會計20-05公司債轉換股票與可贖回公司債－金融試題

【選擇題】

【3】01.丙公司於X5年1月1日發行面額$300,000、五年期、票面利率4%之公司債，且每年底付息一次。丙公司在X8年1月1日以$257,428買回註銷，買回當天帳面上未攤銷應付公司債折價為$45,320，則甲公司買回公司債產生的損益為何？ (1)買回利益$42,572 (2)買回利益$2,948 (3)買回損失$2,748 (4)買回損失$42,358。[108企銀]

買回損失=$257,428-($300,000-$45,320)=$2,748

 

【1】02.甲公司於X6年初發行5年期公司債，面額$3,000,000，票面利率為5%，市場利率為6%，每年12月31日付息。若甲公司於X8年12月31日市場利率為7%時自市場買回該公司債，則買回該公司債對X8年綜合淨利及X8年底權益影響為何？ (1)綜合淨利及權益均增加 (2)綜合淨利及權益均減少 (3)綜合淨利增加，權益減少 (4)綜合淨利減少，權益增加。[108臺銀人壽]

7%＞6%，利息費用減少，淨利增加，權益增加。

 

【4】03.B公司X2年1月1日發行票面金額$200,000、五年期、票面利率8%之公司債，發行價格為$192,087。B公司發行時市場有效利率為9%，並預計每年6月30日及12月31日支付利息，B公司以有效利率法攤銷公司債折溢價，B公司於X4年1月1日以105價格提前收回全部該公司債，則該公司債收回會導致 (1)收回利益$10,320 (2)收回損失$12,580 (3)收回利益$14,870 (4)收回損失$15,158。[108臺銀人壽]

X2/6/30帳面金額=$192,087+($192,087×9%-$200,000×8%)×6/12=$192,731

X2/12/31帳面金額=$192,731+($192,731×9%-$200,000×8%)×6/12=$193,404

X3/6/30帳面金額=$193,404+($193,404×9%-$200,000×8%)×6/12=$194,107

X3/12/31帳面金額=$194,107+($194,107×9%-$200,000×8%)×6/12=$194,842

X4/1/1收回損失=$200,000×105%-$194,842=$15,158

 

【2】04.B公司X2年1月1日發行公司債，該公司債票面金額為$100,000，五年期，票面利率6%，並於每年12月31日付息。發行時市場有效利率為7%，發行價格為$95,900。B公司於X3年1月1日支付$97,000收回公司債，則收回公司債的損益為多少？ (1)收回利益$315 (2)收回損失$387 (3)收回利益$394 (4)收回損失$421。[109企銀]

X3/1/1帳面金額=$95,900+($95,900×7%-$100,000×6%)=$96,613

收回損失=$97,000-$96,613=$387

 

【4】05.A公司X3年1月1日以$95,900發行面額$100,000、票面利率6%五年期之公司債，A公司每年12月31日付息，且採有效利率法攤銷公司債折價，發行日當天市場利率為7%。A公司X3年12月31日付息完後以$97,000收回全部公司債，則該公司債收回產生的收回損益為何？ (1)收回利益$415 (2)收回利益$385 (3)收回損失$420 (4)收回損失$387。[110信保基金]

帳面金額=$95,900×(1+7%)-$100,000×6%=$96,613

收回損失=$97,000-$96,613=$387

 

【2】06.丁公司以98折之價格贖回面額$2,000,000之公司債，贖回日該公司債之帳面值為$1,970,000，此項交易將產生債券贖回損益若干？ (1)贖回損失$10,000 (2)贖回利益$10,000 (3)贖回利益$20,000 (4)按規定不能認列任何債券贖回損益。[111合庫]

贖回利益=$1,970,000-$2,000,000×98%=$10,000

 

【1】07.甲公司X2年底之應付公司債面額為$500,000，應付公司債溢價未攤銷之餘額為$50,000。若甲公司於X2年底按110將應付公司債贖回，則該贖回公司債對當年度損益表的影響為何？ (1)沒有影響 (2)淨利減少$4,200 (3)淨利增加$5,000 (4)淨利減少$50,000。[111農庫]

帳面金額=$500,000+$50,000=$550,000

贖回損益=$500,000×110%-$550,000=$0(無影響)

 

【3】08.甲公司以102之價格贖回面額$100,000，帳面價值$98,000之公司債，則此項交易產生之損益為何？ (1)損失$2,000 (2)利益$2,000 (3)損失$4,000 (4)利益$4,000。[111彰銀]

贖回損失=$100,000×102%-$98,000=$4,000

 

【2】09.A公司採曆年制，X2年1月1日以105發行面額$80,000，票面利率6%，8年期公司債，每年12月31日付息。該公司債發行時，市場利率為5%，採有效利率法攤銷溢價。X4年1月1日A公司決定以104買回並註銷所有公司債，則X4年A公司買回公司債之損益為何？ (1)利得$430 (2)損失$430 (3)利得$400 (4)損失$400。[111臺銀人壽]

