會計20-05公司債轉換股票與可贖回公司債－金融試題

【選擇題】

【2】01.B公司X2年1月1日發行公司債，該公司債票面金額為$100,000，五年期，票面利率6%，並於每年12月31日付息。發行時市場有效利率為7%，發行價格為$95,900。B公司於X3年1月1日支付$97,000收回公司債，則收回公司債的損益為多少？ (1)收回利益$315 (2)收回損失$387 (3)收回利益$394 (4)收回損失$421。[109企銀]

X3/1/1帳面金額=$95,900+($95,900×7%-$100,000×6%)=$96,613

收回損失=$97,000-$96,613=$387

 

【4】02.A公司X3年1月1日以$95,900發行面額$100,000、票面利率6%五年期之公司債，A公司每年12月31日付息，且採有效利率法攤銷公司債折價，發行日當天市場利率為7%。A公司X3年12月31日付息完後以$97,000收回全部公司債，則該公司債收回產生的收回損益為何？ (1)收回利益$415 (2)收回利益$385 (3)收回損失$420 (4)收回損失$387。[110信保基金]

帳面金額=$95,900×(1+7%)-$100,000×6%=$96,613

收回損失=$97,000-$96,613=$387

 

【2】03.丁公司以98折之價格贖回面額$2,000,000之公司債，贖回日該公司債之帳面值為$1,970,000，此項交易將產生債券贖回損益若干？ (1)贖回損失$10,000 (2)贖回利益$10,000 (3)贖回利益$20,000 (4)按規定不能認列任何債券贖回損益。[111合庫]

贖回利益=$1,970,000-$2,000,000×98%=$10,000

 

【1】04.甲公司X2年底之應付公司債面額為$500,000，應付公司債溢價未攤銷之餘額為$50,000。若甲公司於X2年底按110將應付公司債贖回，則該贖回公司債對當年度損益表的影響為何？ (1)沒有影響 (2)淨利減少$4,200 (3)淨利增加$5,000 (4)淨利減少$50,000。[111農庫]

帳面金額=$500,000+$50,000=$550,000

贖回損益=$500,000×110%-$550,000=$0(無影響)

 

【3】05.甲公司以102之價格贖回面額$100,000，帳面價值$98,000之公司債，則此項交易產生之損益為何？ (1)損失$2,000 (2)利益$2,000 (3)損失$4,000 (4)利益$4,000。[111彰銀]

贖回損失=$100,000×102%-$98,000=$4,000

 

【2】06.A公司採曆年制，X2年1月1日以105發行面額$80,000，票面利率6%，8年期公司債，每年12月31日付息。該公司債發行時，市場利率為5%，採有效利率法攤銷溢價。X4年1月1日A公司決定以104買回並註銷所有公司債，則X4年A公司買回公司債之損益為何？ (1)利得$430 (2)損失$430 (3)利得$400 (4)損失$400。[111臺銀人壽]

X2/1/1發行價格=$80,000×105%=$84,000

X2/12/31帳面金額=$84,000-($80,000×6%-$84,000×5%)=$83,400

X3/12/31帳面金額=$83,400-($80,000×6%-$83,400×5%)=$82,770

X4/1/1買回損失=$80,000×104%-$82,770=$430

 

【4】07.甲公司於X2年1月1日發行五年期之可轉換公司債，共得款$1,063,295，該公司債面額$1,000,000，票面利率6%，每年12月31日付息，每$1,000公司債可轉換成面額$10普通股30股，發行當時不含轉換權之公司債公允價值為$1,043,295，有效利率為5%，甲公司以有效利率法攤銷折、溢價。假設X2年12月31日付息後所有之公司債皆行使轉換權，當日普通股市價為每股$50，則當日甲公司應貸記之資本公積為何？ (1)$20,000 (2)$720,000 (3)$735,460 (4)$755,460。[111臺銀人壽]

借：現　　金　　　　$1,063,295

　　貸：應付公司債　　　$1,000,000

　　　　應付公司債溢價　    43,295 ($1,043,295-$1,000,000)

