會計20-04應付公司債－03分期還本公司債

發行價格

1.各期還本面額及當期票面利息的現值。

2.加總1.各期現值。

發行價格＝Σ[(還本面額＋當期流通面額×票面利率×期間)×各期複利現值]

攤銷

利息費用＝期初帳面金額×有效利率×期間

期初帳面金額＝上期期初帳面金額＋上期折價攤銷額－上期溢價攤銷額－還本面額

流通面額逐期減少，票面利息也逐期減少。

 

※範例：

丙公司於01年初發行分期還本公司債，面額$300,000，票面利率5%，自01年12月31日起每年底付息並還本$100,000，有效利率4%。

第1年底付現並還本之現值=($100,000+$300,000×5%×1)×0.961538=$110,577

第2年底付現並還本之現值=($100,000+$200,000×5%×1)×0.924556=$101,701

第3年底付現並還本之現值=($100,000+$100,000×5%×1)×0.888996=$93,345

發行價格=$110,577+$101,701+$93,345=$305,623

日　　期

分　　錄

01/1/1

發行

借：現　　金　　　$ 305,623

　　貸：應付公司債　　$300,000

　　　　應付公司債溢價   5,623

01/12/31

付息並還本

借：利息費用　　　$12,225 ($305,623×4%×1)

　　應付公司債溢價  2,775

　　貸：現　　金　　　 $15,000 ($300,000×5%×1)

借：應付公司債$100,000

　　貸：現　　金　$100,000

帳面金額=$305,623-$2,775-$100,000=$202,848

02/12/31

付息並還本

借：利息費用　　　$8,114 ($202,848×4%×1)

　　應付公司債溢價 1,886

　　貸：現　　金　　　 $10,000 ($200,000×5%×1)

借：應付公司債$100,000

　　貸：現　　金　$100,000

帳面金額=$202,848-$1,886-$100,000=$100,962

03/12/31

付息並還本

借：利息費用　　　$4,038 ($100,962×4%×1)

　　應付公司債溢價   962

　　貸：現　　金　　　 $5,000 ($100,000×5%×1)

借：應付公司債$100,000

　　貸：現　　金　$100,000

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