會計20-05公司債轉換股票與可贖回公司債－金融試題

【選擇題】

【3】01.大新公司X6年1月1日以$95,671發行票面金額$100,000，五年期，利率4%的公司債，發行時的市場利率為5%，利息於每年年初支付，並採用有效利率法攤銷溢折價，若於X7年1月1日支付利息後，按面額98提前清償流通在外債券的一半，則公司所認列之清償債券損益為何？ (1)清償債券損失$1,000 (2)清償債券利益$1,000 (3)清償債券損失$772 (4)清償債券利益$772。[106一銀]

折價攤銷=$95,671×5%-$100,000×4%=$784

清償債券帳面金額=($95,671+$794)×1/2=$48,228

清償債券損失=$100,000×98%×1/2-$48,228=$772

 

【4】02.正峰公司從公開市場以102買回面額$1,800,000的流通在外的應付公司債，買回時認列$54,000的買回損失。若該公司債之帳面金額設有溢折價評價項目，請問：正峰公司買回時之分錄為何？ (1)借：應付公司債$1,836,000 (2)借：應付公司債溢價$18,000 (3)貸：現金$1,800,000 (4)貸：應付公司債折價$18,000。[106土銀]

借：應付公司債　　$1,800,000

　　贖回公司債損失    54,000

　　貸：現　　金　　　$1,836,000 ($1,800,000×102%)

　　　　應付公司債折價    18,000

 

【4】03.乙公司今年5月溢價發行可轉換公司債，發行價格為$810,000，已知債券面額為$800,000，債券部分按公允價值衡量之發行溢價為$6,000，其約定未來持有人可以轉換價格每股$25轉換乙公司股票的權利，請問乙公司於發行日時應如何認列此一可轉換公司債之認股權？ (1)無須認列 (2)於未來持有人行使時再認列及計算認股權 (3)應認列認股權價值$6,000 (4)應認列認股權價值$4,000。[106企銀]

借：現　　金　　　　　　　　$810,000

　　貸：應付公司債　　　　　　　$800,000

　　　　資本公積－普通股股票溢價   6,000

　　　　資本公積－認股權　　　　   4,000

 

【3】04.公司以現金買回其流通在外之應付公司債，其影響為何？ (1)淨值增加 (2)投資增加 (3)資產減少 (4)庫藏股增加。[106兆豐]

借：應付公司債(負債減少)，貸：現金(資產減少)

 

【1】05.甲公司採曆年制，X6年初以$2,089,042之價格發行面額$2,000,000，票面利率5%，5年期，每年12月31日付息之公司債，發行當時市場利率為4%，採有效利息法攤銷溢價。X8年初甲公司以102買回並註銷公司債面額之半數，則甲公司買回公司債之損益為 (1)利益$7,754 (2)損失$7,754 (3)利益$6,713 (4)損失$6,713。[107一銀]

X6/12/31帳面金額=$2,089,042-($2,000,000×5%-$2,089,042×4%)=$2,072,604

X7/12/31帳面金額=$2,072,604-($2,000,000×5%-$2,072,604×4%)=$2,055,508

買回利益=$2,055,508÷2-$2,000,000÷2×102%=$7,754

 

【1】06.甲公司X2年1月1日發行面額$100,000、五年期、利率12%之公司債，並且每年12月31日支付一次利息。發行當天的市場利率為10%，發行價格為$107,582，甲公司採有效利息法攤銷溢價。若甲公司於X4年1月1日用$102,000提前收回公司債，則該提前買回公司債將產生 (1)收回公司債利益$2,974 (2)收回公司債損失$2,000 (3)收回公司債利益$1,366 (4)收回公司債損失$1,242。[107土銀]

X3/1/1帳面金額=$107,582-($100,000×12%-$107,582×10%)=$106,340

X4/1/1帳面金額=$106,340-($100,000×12%-$106,340×10%)=$104,974

收回公司債利益=$104,974-$102,000=$2,974

 

