)流動負債$6,902，非流動負債$86,823 (C)流動負債$16,275，非流動負債$83,725 (D)流動負債$16,275，非流動負債$67,450。[106初考]

X1年底應付票據帳面金額=$100,000-($16,275-$100,000×10%)=$93,725

X1年底非流動負債=$93,725-($16,275-$93,725×10%)=$86,823

X1年底流動負債=$93,725-$86,823=$6,902

 

【B】07.台南公司20X1年1月1日購買機器設備一部，估計耐用年限5年，無殘值，使用直線法提列折舊。惟該機器設備之公允價值不易衡量，台南公司開立一張5年期之無息票據$200,000，並於20X1年12月31日起，每年底支付$40,000，連續5年之支付以為票據清償。簽發票據時，台南公司之借款利率為10%。試問：台南公司20X1年12月31日財務狀況表中有關上述票據之流動負債為(註：10%，5期之普通年金現值因子為3.790786) (A)$24,837 (B)$27,321 (C)$30,053 (D)$40,000。[106退役三等中會]

票據現值=$40,000×3.790786=$151,631

20X1/12/31帳面金額=$151,631-($40,000-$151,631×10%)=$126,794

20X2/12/31流動負債(償還本金)=$40,000-$126,794×10%=$27,321

 

【ACE】08.某地方政府為鼓勵甲公司增進當地居民的就業機會，依相關獎勵辦法提供低利貸款給甲公司。根據貸款合約，地方政府於20X1年1月1日撥款$10,000,000予甲公司，並接受甲公司開立面額$10,000,000，票面利率2%，每年底付息之3年期票據，當日之市場利率為10%。甲公司採曆年制，按有效利息法將票面利率與市場利率差額攤銷認列政府補助收入，此項低利貸款合約對甲公司相關年度財報之影響何者正確？(複選) (A)甲公司於20Xl年1月1日應認列相關負債$10,000,000 (B)甲公司於20Xl年度應認列補助收入$800,000 (C)此合約於低利貸款期間，對甲公司每年之損益淨影響數將會相同 (D)於低利貸款期間，甲公司對此合約每年度認列之利息費用會相同 (E)於低利貸款期間，甲公司對此合約每年底應報導之相關負債總金額會相同。[106會計師中會]

1/1	3期，10%，複利現值0.751315，年金現值2.486852 票據現值=$10,000,000×0.751315+$10,000,000×2%×2.486852=$8,010,520 借：現　　金　　　　　$10,000,000 　　應付票據折價　　　  1,989,482 ($10,000,000-$8,010,520) 　　貸：長期應付票據　　　$10,000,000 　　　　遞延政府補助之利益  1,989,482
12/31	借：利息費用　　$801,052 ($8,010,520×10%) 　　貸：現　　金　　$200,000 ($10,000,000×2%) 　　　　應付票據折價 601,052 借：遞延政府補助之利益$601,052 　　貸：政府補助之利益　　$601,052

(B)認列補助收入$601,052。(D)票據折價攤銷遞增，帳面金額遞增，利息費用遞增。

 

【A】09.丁公司於X2年年底向銀行舉借5年期借款$200,000，利率為5%。丁公司與銀行約定X3年起每年年底償付固定金額$46,195。試問X3年丁公司資產負債表上長期負債金額應為多少？(四捨五入至整數) (A)$125,800 (B)$153,805 (C)$163,805 (D)$200,000。[106薦任]

日期	每期本息 A	利息費用 B=D×5%	攤還本金 C=A-B	本金餘額 D=D-C
X2/12/31				200,000
X3/12/31	46,195	10,000	36,195	163,805
X4/12/31	46,195	8,190	38,005	125,800

 

【B】10.彰化公司於X4年1月1日開立一張面額$300,000，票面利率8%，各年底支付利息，5年期之票據購買機器設備一部，當日彰化公司之借款利率為10%。惟於購買時，機器設備公允價值不易衡量，但估計耐用年限為10年，無殘值，以年數合計法提列折舊。於上述交易中，彰化公司X6年12月31日之應付票據帳面金額為何？(註：10%，5期之複利現值因子0.620921；10%，5期之複利終值因子1.610510；10%，5期之普通年金現值因子3.790787；10%，5期之普通年金終值因子6.105100) (A)$277,255 (B)$289,587 (C)$290,902 (D)$300,000。[106薦任中會]