　　　　資本公積－認股權    20,000

借：利息費用　　　$52,165 ($1,043,295×5%)

　　應付公司債溢價  7,835

　　貸：現　　金　　　$60,000 ($1,000,000×6%)

借：應付公司債　　　　$1,000,000

　　應付公司債溢價　　    35,460 ($43,295-$7,835)

　　資本公積－認股權　    20,000

　　貸：普通股股本　　　　$300,000 ($10×30×$1,000,000/$1,000)

　　　　資本公積－股本溢價 755,460

 

【D】08.錫板公司為資金規劃，發行每年7月1日及12月31日付息之公司債$1,200,000。若X3年1月1日以105買回，買回時公司債之帳面金額為$1,244,940，該公司X3年1月1日應作分錄為何？ (1)借：應付公司債$1,260,000 (2)借：應付公司債溢價$15,060 (3)貸：贖回公司債利益$15,060 (4)貸：現金$1,260,000。[112一銀]

借：應付公司債　　$1,200,000

　　應付公司債溢價    44,940

　　贖回公司債損失    15,060

　　貸：現　　金　　　$1,260,000 ($1,200,000×105%)

 

【D】09.甲公司於X2年12月31日發行面額$600,000，票面利率7%，5年期之公司債，付息日為每年12月31日。發行時以98價格出售，當時市場利率為8%，並採有效利率法攤銷。甲公司於X3年底付息後，即支付$305,000現金於市場上贖回一半的公司債並註銷。試問：贖回公司債之清償損益為多少？ (1)清償利得$5,000 (2)清償利得$8,060 (3)清償損失$4,900 (4)清償損失$8,480。[112土銀]

發行價格=$600,000×98%=$588,000

X3年底帳面金額=$588,000+($588,000×8%-$600,000×7%)=$593,040

清償損失=$305,000-$593,040×1/2=$8,480

 

【B】10.丙公司X1年1月1日以$2,391,763售出票面金額$2,500,000，五年期，利率4%公司債，發行時市場利率5%，利息於每年1月1日支付利息一次。公司債折(溢)價採有效利息法攤銷，假設該公司債券於X2年1月1日於支付利息後，按面額98償還流通在外債券一半，試問X2年1月1日贖回債券之損益為何？ (1)贖回債券利益$19,324 (2)贖回債券損失$19,324 (3)贖回債券利益$25,000 (4)贖回債券損失$25,000。[112土銀1]

折價攤銷=$2,391,763×5%-$2,500,000×4%=$19,588

X2/1/1帳面金額=$2,391,763+$19,588=$2,411,351

贖回債券損失=($2,500,000×98%-$2,411,351)×1/2=$19,324

 

【C】11.公司X1年1月1日以$2,391,763發行票面金額$2,500,000，五年期，利率4%公司債，發行時市場利率5%，利息於每年1月1日支付利息一次。公司債折(溢)價採有效利息法攤銷，設債券於X2年1月1日於支付利息後，按面額98償還流通在外債券一半，試問X2年1月1日贖回債券損益為何？ (1)贖回債券損失$38,648 (2)贖回債券利益$25,000 (3)贖回債券損失$19,324 (4)贖回債券利益$19,324。[112企銀2]

X2/1/1帳面金額=$2,391,763+($2,391,763×5%-$2,500,000×4%)=$2,411,351

贖回債券損失=($2,500,000×98%-$2,411,351)×1/2=$19,324

 

【C】12.A公司在X6年1月1日以$184,566之價格發行面額$180,000之三年期公司債，該公司債票面利率11%，每年6月30日及12月31日付息，X6年1月1日發行當天市場有效利率為10%。若X8年1月1日A公司按97之價格提前收回公司債，則會產生公司債收回損益金額為何？ (1)公司債收回利益$5,340 (2)公司債收回損失$6,480 (3)公司債收回利益$7,070 (4)公司債收回損失$7,520。[112臺銀2]