【4】07.甲公司於X5年底將面額$500,000，帳面金額$505,000公司債，以98價格買回註銷，則該交易對X5年稅前淨利影響為何？ (1)減少$10,000 (2)減少$15,000 (3)增加$10,000 (4)增加$15,000。[107企銀]

稅前淨利增加=$505,000-$500,000×98%=$15,000

 

【1】08.A公司於X5年1月1日以$$956,705發行5年期、票面利率4%、面額$1,000,000之公司債，每年12月31日付息，發行當時市場利率5%，公司以有效利息法攤銷折價。X6年底未攤銷折價餘額為$27,233，若X7年12月31日公司以99之價格提前收回全部公司債，則分錄應包括 (1)借記收回公司債損失$8,595 (2)借記應付公司債折價$18,595 (3)貸記應付公司債$990,000 (4)貸記現金$1,000,000。[107臺銀]

X7年初帳面金額=$1,000,000-$27,233=$972,767

X7年折價攤銷=$972,767×5%-$1,000,000×4%=$8,638

X7年底帳面金額=$972,767+$8,638=$981,405

收回損失=$1,000,000×99%-$981,405=$8,595

 

【3】09.丙公司於X5年1月1日發行面額$300,000、五年期、票面利率4%之公司債，且每年底付息一次。丙公司在X8年1月1日以$257,428買回註銷，買回當天帳面上未攤銷應付公司債折價為$45,320，則甲公司買回公司債產生的損益為何？ (1)買回利益$42,572 (2)買回利益$2,948 (3)買回損失$2,748 (4)買回損失$42,358。[108企銀]

買回損失=$257,428-($300,000-$45,320)=$2,748

 

【1】10.甲公司於X6年初發行5年期公司債，面額$3,000,000，票面利率為5%，市場利率為6%，每年12月31日付息。若甲公司於X8年12月31日市場利率為7%時自市場買回該公司債，則買回該公司債對X8年綜合淨利及X8年底權益影響為何？ (1)綜合淨利及權益均增加 (2)綜合淨利及權益均減少 (3)綜合淨利增加，權益減少 (4)綜合淨利減少，權益增加。[108臺銀人壽]

7%＞6%，利息費用減少，淨利增加，權益增加。

 

【4】11.B公司X2年1月1日發行票面金額$200,000、五年期、票面利率8%之公司債，發行價格為$192,087。B公司發行時市場有效利率為9%，並預計每年6月30日及12月31日支付利息，B公司以有效利率法攤銷公司債折溢價，B公司於X4年1月1日以105價格提前收回全部該公司債，則該公司債收回會導致 (1)收回利益$10,320 (2)收回損失$12,580 (3)收回利益$14,870 (4)收回損失$15,158。[108臺銀人壽]

X2/6/30帳面金額=$192,087+($192,087×9%-$200,000×8%)×6/12=$192,731

X2/12/31帳面金額=$192,731+($192,731×9%-$200,000×8%)×6/12=$193,404

X3/6/30帳面金額=$193,404+($193,404×9%-$200,000×8%)×6/12=$194,107

X3/12/31帳面金額=$194,107+($194,107×9%-$200,000×8%)×6/12=$194,842

X4/1/1收回損失=$200,000×105%-$194,842=$15,158

 

【2】12.B公司X2年1月1日發行公司債，該公司債票面金額為$100,000，五年期，票面利率6%，並於每年12月31日付息。發行時市場有效利率為7%，發行價格為$95,900。B公司於X3年1月1日支付$97,000收回公司債，則收回公司債的損益為多少？ (1)收回利益$315 (2)收回損失$387 (3)收回利益$394 (4)收回損失$421。[109企銀]

X3/1/1帳面金額=$95,900+($95,900×7%-$100,000×6%)=$96,613

收回損失=$97,000-$96,613=$387

 