X4/1/1現值=$300,000×0.620921+$300,000×8%×3.790787=186,276+90,979=277,255

X4/12/31帳面金額=$277,255+($277,255×10%-$300,000×8%)=$280,981

X5/12/31帳面金額=$280,981+($280,981×10%-$300,000×8%)=$285,079

X6/12/31帳面金額=$285,079+($285,079×10%-$300,000×8%)=$289,587

 

【B】11.本公司承包一公共工程，於20X2年8月底完工，依相關規定請款，於隔年1月1日收到一張面額$9,000,000，三年期附年息5%票據一紙，該票據分三年平均攤還本息，於每年12月31日支付，市場利率6%。20X3年1月1日收到該票據時，其現值為(年金現值資料：P3,5%=2.723248；P3,6%=2.673012) (A)$9,169,144 (B)$8,833,976 (C)$8,169,744 (D)$8,019,036。[107會計師中會]

各期本息攤還金額=$9,000,000÷2.723248=$3,304,877

現值=3,304,877×2.673012=8,833,876

 

【D】12.長期應付票據之入帳金額，係依據 (A)到期值 (B)面值 (C)支付現金之總額 (D)現值。

 

【A】13.甲公司於86/10/1購買土地開立一票據，面額$210,000，年息10%，期間二年，從87/10/1起，每年10月1日平均攤還本息，則 (A)每期還本付息$121,000 (B)86年度利息費用$5,250 (C)86年度列於流動負債有$105,250 (D)以上皆是。

利率10%，2年，查年金現值表得知：1.735537

每期本息=$210,000÷1.735537=$121,000

86年利息費用=本金餘額×10%=$210,000×10%=$21,000

86年攤還本金=每期本息-利息費用=$120,000-$21,000=$100,000

86年底本金餘額=前期本金餘額-攤還本金=$210,000-$100,000=$110,000

87年利息費用=本金餘額×10%=$110,000×10%=$11,000

87年攤還本金=每期本息-利息費用=$121,000-$11,000=$110,000

日　期	每期本息	利息費用	攤還本金	本金餘額
86.10.01				210,000
87.10.01	121,000	21,000	100,000	110,000
88.10.01	121,000	11,000	110,000	0

 

【C】14-1.假設一心公司於92年5月1日開立應付票據向銀行借款$350,000，利率12%，一年期限。至92年12月31日，一心公司的財務報表應包括 (A)利息費用$42,000 (B)票據相關流動負債合計是$392,000 (C)票據相關流動負債合計是$378,000 (D)應付票據折價的未攤銷餘額是$14,000。

應付利息=$350,000×12%×8/12=$28,000

應付票據$350,000+應付利息$28,000=$378,000

【D】14-2.承上題，假設票據的面額包括利息為$395,000。一心公司92年12月31日的調整分錄中，有關該票據部分是 (A)貸記應付票據$14,000 (B)借記利息費用$14,000 (C)貸記應付利息$28,000 (D)貸記應付票據折價$28,000。

借：現金(銀行存款)$352,679 [$395,000÷(1+12%)]

　　應付票據折價    42,321

　　貸：應付票據　　　$395,000

借：利息費用　　$28,214 ($352,679×12%×8/12)

　　貸：應付票據折價$28,214 (答案D比較接近)

 

【D】15.榮發公司90年9月1日向銀行借款，期間1年，公司開立面額$11,000之不附息票據乙紙給銀行，當日借得現金$10,000，借款日應借記 (A)利息費用$1,000 (B)預付利息$1,000 (C)應付利息$1,000 (D)應付票據折價$10,000。

借：現　　金　　$10,000

　　應付票據折價  1,000

　　貸：應付票據　　$11,000

 

【D】16.大安公司於94年初購入土地，簽發不附息票據，面值$360,000，分3期償還，每年底償還$120,000，市場利率10％。期數3，利率10%，每元年金現值：2.486852。則96年度之利息費用為 (A)$32,728 (B)$27,047 (C)$29,842 (D)$10,910。

票據現值=$120,000×2.486852=$298,422

日期	每期本息	每期利息	每期還本	本金餘額
94.1.1				298,422
94.12.31	120,000	29,842	90,158	208,264
95.12.31	120,000	20,826	99,174	109,090
96.12.31	120,000	10,910	109,090	0

 

【C】17.調整前應付票據折價$600，調整後$200，則調整分錄 (A)借記應付票據折價$400 (B)貸記應付票據$200 (C)借記利息費用$400 (D)貸記應付票據折價$200。

