會計20-05公司債轉換股票與可贖回公司債－公營試題

【填充題】

01.發行可轉換公司債時，其收到之募集款項與發行相同條件未附認股權之公司債之差額，應列為____。[113中油]

資本公積－認股權

 

02.戊公司於X2年底發行100張面額100,000元之轉換公司債得款10,400,000元，每張公司債得於到期日前之任何時間轉換為100股戊公司普通股。經評估該公司債所含之轉換權於當日之公允價值為300,000元，且若該公司於當日發行相同條件但不可轉換之公司債將可得款10,000,000元。假設無交易成本，則該公司債所含之轉換權，於X2年之帳面金額為____元。[114台電]

轉換權帳面金額=$10,400,000-$10,000,000=$400,000

 

【選擇題】

【C】01.甲公司X3年1月1日以$4,783,526售出票面金額$5,000,000，五年期、票面利率4%公司債，發行時市場利率5%，利息於每年1月1日支付利息一次。公司債折(溢)價採有效利率法攤銷。若債券於X4年1月1日於支付利息後，按面額98償還流通在外債券一半，請問X4年1月1日贖回債券之損益為何？ (A)損失$36,590 (B)利益$36,590 (C)損失$38,649 (D)損失$77,298。[109水利會]

1/1帳面價值=$4,783,526+($4,783,526×5%-$5,000,000×4%)=$4,822,702

贖回損失=$4,822,702×1/2-$5,000,000×1/2×98%=$(38,649)

 

【BC】02.可轉換公司債轉換率為2.5，則下列敘述何者不正確？(複選) (A)一張可轉換公司債可轉換2.5張股票 (B)一張可轉換股票可轉換2.5股公司債 (C)面額$100,000之可轉換公司債可轉換2.5股股票 (D)轉換價格為$40。[111農會]

轉換率=可轉換公司債面額÷轉換價格

可轉換公司債轉換率為2.5，表示一張可轉換公司債可轉換2.5張股票。

轉換價格=$100,000÷(2.5×1,000)=$40

 

【綜合題】

【港務中會109-3】陽明公司於108年1月1日按面額發行可轉換公司債$10,000,000，五年期，利率8%，每年年底付息，發行半年後及到期日前半年公司債持有人得按每股$40的價格將公司債轉換成陽明公司普通股。該公司債全數由北投公司購買。

該公司債發行時若無轉換權，其市場利率為10%。108年12月31日可轉換公司債的公允價值為$10,338,729。

北投公司於109年6月1日將全部公司債轉換為普通股，當時陽明公司普通股每股市價$50，可轉換公司債的公允價值為$12,500,000。陽明公司應支付利息至轉換日。

試作：陽明公司發行至轉換的所有分錄。(註：5年期10%年金現值因子=3.7907; 5年期10%複利現值因子=0.6209213)

108/1/1

$10,000,000×0.6209213+$10,000,000×8%×3.7907=$9,241,733

借：現　　金　　　　$10,000,000

　　應付公司債折價　    758,267 ($10,000,000-$9,241,733)

　　貸：應付公司債　　　$10,000,000

　　　　資本公積－認股權    758,267

108/12/31

借：利息費用　　　$924,173 ($9,241,733×10%)

　　貸：現　　金　　　$800,000 ($10,000,000×8%)

　　　　應付公司債折價 124,173

帳面金額=$9,241,733+$124,173=$9,365,906

109/6/1

借：利息費用　　　390,246 ($9,365,906×10%×5/12)

　　貸：現　　金　　　$333,333 ($10,000,000×8%×5/12)

　　　　應付公司債折價  56,913

$10,000,000÷$40=250,000股

借：應付公司債　　　　　　　$10,000,000

　　資本公積－認股權　　　　    758,267

　　貸：普通股股本　　　　　　　$2,500,000 ($10×250,000)

　　　　應付公司債折價　　　　　   577,181 ($758,267-$124,173-$56,913)

　　　　資本公積－普通股發行溢價 7,681,086

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