【4】13.A公司X3年1月1日以$95,900發行面額$100,000、票面利率6%五年期之公司債，A公司每年12月31日付息，且採有效利率法攤銷公司債折價，發行日當天市場利率為7%。A公司X3年12月31日付息完後以$97,000收回全部公司債，則該公司債收回產生的收回損益為何？ (1)收回利益$415 (2)收回利益$385 (3)收回損失$420 (4)收回損失$387。[110信保基金]

帳面金額=$95,900×(1+7%)-$100,000×6%=$96,613

收回損失=$97,000-$96,613=$387

 

【2】14.丁公司以98折之價格贖回面額$2,000,000之公司債，贖回日該公司債之帳面值為$1,970,000，此項交易將產生債券贖回損益若干？ (1)贖回損失$10,000 (2)贖回利益$10,000 (3)贖回利益$20,000 (4)按規定不能認列任何債券贖回損益。[111合庫]

贖回利益=$1,970,000-$2,000,000×98%=$10,000

 

【1】15.甲公司X2年底之應付公司債面額為$500,000，應付公司債溢價未攤銷之餘額為$50,000。若甲公司於X2年底按110將應付公司債贖回，則該贖回公司債對當年度損益表的影響為何？ (1)沒有影響 (2)淨利減少$4,200 (3)淨利增加$5,000 (4)淨利減少$50,000。[111農庫]

帳面金額=$500,000+$50,000=$550,000

贖回損益=$500,000×110%-$550,000=$0(無影響)

 

【3】16.甲公司以102之價格贖回面額$100,000，帳面價值$98,000之公司債，則此項交易產生之損益為何？ (1)損失$2,000 (2)利益$2,000 (3)損失$4,000 (4)利益$4,000。[111彰銀]

贖回損失=$100,000×102%-$98,000=$4,000

 

【2】17.A公司採曆年制，X2年1月1日以105發行面額$80,000，票面利率6%，8年期公司債，每年12月31日付息。該公司債發行時，市場利率為5%，採有效利率法攤銷溢價。X4年1月1日A公司決定以104買回並註銷所有公司債，則X4年A公司買回公司債之損益為何？ (1)利得$430 (2)損失$430 (3)利得$400 (4)損失$400。[111臺銀人壽]

X2/1/1發行價格=$80,000×105%=$84,000

X2/12/31帳面金額=$84,000-($80,000×6%-$84,000×5%)=$83,400

X3/12/31帳面金額=$83,400-($80,000×6%-$83,400×5%)=$82,770

X4/1/1買回損失=$80,000×104%-$82,770=$430

 

【4】18.甲公司於X2年1月1日發行五年期之可轉換公司債，共得款$1,063,295，該公司債面額$1,000,000，票面利率6%，每年12月31日付息，每$1,000公司債可轉換成面額$10普通股30股，發行當時不含轉換權之公司債公允價值為$1,043,295，有效利率為5%，甲公司以有效利率法攤銷折、溢價。假設X2年12月31日付息後所有之公司債皆行使轉換權，當日普通股市價為每股$50，則當日甲公司應貸記之資本公積為何？ (1)$20,000 (2)$720,000 (3)$735,460 (4)$755,460。[111臺銀人壽]

借：現　　金　　　　$1,063,295

　　貸：應付公司債　　　$1,000,000

　　　　應付公司債溢價　    43,295 ($1,043,295-$1,000,000)

　　　　資本公積－認股權    20,000

借：利息費用　　　$52,165 ($1,043,295×5%)

　　應付公司債溢價  7,835

　　貸：現　　金　　　$60,000 ($1,000,000×6%)

借：應付公司債　　　　$1,000,000

　　應付公司債溢價　　    35,460 ($43,295-$7,835)

　　資本公積－認股權　    20,000

　　貸：普通股股本　　　　$300,000 ($10×30×$1,000,000/$1,000)

　　　　資本公積－股本溢價 755,460

 