借：利息費用　　$400

　　貸：應付票據折價$400

 

【D】18.文興公司於84年初簽發一紙四年期，面額$120,000之不附息票據，用以購買公允價值$76,260之機器一部。若當時有效利率為12%，則85年的利息費用為 (A)$16,128 (B)$9,151 (C)$14,400 (D)$10,249。[85商專]

84年利息費用=$76,260×12%=$9,151

85年利息費用=($76,260+$9,151)×12%=$10,249

 

【B】19.甲公司於2005年初以面額$400,000，不附息票據交換機器1部，票據2年到期，設備之現金價格無法明確決定，而當時市場利率10%，則下列敘述正確者有幾項？(1)機器設備之成本為$400,000、(2)交換時應貸記應付票據$400,000、(3)交換時應借記利息費用$72,000、(4)年底應付票據之帳面金額為$363,636 (A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項。[96初考]

長期應付票據應以「現值」入帳。

2年，10%，複利現值=0.826446=1÷[(1+10%)×(1+10%)]

應付票據現值=$400,000×0.826446=$330,578

05/1/1	借：機器設備　　$330,578 　　應付票據折價  69,422 　　貸：應付票據　　$400,000
05/12/31	借：利息費用　　$33,058 ($330,578×10%) 　　貸：應付票據折價$33,058 應付票據折價餘額=$69,422-$33,058=$36,364 應付票據帳面金額=$400,000-$36,364=$363,636
06/12/31	借：利息費用　　$36,364 ($363,636×10%) 　　貸：應付票據折價$36,364 借：應付票據$400,000 　　貸：現金(銀行存款)$400,000
正確	有(2)(4)二項

 

【A】20.桃園公司1月1日支付現金$10,000，另開立一年期未附息票據$110,000，取得訂價$120,000之機器一部，並支付訂價2%的貨物稅及安裝費$2,600。此外，因運送過程超速繳交違規罰款$1,300，已知公平利率為10%，機器耐用年限10年，公司採直線法提列折舊，估計無殘值。試問此筆交易對當期綜合損益表淨利之影響為何？ (A)減少$22,800 (B)減少$12,500 (C)減少$22,500 (D)減少$11,500。[96地方三等]

應付票據現值=$110,000÷(1+10%)=$100,000

應付票據折價=$110,000-100,000=$10,000

貨物稅=$120,000×2%=$2,400

1/1購入	借：機器設備成本$115,000 　　應付票據折價  10,000 　　其他損失　　   1,300 　　貸：現　　金　　$ 16,300 ($10,000+2,400+$2,600+$1,300) 　　　　應付票據　　 110,000
12/31期末調整	借：利息費用　　$10,000 ($100,000×10%) 　　貸：應付票據折價$10,000 借：折舊費用　　　　　$11,500 ($115,000÷10) 　　貸：累計折舊－機器設備$11,500

本期費損=其他損失$1,300+利息費用$10,000+折舊費用$11,500=$22,800

本期費損$22,800，造成本期淨利減少$22,800

 

【綜合題】

【關務三等中會106-2】台華公司於X6年1月1日出售一批商品，客戶開立一張面額$1,200,000，3年期，附息4%的票據支付貨款。該票據將分三期平均攤還本息，於每年12月31日支付。假設該票據的市場利率為10%。

相關現值資料如下：3期，利率4%的普通年金現值因子為2.775091；3期，利率10%的普通年金現值因子為2.486852。

試作：(各項金額請四捨五入計算至元為止)

(一)計算該票據每期攤還的金額。

每期攤還金額=$1,020,947÷2.486852＝$410,538

(二)計算該票據的現值。

票據現值=$1,200,000÷(1+10%)³+$1,200,000×4%×2.486852=$1,020,947

(三)使用有效利息法編製應收票據還本付息表。

期間	每期收現 A	利息收入 B=D×10%	攤還本金 C=A-B	帳面金額 D=D-C
X6/1/1				1,020,947
X6/12/31	410,538	102,095	308,443	712,504
X7/12/31	410,538	71,250	339,288	373,216
X8/12/31	410,538	37,322	373,216	0

