會計20-04應付公司債－03分期還本公司債－其他試題

【選擇題】

【A】01.丁公司於100年1月1日發行10%分期償還公司債$4,000,000，該公司債每年12月31日付息一次，自104年12月31日起每年償還$1,000,000，公司債溢價採有效利率法攤銷，發行當時市場利率為9%。已知該分期償還公司債101年底帳面金額為$4,141,465，丁公司於103年12月31日付息後以$1,024,313收回應於106年12月31日到期之公司債$1,000,000。則丁公司所發行之分期償還公司債對103年淨利之影響為何？ (A)使103年淨利減少$369,278 (B)使103年淨利減少$374,472 (C)使103年淨利減少$370,278 (D)使103年淨利減少$365,084。[102高考三級]

102年利息費用=$4,141,465×9%=$372,732

102年底帳面金額=$4,141,465-($4,000,000×10%-$372,732)=$4,114,197

103年利息費用=$4,114,197×9%=$370,278

3期9%：複利現值0.772183，年金現值2.531295

收回公司債帳面金額=$1,000,000×0.772183+$1,000,000×10%×2.531295=$1,025,313

收回公司債利益=$1,025,313-$1,024,313=$1,000

對103年淨利影響=$-370,278+$1,000=$-369,278

 

【A】02.大華公司於X1年1月1日發行面額$1,000,000，利率8%，5年期的公司債。該公司債每年年底付息一次，並已於X2年至X5年每年年底分別償還$250,000，發行時的市場有效利率為10%。試問在採用有效利息法之下，大華公司X2年12月31日應付公司債之帳面金額為多少？ (A)$724,343 (B)$725,626 (C)$726,502 (D)$726,633。[103地方四等財稅]

01年底付息之現值=($1,000,000×8%)÷(1+10%)=$72,727

02年底付息並還本之現值=($250,000+$1,000,000×8%)÷(1+10%)²=$272,727

03年底付息並還本之現值=($250,000+$750,000×8%)÷(1+10%)³=$232,908

04年底付息並還本之現值=($250,000+$500,000×8%)÷(1+10%)⁴=$198,074

05年底付息並還本之現值=($250,000+$250,000×8%)÷(1+10%)⁵=$167,649

發行價格=$72,727+$272,727+$232,908+$198,074+$167,649=$944,085

01/1/1發行	借：現　　金　　　$  944,085 　　應付公司債折價  55,915 　　貸：應付公司債　　$1,000,000
01/12/31付息	借：利息費用　　　$94,409 ($944,085×10%) 　　貸：現　　金　　　$80,000 ($1,000,000×8%) 　　　　應付公司債折價 14,409 帳面金額=$944,085+$14,409=$958,494
02/12/31付息並還本	借：利息費用　　　$95,849 ($958,494×10%) 　　貸：現　　金　　　$80,000 ($1,000,000×8%) 　　　　應付公司債折價 15,849 借：應付公司債$250,000 　　貸：現　　金　$250,000 帳面金額=$958,494+$15,849-$250,000=$724,343

 

【B】03.桃園公司於91年7月1日發行面額$400,000之分期還本公司債，每年7月1日及12月31日付息，年息5%。自95年至104年止，每年7月1日還本$40,000，則96年度因還本、付息共付現多少？ (A)$58,000 (B)$57,000 (C)$18,000 (D)$17,000。[94高考三級]

日期	還本	利息	本息和	餘額
91.7.1				400,000
91.12.31	0	10,000	10,000	400,000
92.7.1	0	10,000	10,000	400,000
92.12.31	0	10,000	10,000	400,000
93.7.1	0	10,000	10,000	400,000
93.12.31	0	10,000	10,000	400,000
94.7.1	0	10,000	10,000	400,000
94.12.31	0	10,000	10,000	400,000
95.7.1	40,000	10,000	50,000	360,000
95.12.31	0	9,000	9,000	360,000
96.7.1	40,000	9,000	49,000	320,000
96.12.31	0	8,000	8,000	320,000
97.7.1	40,000	8,000	48,000	280,000
97.12.31	0	7,000	7,000	280,000

 

【綜合題】

【題目1】永欣公司已完成公司債募集前準備工作，有關資料摘要如下：

債券發行日期：04年1月1日

債券面值：$2,000,000

到期日：11年12月31日

名義利率：8%(半年付息一次)

有效利率：10%

轉換條件：每千元債券可轉換為面值$40之普通股20股。

折價攤銷：有效利息法

試作下列日期應有之分錄：

發行價格=面額×有效利率之複利現值+每期票面利息×有效利率之年金現值

發行8年，有效利率10%，半年付息一次，以5%、16期，查表：

複利現值=0.458112，年金現值=10.83777

每期票面利息=面額×名義利率×期間=$2,000,000×8%×6/12=$80,000

(1)04年1月1日發行分錄。

借：現　　金　　　$1,783,246 ($2,000,000×0.458112+$80,000×10.83777)

　　應付公司債折價    216,754

　　貸：應付公司債　　$2,000,000

(2)05年6月30日付息及攤銷分錄。

借：利息費用　　　$90,101

　　貸：現　　金　　　$80,000

　　　　應付公司債折價 10,101

(3)05年12月31日付息及攤銷分錄。

借：利息費用　　　$90,607

　　貸：現　　金　　　$80,000

　　　　應付公司債折價 10,607

(4)假設債權人於06年4月1日將面值$1,000,000之公司債轉換為普通股。

利息費用=$1,822,737×10%×3/12÷2=$22,784

未攤銷公司債折價=($2,000,000-$1,822,737)÷2=$88,632

普通股股本=($1,000,000÷$1,000)×$40×20=$800,000

借：利息費用　　　　　$   22,784

　　應付公司債　　　　 1,000,000

　　貸：應付公司債折價　　　　　$ 88,632

　　　　普通股股本　　　　　　　 800,000

　　　　資本公積－普通股股票溢價 134,152

(5)06年12月31日再將剩餘公司債全部以99另加應付未付之半年利息買回。

利息費用=$916,937×10%×6/12=$45,847

未攤銷公司債折價=$1,000,000-$916,937=$83,063

現金利息=$1,000,000×8%×6/12=$40,000

借：利息費用　　　$   45,847

　　應付公司債　　 1,000,000

　　贖回公司債損失    67,216

　　貸：應付公司債折價$   83,063

　　　　現　　金　　　 1,030,000 ($1,000,000×99%+$40,000)

日期	現金利息	利息費用	折價攤銷額	帳面金額
04.01.01				1,783,246
04.06.30	80,000	89,162	9,162	1,792,408
04.12.31	80,000	89,620	9,620	1,802,029
05.06.30	80,000	90,101	10,101	1,812,130
05.12.31	80,000	90,607	10,607	1,822,737
06.06.30	40,000	45,568	5,568	916,937
06.12.31	40,000	45,847	5,847	922,784

 

【題目2】高雄公司於2004年6月30日簽發面額$1,000,000、3年期、利率8%之抵押票據購入一設備。公司於2005年6月30日開始每年支付$388,034，償還該負債。請依下列格式完成攤還本金與支付利息的表。[94稅務四等]

日期	每期付款 A	利息部分 B=D×8%	償還本金部分 C=A-B	期末本金餘額 D=D-C
2004.6.30				1,000,000
2005.6.30	388,034	80,000	308,034	691,966
2006.6.30	388,034	55,357	332,677	359,289
2007.6.30	388,034	28,743	359,291	-2

※尾數$2自行調整