會計20-04應付公司債－02兩付息日間發行－其他試題
【選擇題】
【B】01.丁公司於20X1年4月1日發行面額$10,000,000、票面利率4%、市場利率6%，每年7月1日及1月1日付息之5年期公司債，加計應計利息後該公司共得款$9,820,000。則該公司債之發行價格為 (A)97.0 (B)97.2 (C)97.5
(D)98.2。[106外交四等]
發行價格=$9,820,000-$10,000,000×4%×3/12=$9,720,000 → 97.2
【B】02.甲公司於X1年3月1日核准發行面額$500,000、票面利率6%、5年期的應付公司債，付息日為每年3月1日及9月1日，該債券在X1年5月1日才全部出售，若為平價發行，則發行時收到的現金總額為 (A)$500,000 (B)$505,000
(C)$515,000 (D)$530,000。[106地方五等]
收現=$500,000+$500,000×6%×2/12=$505,000
【C】03.甲公司於X9年4月1日以97之價格另加計應計利息，發行面額$1,000,000、票面利率5%之10年期公司債。該公司債於每年7月1日及1月1日各付息一次，則甲公司發行此公司債共得款(不考慮交易成本) (A)$957,500
(B)$970,000 (C)$982,500 (D)$995,000。[106身心五等]
得款=$1,000,000×97%+$1,000,000×5%×3/12=$982,500
【A】04.甲公司在20X1年4月1日發行面額$204,000，票面利率10%，每年付息日為2月1日與8月1日之公司債，共得現金$206,000。試問下列關於甲公司之敘述何者正確？ (A)20X1/4/1公司債之折價為$1,400 (B)20X1/4/1公司債之溢價為$2,000 (C)20X1/4/1應認列利息收入$3,400 (D)20X1/8/1應支付現金$6,800。[106身心五等]
借：現 金 $206,000
應付公司債折價
1,400
貸：應付公司債 $204,000
應付利息
3,400 ($204,000×10%×2/12)
【A】05.甲公司本年1月1日經核定發行一面額$1,000,000，票面利率12%，五年到期之公司債，公司債每年12月31日付息一次。公司債實際發行日為本年5月1日，發行時之有效利率為10%，發行價格為107.1。本年度甲公司應認列多少公司債利息費用(最接近之整數)？ (A)$71,400 (B)$80,000
(C)$107,100 (D)$120,000。[106普考]
利息費用=($1,000,000×107.1%)×10%×8/12=$71,400
【C】06.甲公司X1年3月1日平價發行面額$100,000，12%，每年底付息之五年期應付公司債。若不考慮手續費等交易成本，甲公司發行該公司債於X1年3月1日可得現金總金額為 (A)$98,000 (B)$100,000
(C)$102,000 (D)$110,000。[107地方五等]
可得現金=$100,000+$100,000×12%×2/12=$102,000
【C】07.甲公司於X2年3月1日發行票面金額$800,000，10年期，X12年1月1日到期，票面利率9%的公司債，每年7月1日及1月1日為付息日。甲公司於X2年3月1日共收到$810,000，試問當時市場利率為多少？ (A)低於9% (B)等於9% (C)高於9% (D)無法判斷。[107初考]
發行價格=$810,000-$800,000×9%×2/12=$798,000＜$800,000
折價發行時，市場利率＞票面利率
【C】08.甲公司於X4年3月1日發行面額$500,000，票面利率8%的五年期公司債，付息日為每年3月1日與9月1日，當時市場有效利率為8%。該批公司債於X4年分兩次出售完畢，分別於6月1日出售面額$350,000與9月1日出售面額$150,000。請問甲公司記錄兩次的出售分錄，下列何者正確？ (A)6月1日分錄，借記現金$357,000，貸記應付公司債$350,000與應收利息$7,000 (B)6月1日分錄，借記現金$350,000與應收利息$7,000，貸記應付公司債$350,000與利息費用$7,000 (C)9月1日分錄，借記現金$150,000，貸記應付公司債$150,000 (D)9月1日分錄，借記現金$156,000，貸記應付公司債$150,000與應收利息$6,000。[107記帳士]
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6/1 |
借：現 金 $360,000 貸：應付公司債$350,000 應付利息 10,000 ($500,000×8%×3/12) |
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9/1 |
借：現 金 $150,000 貸：應付公司債$150,000 |
【B】09.東台公司於
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95/4/1發行 |
借：現 金 $4,779,117 應付公司債折價 320,883 貸：應付公司債 $5,000,000 應付利息 100,000 ($5,000,000×8%×3/12) |
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95/12/31付息 |
借：應付利息 $100,000 利息費用 315,840 ($4,679,117×9%×9/12) 貸：現 金 $400,000 ($5,000,000×8%) 應付公司債折價 15,840 |
【綜合題】
【題目1】長興公司
借：現 金 $616,000
貸：應付公司債 $600,000
應付利息 12,000 ($600,000×6%×4/12，1~4月)
應付公司債溢價 4,000
【題目2】家福公司於
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期數 |
利率 |
複利現值 |
年金現值 |
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8 |
3% |
0.789409 |
7.019692 |
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8 |
4% |
0.730690 |
6.732745 |
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8 |
5% |
0.676839 |
6.463213 |
公司價發行價格=面額×有效利率之複利現值+每期票面利息×有效利率之年金現值
每期票面利息=$1,000,000×8%×6/12=$40,000
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(1)市場利率為8% |
發行價格=$1,000,000×0.730690+$40,000×6.732745=$1,000,000 借：現 金 $1,013,333 貸：應付公司債$1,000,000 應付利息 13,333 |
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(2)市場利率為10% |
發行價格=$1,000,000×0.676839+$40,000×6.463213=$935,368 借：現 金 $948,701 應付公司債折價 64,632 貸：應付公司債 $1,000,000 應付利息 13,333 |
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(3)市場利率為6% |
發行價格=$1,000,000×0.789409+$40,000×7.019692=$1,070,197 借：現 金 $1,083,530 貸：應付公司債 $1,000,000 應付利息 13,333 應付公司債溢價 70,197 |
【題目3】台中公司於10年1月1日以$64,548出售面值$60,000票面利率12%，五年期的公司債，利息在每年12月31日 支付，台中公司的會計年度採曆年制，如何得知該有效利率？
10/1/1 ~10/9/30利息=$60,000×12%×9/12=$5,400
發行價格=$64,548-$5,400=$59,148
發行價格$59,148=$60,000×[1/(1+i)5]+$60,000×12%×[(1+i)5-1]/[i×(1+i)5]
i=12%，發行價格$60,000
i=13%，發行價格$57,890
(0.13-0.12)/($60,000-$57,890)=0.004/($60,000-$59,148)
有效利率=0.12+0.004=0.124=12.4%
【題目4】遠鼎公司於10年4月1日 以$144,830的價格加應計利息出售面值$140,000六年期的公司債予中原公司，該公司債於10年1月1日 發行，名目利率為7%，每年6/30及12/31付息，兩公司的會計年度均於12月31日 結束，如何使用插補法得知該公司債之有效利率？
發行價格$144,830=$140,000×[1/(1+i)12]+$140,000×3.5%×[(1+i)12-1]/[i×(1+i)12]
半年利率i=3.5%，發行價格$140,000
半年利率i=3%，發行價格$146,968
(0.035-0.03)/(146,968-140,000)=0.0035/(144,830-140,000)
有效利率=(0.035-0.0035)×2=0.063=6.3%
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