會計20-05公司債轉換股票與可贖回公司債-檢定試題
【乙會學科試題】
【4】01.考慮可轉換公司債繼續持有,或轉換成普通股之後長期持有普通股之決策時,應比較何者之間的大小? (1)公司債市價與所換得股票的市價 (2)各期所收取的股利現值與股票市價 (3)各期所收取利息現值與公司債市價 (4)各期所收取利息現值與股利現值。[1011111-08]
【3】02.金葉公司於03年1月1日有面額$3,000,000,利率6%之五年期可轉換公司債流通在外,該公司債於每年12月31日付息一次,每$1,000公司債可轉換為面額$10之普通股30股,03年12月31日付息後之公司債溢價帳面餘額為$75,000,當日有面額$200,000之公司債行使轉換權,普通股市價為每股$50。金葉公司應貸記之資本公積為 (1)$215,000 (2)$150,000
(3)$145,000 (4)$140,000。[1051106-26]
公司債面額$200,000之溢價=$75,000÷$3,000,000×$200,000=$5,000
借:應付公司債 $200,000
公司債溢價
5,000
貸:普通股股本 $ 60,000 [($200,000÷$1,000)×($10×30)]
資本公積-普通股股票溢價 145,000
【2】03.彰化公司於02年7月1日核准發行12%,面額$3,000,000,五年期公司債,並於同年7月1日以$3,227,447售出,當日市場利率10%,該債券每年7月1日付息,並按利息法攤銷溢折價,至06年7月2日共付現$3,060,000贖回該批債券,在不考慮所得稅的影響下,贖回公司債損益為 (1)利益$5,455 (2)損失$5,455 (3)損失$60,000 (4)利益$60,000。[1060716-23]
現金利息=$3,000,000×12%=$360,000
03/7/1帳面金額=$3,227,447-($360,000-$3,227,447×10%)=$3,190,192
04/7/1帳面金額=$3,190,192-($360,000-$3,190,192×10%)=$3,149,211
05/7/1帳面金額=$3,149,211-($360,000-$3,149,211×10%)=$3,104,132
06/7/1帳面金額=$3,104,132-($360,000-$3,104,132×10%)=$3,054,545
贖回損失=$3,060,000-$3,054,545=$5,455
【13】04.台中公司於102年1月1日發行可轉換公司債,公司債面額為$3,000,000,可轉換為面額$10之普通股50,000股,發行後該可轉換公司債相關之「資本公積-認股權」金額為$62,000。104年12月31日,台中公司向持有人提出若轉換者,換股數可增加到52,000股。當日公司股價為$32,公司債之帳面金額為$3,036,000。該日持有人全數轉換完畢。104年12月31日可轉換公司債的誘導轉換分錄,下列敘述何者正確?(複選) (1)貸記資本公積-普通股股票溢價$2,642,000 (2)貸記應付公司債折價$27,233 (3)借記修改轉換條件費用$64,000 (4)貸記資本公積-認股權$35,460。[1111106-66]
借:應付公司債 $3,000,000
應付公司債溢價 36,000 ($3,036,000-$3,000,000)
資本公積-認股權 62,000
修改轉換條件費用 64,000 [$32×(52,000-50,000)]
貸:普通股股本 $
520,000 ($10×52,000)
資本公積-普通股股票溢價 2,642,000
【綜合題】
【乙會1081103-4-1】台中公司發生下列獨立情況,試依據其交易作必要之分錄或計算金額。(計算至元為止,元以下四捨五入)
1.台中公司於X6年1月1日,發行5年期的公司債,面額$4,000,000、票面利率3%,每年12月31日付息一次,該公司於X6年1月1日全數出售,支付發行公司債之交易成本$178,184後,淨收取現金$3,821,816。公司採用攤銷後成本法,並以有效利率法攤銷折溢價。X9年1月1日,公司以$816,000買回面額$800,000之公司債。
利率 |
期數 |
複利現值 |
普通年金現值 |
2% |
5 |
0.9057 |
4.7135 |
3% |
5 |
0.8626 |
4.5797 |
4% |
5 |
0.8219 |
4.4518 |
5% |
5 |
0.7835 |
4.3295 |
試作:(1)公司債發行日之分錄。
發行價格=$4,000,000×0.8219+$4,000,000×3%×4.4518=$3,821,816
借:現 金 $3,821,816
應付公司債折價 178,184
貸:應付公司債 $4,000,000
X6/12/31帳面金額=$3,821,816+($3,821,816×4%-$4,000,000×3%)=$3,854,689
(2)X7年12月31日支付利息及折溢價攤銷之分錄。
借:利息費用 $154,188 ($3,854,689×4%)
貸:現 金 $120,000 ($4,000,000×3%)
應付公司債折價 34,188
X7/12/31帳面金額=$3,854,689+$34,188=$3,888,876
(3)X9年1月1日買回公司債之分錄。
X8/12/31帳面金額=$3,888,876+($3,888,876×4%-$4,000,000×3%)=$3,924,431
借:應付公司債 $800,000
贖回公司債損失 31,114
貸:現 金 $816,000
應付公司債折價 15,114 [($4,000,000-$3,924,431)×($800,000/$4,000,000)]
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