(四)列示台華公司有關該應收票據的所有分錄(請用淨額法入帳)。

X6/1/1	借：應收票據$1,020,947 　　貸：銷貨收入$1,020,947	X7/12/31	借：現　　金$410,538 　　貸：利息收入$ 71,250 　　　　應收票據 339,288
X6/12/31	借：現　　金$410,538 　　貸：利息收入$102,095 　　　　應收票據 308,443	X6/12/31	借：現　　金$410,538 　　貸：利息收入$ 37,322 　　　　應收票據 373,216

 

【題目1】在01年01月01日簽發面額$100,000元之3年期不附息票據乙紙，當時公平利率為7%。

複利現值=1÷(1+i)ⁿ=1÷(1+7%)³=0.816298

01年初票據現值=$100,000×0.816298=$816,298

01年底帳面金額=$816,298×(1+7%)¹=$873,439

02年底帳面金額=$816,298×(1+7%)²=$934,580

03年底帳面金額=$816,298×(1+7%)³=$100,000 (面額)

 

【題目2】彰化公司在X8年12月1日簽發面額$240,000，利率10%的應付抵押票據作為建築物融資用，取得現金$240,000，債務條件中要求每半年(6/30、12/31)支付$16,000的分期付款來償還。試作(1)抵押貸款分錄。(2)X9年6/30及12/31分錄。

X8/12/1抵押貸款	借：現　　金　　$240,000 　　貸：應付抵押票據$240,000
X9/6/30付款分錄	假設X8/12/31未還款，X8/12/1至X9/6/30有7個月 借：利息費用　　$14,000 ($240,000×10%×7/12) 　　應付抵押票據  2,000 　　貸：現　　金　　$16,000
X9/12/31付款分錄	借：利息費用　　$11,900 [($240,000-$2,000)×10%×6/12] 　　應付抵押票據  4,100 　　貸：現　　金　　$16,000

 

【題目3】甲公司簽發2年期不附息票據$200,000(有效利率10%)購買一偏遠土地作為廠房建地，該土地十年前之成交價為$100,000，土地帳列成本應為若干？

查複利現值表，2年，有效利率10%，得知：0.826446

票據現值=$200,000×0.826446=$165,289

土地帳列成本=票據現值$165,289

 

【題目4】X2年1月1日子儀公司向銀行借款$500，故於當日開一張面額$500，12%，20年到期的票據，根據借款合約規定，子儀公司每年6月30日及12月31日分期償還本金和利息$33，試作X2/1/1、X2/6/30、X2/12/31之分錄及部分資產負債表。

X2/1/1	借：現　　金　　$500 　　貸：長期應付票據$500
X2/6/30	借：利息費用　　$30 ($500×12%×6/12) 　　長期應付票據  3 　　貸：現　　金　　$33
X2/12/31	借：利息費用　　$30 ($497×12%×6/12) 　　長期應付票據  3 　　貸：現　　金　　$33 資產負債表 　非流動負債 　　其他非流動負債 　　　長期應付票據$494

 

【題目5】蜘蛛公司於100年初簽發一張101年底到期不附息票據一紙，購入房地產一處，因房屋已不堪使用，乃予以拆除重建，支付拆除費用$50,000，拆除殘料售得$15,000，鋪設道路款$70,000。100年底資產負債表列示票據資料如下：應付票據$3,388,000，應付票據折價$308,000。試：以有效利率10%，(1)計算土地成本。(2)101年底票據到期有關之分錄。

應付票據應以現值入帳。應付票據折價逐期轉為利息費用。

票據現值=$3,388,000÷(1+10%)²=$2,800,000

(1)土地成本	$2,800,000+$50,000-$15,000=$2,835,000
(2)101年底票據到期	借：應付票據　　$3,388,000 　　利息費用　　   308,000 　　貸：現　　金　　$3,388,000 　　　　應付票據折價   308,000

 

【題目6】甲公司簽發一張面額$120,000的二年期不付息票據向A銀行借款，銀行的貸款利率為5%，問應付票據的現值？簽發時的分錄？

借：現　　金　　$108,844 [現值=$120,000÷(1+5%)²]

　　應付票據折價  17,156

　　貸：應付票據　　$120,000

 

【題目7】A公司於85年1月1日以分期付款方式購買一部車，當日先付定金NT$200,000，另開立85年、86年、87年底不付息票據共三張，面額皆$100,000，市場利率10%。試作所有分錄。