【D】19.錫板公司為資金規劃，發行每年7月1日及12月31日付息之公司債$1,200,000。若X3年1月1日以105買回，買回時公司債之帳面金額為$1,244,940，該公司X3年1月1日應作分錄為何？ (1)借：應付公司債$1,260,000 (2)借：應付公司債溢價$15,060 (3)貸：贖回公司債利益$15,060 (4)貸：現金$1,260,000。[112一銀]

借：應付公司債　　$1,200,000

　　應付公司債溢價    44,940

　　贖回公司債損失    15,060

　　貸：現　　金　　　$1,260,000 ($1,200,000×105%)

 

【D】20.甲公司於X2年12月31日發行面額$600,000，票面利率7%，5年期之公司債，付息日為每年12月31日。發行時以98價格出售，當時市場利率為8%，並採有效利率法攤銷。甲公司於X3年底付息後，即支付$305,000現金於市場上贖回一半的公司債並註銷。試問：贖回公司債之清償損益為多少？ (1)清償利得$5,000 (2)清償利得$8,060 (3)清償損失$4,900 (4)清償損失$8,480。[112土銀]

發行價格=$600,000×98%=$588,000

X3年底帳面金額=$588,000+($588,000×8%-$600,000×7%)=$593,040

清償損失=$305,000-$593,040×1/2=$8,480

 

【B】21.丙公司X1年1月1日以$2,391,763售出票面金額$2,500,000，五年期，利率4%公司債，發行時市場利率5%，利息於每年1月1日支付利息一次。公司債折(溢)價採有效利息法攤銷，假設該公司債券於X2年1月1日於支付利息後，按面額98償還流通在外債券一半，試問X2年1月1日贖回債券之損益為何？ (1)贖回債券利益$19,324 (2)贖回債券損失$19,324 (3)贖回債券利益$25,000 (4)贖回債券損失$25,000。[112土銀1]

折價攤銷=$2,391,763×5%-$2,500,000×4%=$19,588

X2/1/1帳面金額=$2,391,763+$19,588=$2,411,351

贖回債券損失=($2,500,000×98%-$2,411,351)×1/2=$19,324

 

【C】22.公司X1年1月1日以$2,391,763發行票面金額$2,500,000，五年期，利率4%公司債，發行時市場利率5%，利息於每年1月1日支付利息一次。公司債折(溢)價採有效利息法攤銷，設債券於X2年1月1日於支付利息後，按面額98償還流通在外債券一半，試問X2年1月1日贖回債券損益為何？ (1)贖回債券損失$38,648 (2)贖回債券利益$25,000 (3)贖回債券損失$19,324 (4)贖回債券利益$19,324。[112企銀2]

X2/1/1帳面金額=$2,391,763+($2,391,763×5%-$2,500,000×4%)=$2,411,351

贖回債券損失=($2,500,000×98%-$2,411,351)×1/2=$19,324

 

【C】23.A公司在X6年1月1日以$184,566之價格發行面額$180,000之三年期公司債，該公司債票面利率11%，每年6月30日及12月31日付息，X6年1月1日發行當天市場有效利率為10%。若X8年1月1日A公司按97之價格提前收回公司債，則會產生公司債收回損益金額為何？ (1)公司債收回利益$5,340 (2)公司債收回損失$6,480 (3)公司債收回利益$7,070 (4)公司債收回損失$7,520。[112臺銀2]

X6/6/30帳面金額=$184,566×(1+10%×6/12)-$180,000×11%×6/12=$183,894

X6/12/31帳面金額=$183,894×(1+10%×6/12)-$180,000×11%×6/12=$183,189

X7/6/30帳面金額=$183,189×(1+10%×6/12)-$180,000×11%×6/12=$182,448

X7/12/31帳面金額=$182,448×(1+10%×6/12)-$180,000×11%×6/12=$181,670

X8/1/1公司債收回利益=$181,670-$180,000×97%=$7,070