X2/1/1發行價格=$80,000×105%=$84,000

X2/12/31帳面金額=$84,000-($80,000×6%-$84,000×5%)=$83,400

X3/12/31帳面金額=$83,400-($80,000×6%-$83,400×5%)=$82,770

X4/1/1買回損失=$80,000×104%-$82,770=$430

 

【4】10.甲公司於X2年1月1日發行五年期之可轉換公司債，共得款$1,063,295，該公司債面額$1,000,000，票面利率6%，每年12月31日付息，每$1,000公司債可轉換成面額$10普通股30股，發行當時不含轉換權之公司債公允價值為$1,043,295，有效利率為5%，甲公司以有效利率法攤銷折、溢價。假設X2年12月31日付息後所有之公司債皆行使轉換權，當日普通股市價為每股$50，則當日甲公司應貸記之資本公積為何？ (1)$20,000 (2)$720,000 (3)$735,460 (4)$755,460。[111臺銀人壽]

借：現　　金　　　　$1,063,295

　　貸：應付公司債　　　$1,000,000

　　　　應付公司債溢價　    43,295 ($1,043,295-$1,000,000)

　　　　資本公積－認股權    20,000

借：利息費用　　　$52,165 ($1,043,295×5%)

　　應付公司債溢價  7,835

　　貸：現　　金　　　$60,000 ($1,000,000×6%)

借：應付公司債　　　　$1,000,000

　　應付公司債溢價　　    35,460 ($43,295-$7,835)

　　資本公積－認股權　    20,000

　　貸：普通股股本　　　　$300,000 ($10×30×$1,000,000/$1,000)

　　　　資本公積－股本溢價 755,460

 

【D】11.錫板公司為資金規劃，發行每年7月1日及12月31日付息之公司債$1,200,000。若X3年1月1日以105買回，買回時公司債之帳面金額為$1,244,940，該公司X3年1月1日應作分錄為何？ (1)借：應付公司債$1,260,000 (2)借：應付公司債溢價$15,060 (3)貸：贖回公司債利益$15,060 (4)貸：現金$1,260,000。[112一銀]

借：應付公司債　　$1,200,000

　　應付公司債溢價    44,940

　　贖回公司債損失    15,060

　　貸：現　　金　　　$1,260,000 ($1,200,000×105%)

 

【D】12.甲公司於X2年12月31日發行面額$600,000，票面利率7%，5年期之公司債，付息日為每年12月31日。發行時以98價格出售，當時市場利率為8%，並採有效利率法攤銷。甲公司於X3年底付息後，即支付$305,000現金於市場上贖回一半的公司債並註銷。試問：贖回公司債之清償損益為多少？ (1)清償利得$5,000 (2)清償利得$8,060 (3)清償損失$4,900 (4)清償損失$8,480。[112土銀]

發行價格=$600,000×98%=$588,000

X3年底帳面金額=$588,000+($588,000×8%-$600,000×7%)=$593,040

清償損失=$305,000-$593,040×1/2=$8,480

 

【B】13.丙公司X1年1月1日以$2,391,763售出票面金額$2,500,000，五年期，利率4%公司債，發行時市場利率5%，利息於每年1月1日支付利息一次。公司債折(溢)價採有效利息法攤銷，假設該公司債券於X2年1月1日於支付利息後，按面額98償還流通在外債券一半，試問X2年1月1日贖回債券之損益為何？ (1)贖回債券利益$19,324 (2)贖回債券損失$19,324 (3)贖回債券利益$25,000 (4)贖回債券損失$25,000。[112土銀1]

折價攤銷=$2,391,763×5%-$2,500,000×4%=$19,588

X2/1/1帳面金額=$2,391,763+$19,588=$2,411,351

贖回債券損失=($2,500,000×98%-$2,411,351)×1/2=$19,324

 

【C】14.公司X1年1月1日以$2,391,763發行票面金額$2,500,000，五年期，利率4%公司債，發行時市場利率5%，利息於每年1月1日支付利息一次。公司債折(溢)價採有效利息法攤銷，設債券於X2年1月1日於支付利息後，按面額98償還流通在外債券一半，試問X2年1月1日贖回債券損益為何？ (1)贖回債券損失$38,648 (2)贖回債券利益$25,000 (3)贖回債券損失$19,324 (4)贖回債券利益$19,324。[112企銀2]

X2/1/1帳面金額=$2,391,763+($2,391,763×5%-$2,500,000×4%)=$2,411,351

贖回債券損失=($2,500,000×98%-$2,411,351)×1/2=$19,324

 

【C】15.A公司在X6年1月1日以$184,566之價格發行面額$180,000之三年期公司債，該公司債票面利率11%，每年6月30日及12月31日付息，X6年1月1日發行當天市場有效利率為10%。若X8年1月1日A公司按97之價格提前收回公司債，則會產生公司債收回損益金額為何？ (1)公司債收回利益$5,340 (2)公司債收回損失$6,480 (3)公司債收回利益$7,070 (4)公司債收回損失$7,520。[112臺銀2]