運輸設備現值=$200,000+[$100,000÷1.1+$100,000÷(1.1)²+$100,000÷(1.1)³]=$448,685

85/1/1	借：運輸設備成本$448,685 　　應付票據折價  51,315 ($300,000-$248,685) 　　貸：現　　金　　$200,000 　　　　應付票據　　 300,000
85/12/31	借：應付票據　　$100,000 　　利息費用　　   9,091 ($100,000-$100,000÷1.1) 　　貸：銀行存款　　$100,000 　　　　應付票據折價   9,091
86/12/31	借：應付票據　　$100,000 　　利息費用　　  17,355 [$100,000-$100,000÷(1.1)2] 　　貸：銀行存款　　$100,000 　　　　應付票據折價  17,355
87/12/31	借：應付票據　　$100,000 　　利息費用　　  24,869 [$100,000-$100,000÷(1.1)3] 　　貸：銀行存款　　$100,000 　　　　應付票據折價  24,869

 

【題目8】叮噹公司93年底帳載機器成本$1,000,000，累計折舊$620,000，於94年1月1日出售該機器予大雄公司。大雄公司開立三年到期，年息4%的本票$400,000乙紙，每年底付息，94年12月31日第一次付息。當時公平利率為10%。叮噹公司會計年度為曆年制，採用利息法攤銷票據折溢價。試作：(一)大雄公司購入機器之成本為何？(二)叮噹公司出售機器的損益為何？請標明損失或利益。(三)94年度叮噹公司認列利息收入金額？(四)94年12月31日叮噹公司應收票據帳面金額？[94地方四等]

利率10%，3期，複利現值=0.751315，年金現值=2.486852

每年利息=$400,000×4%=$16,000

票據現值(機器成本)=$400,000×0.751315+$16,000×2.486852=$340,316

【大雄公司】

94/1/1	借：機器設備成本$340,316…(1) 　　應付票據折價  59,684 　　貸：應付票據　　$400,000
94/12/31	借：利息費用　　$34,032 ($340,316×10%) 　　貸：現　　金　　$16,000 　　　　應付票據折價 18,032
95/12/31	借：利息費用　　$35,835 [($340,316+$18,032)×10%] 　　貸：現　　金　　$16,000 　　　　應付票據折價 19,835
95/12/31	借：利息費用　　$ 37,817 [($340,316+$18,032+$19,835)×10%，尾數調整$1] 　　應付票據　　 400,000 　　貸：現　　金　　$416,000 　　　　應付票據折價  21,817

【叮噹公司】

94/1/1	借：應收票據　　　　　$400,000 　　累計折舊－機器設備 620,000 　　處分PPE損失　　　  39,684…(2) 　　貸：機器設備成本　　　$1,000,000 　　　　應收票據折價　　　    59,684
94/12/31	借：現　　金　　$16,000 　　應收票據折價 18,032 　　貸：利息收入　　$34,032 ($340,316×10%)…(3) 應收票據帳面金額=$340,316+$18,032=$358,348…(4)

 

【題目9】X1年6月30日甲公司簽發面額$800,000，5年期的定額償還本息的分期付款長期應付票據向銀行融資，利率是10%，每年6月30日、12月31日各支付一次。(計算至整數，小數點以下四捨五入)。試作：(1)X1年12月31日的還款分錄。(2)X2年12月31日的資產負債表上長期應付票據的金額。[97地方四等]

複利現值表			年金現值表
期間	5%	10%	期間	5%	10%
5	0.784	0.621	5	4.330	3.791
10	0.614	0.386	10	7.722	6.145

定額償還本息=$800,000÷7.722=$103,600

日期	每期本息	每期利息	每期還本	本金餘額
X1年6月30日				800,000
X1年12月31日	103,600	40,000	63,600	736,400
X2年6月30日	103,600	36,820	66,780	669,620
X2年12月31日	103,600	33,481	70,119	599,501
X3年6月30日	103,600	29,975	73,625	525,876
X3年12月31日	103,600	26,294	77,306	448,570
X4年6月30日	103,600	22,428	81,172	367,398
X4年12月31日	103,600	18,370	85,230	282,168
X5年6月30日	103,600	14,108	89,492	192,677
X5年12月31日	103,600	9,634	93,966	98,711
X6年6月30日	103,600	4,936	98,711	0

※尾數調整$46

(1)X1/12/3還款	借：利息費用　　$40,000 　　長期應付票據 63,600 　　貸：現　　金　　$103,600
(2)X2年12月31日的資產負債表上長期應付票據的金額$599,501