X6/6/30帳面金額=$184,566×(1+10%×6/12)-$180,000×11%×6/12=$183,894

X6/12/31帳面金額=$183,894×(1+10%×6/12)-$180,000×11%×6/12=$183,189

X7/6/30帳面金額=$183,189×(1+10%×6/12)-$180,000×11%×6/12=$182,448

X7/12/31帳面金額=$182,448×(1+10%×6/12)-$180,000×11%×6/12=$181,670

X8/1/1公司債收回利益=$181,670-$180,000×97%=$7,070

 

【A】13.A公司X4年1月1日發行票面金額$200,000，票面利率8%，五年期之公司債。該公司債發行價格$192,087，發行時有效利率為9%。每年6月30日及12月31日支付利息，並且採有效利率法攤銷公司債折價。若A公司X5年1月1日以102之價格收回公司債，則將導致公司債收回損失為何？ (A)$10,596 (B)$11,420 (C)$12,680 (D)$12,900。[113企銀]

X4/6/30帳面金額=$192,087×(1+9%×6/12)-$200,000×8%×6/12=$192,731

X4/12/31帳面金額=$192,731×(1+9%×6/12)-$200,000×8%×6/12=$193,404

收回損失=$200,000×102%-$193,404=$10,596

 

【C】14.A公司於X5年9月1日溢價發行可轉換公司債，每張面額$2,000，發行價格為$2,100，純債券部分之發行溢價為$40。每張可轉換公司債允許持有人按轉換價格$50轉換為A公司普通股。請問：(1)發行日帳列之可轉換公司債(負債部分)金額？以及(2)每張公司債可換得幾股普通股？ (A)(1)$2,000；(2)40股 (B)(1)$2,100；(2)40股 (C)(1)$2,040；(2)40股 (D)(1)$2,040；(2)50股。[114一銀]

(1)發行日帳列之可轉換公司債(負債部分)金額=$2,000+$2,040=$2,040

(2)每張債可換得的股數=$2,000÷$50=40股

 

【D】15.A公司X5年1月1日以$104,329發行票面金額$100,000，票面利率6%、五年期之公司債。每年12月31日付息。發行當天市場有效利率為5%。A公司採用有效利率法攤銷公司債溢價，A公司在X7年1月1日以$103,000收回全部公司債，將導致公司債收回損益金額如何變動？ (A)收回利益$860 (B)收回利益$740 (C)收回損失$420 (D)收回損失$278。[114兆豐]

X5年底帳面金額=$104,329-($100,000×6%-$104,329×5%)=$103.545

X6年底帳面金額=$103,545-($100,000×6%-$103,545×5%)=$102.722

X7年初收回損失=$103,000-$102,722=$278

 

【D】16.A公司X4年1月1日發行五年期、面額$200,000，票面利率8%的公司債，發行當天市場有效利率為9%，發行價格$192,087。A公司每年6月30日以及12月31日支付利息，並且以有效利率法攤銷公司債折價，若A公司在X5年1月1日以101價格收回該公司債，則收回公司債損失的金額為何？ (A)$8,240 (B)$8,310 (C)$8,480 (D)$8,596。[114合庫]

X4/6//30折價攤銷=$192,087×9%×6/12-$200,000×8%×6/12=$644

X4/12//31折價攤銷=($192,087+$644)×9%×6/12-$200,000×8%×6/12=$673

X5/1/1帳面金額=$192,087+$644+$673=$193,404

收回公司債損失=$200,000×101%-$193,404=$8,596

 

【B】17.A公司在1月1日支付完利息後，以105贖回面值$1,000,000之債券。贖回日之債券帳面金額為$1,038,000。記錄贖回之分錄將包含下列何者？ (A)貸記債券贖回損失$38,000 (B)借記應付債券$1,038,000 (C)貸記債券贖回利得$12,000 (D)借記應付債券$50,000。[114臺銀3]

借：應付債券　　$1,038,000

　　債券贖回損失    12,000

　　貸：現　　金　　$1,050,000 ($1,000,000×105%)

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