X6/6/30帳面金額=$184,566×(1+10%×6/12)-$180,000×11%×6/12=$183,894

X6/12/31帳面金額=$183,894×(1+10%×6/12)-$180,000×11%×6/12=$183,189

X7/6/30帳面金額=$183,189×(1+10%×6/12)-$180,000×11%×6/12=$182,448

X7/12/31帳面金額=$182,448×(1+10%×6/12)-$180,000×11%×6/12=$181,670

X8/1/1公司債收回利益=$181,670-$180,000×97%=$7,070

 

【A】16.A公司X4年1月1日發行票面金額$200,000，票面利率8%，五年期之公司債。該公司債發行價格$192,087，發行時有效利率為9%。每年6月30日及12月31日支付利息，並且採有效利率法攤銷公司債折價。若A公司X5年1月1日以102之價格收回公司債，則將導致公司債收回損失為何？ (A)$10,596 (B)$11,420 (C)$12,680 (D)$12,900。[113企銀]

X4/6/30帳面金額=$192,087×(1+9%×6/12)-$200,000×8%×6/12=$192,731

X4/12/31帳面金額=$192,731×(1+9%×6/12)-$200,000×8%×6/12=$193,404

收回損失=$200,000×102%-$193,404=$10,596

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【選擇題】 【 C 】 01. 甲公司銷售一種附有 1 年保固維修期限之平板電腦，本年度銷售 50 台，每台售價 $50,000 。經評估平板電腦大約有 50% 不會發生損壞， 30% 會發生小瑕疵， 20% 會發生重大瑕疵，重大瑕疵與小瑕疵每台之修理成本分別為 $200 及 $100 。本年度實際發生的免費維修支出 $2,000 。請問甲公司本年底估計保固負債準備的餘額為多少？ (A)$3,000 (B)$2,000 (C)$1,500 (D)$0 。 [109 外交四等 ] 估計保固負債準備餘額 =($100 × 50 × 30%+$200 × 50 × 20%)-$2,000=$1,500   【 C 】 02. 華陽公司於 X3 年 11 月 1 日出售 B 產品 120 件，每件售價 $8,000 ，成本 $6,000 。客戶應於 1 個月付清貨款，但可於 3 個月內退貨還款，公司估計退貨率為 20% 。若客戶於 X4 年 2 月 1 日退貨 28 件，試問相關交易對華陽公司 X3 年或 X4 年損益的影響為何？ (A)X3 年銷貨毛利增加 $240,000 (B)X3 年銷貨毛利增加 $384,000 (C)X4 年銷貨毛利減少 $8,000 (D)X4 年銷貨毛利減少 $56,000 。 [109 地方三等中會 ] 估計退貨 =120 × 20%=24 件，估計銷貨 =120-24=96 件 借：應收帳款 $960,000 ($8,000 × 120) 　　貸：銷貨收入 $768,000 ($8,000 × 96) 　　　　退款負債 192,000 ($8,000 × 24) 借：銷貨成本　　　　 $576,000 ($6,000 × 96) 　　待退回產品之資產 144,000 ($6,000 × 24) 　　貸：存　　貨　　　　 $720,000 ($6,000 × 120) 借：退款負債 $192,000 　　銷貨收人   32,000 [$8,000 × (28-24)] 　　貸：現　　金 $224,000 ($8,000 × 28) 借：存　　貨　　　　 $168,000 ($6,000 × 28) 　　貸：銷貨成本　　　　 $ 24,000 ($6,0...
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【選擇題】 【 C 】 01. 成立於 X2 年初之丙公司對其銷售之家電用品提供一年的售後服務保證，此項保證主要針對家電用品因製造瑕疵而由公司進行免費之維修；過去經驗顯示，如為製造之小瑕疵，維修成本每台約為 $100 ，製造之嚴重瑕疵，每台約需 $250 。丙公司於 X2 年共銷售家電用品 100,000 台，公司依據過去經驗預估，銷售商品約有 3% 之小瑕疵以及 1% 之嚴重瑕疵需進行售後維修。 X2 年丙公司應認列之產品服務保證負債準備為 (A)$250,000 (B)$300,000 (C)$550,000 (D) 不認列，應將部分產品售價分攤予勞務銷售。 [104 高考三級財稅 ] 產品服務保證負債準備 =$100 × 100,000 × 3%+$250 × 100,000 × 1%=$550,000   【 D 】 02. 下列有關或有事項之會計處理何者正確？ (A) 或有負債發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，應予入帳 (B) 或有資產「很有可能」發生，且金額能可靠估計，應予入帳 (C) 或有資產發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，不應入帳，應附註揭露 (D) 或有資產發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，不應入帳，亦毋須揭露 。 [106 地方三等 ]   或有負債 或有資產 很有可能 附註揭露其性質及無法可靠估計金額之事實 附註揭露其性質及金額 有可能 附註揭露其性質及金額或無法可靠估計金額之事實 毋須揭露 極少可能 毋須揭露 毋須揭露   【 C 】 03. 丙公司 X4 年初成立，當年生產一項附有二年期一般正常保固之商品，估計銷售後第一年及第二年分別會有銷貨金額 3% 及 5% 的保固維修支出。若 X4 年銷貨金額 $1,200,000 ，實際發生之保固維修支出為 $19,000 ，試問 X4 年 12 月 31 日資產負債表上應認列的產品保固負債準...
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