會計20-03負債準備－金融試題

【選擇題】

【2】01.東北公司銷售商品時均給予客戶1年免費保固及維修服務，維修率根據以往經驗為4%。假設105年銷售收入金額為100萬元，106年實際發生之維修費用為25,000元。若維修之義務很有可能發生且金額能可靠估計，請問公司正確之會計處理為何？ (1)106年認列產品維修費用25,000元 (2)105年認列產品保固義務費用40,000元 (3)105年認列產品保固及維修費用65,000元 (4)106年認列產品保固及維修費用65,000元。[106土銀]

105年認列	借：銷貨成本　　　　　$40,000 ($1,000,000×4%) 　　貸：保固之短期負債準備$40,000
106年實際維修	借：保固之短期負債準備$25,000 　　貸：現　　金　　　　　$25,000

 

【2】02.彰化公司於2015年5月8日被競爭對手控告侵害其專利權，附帶民事賠償$5,000,000，彰化公司聘請的律師研判彰化公司可能不會被判決負有法律責任。請問彰化公司該如何報導此項訴訟事件？ (1)不需認列，亦不揭露 (2)僅需揭露 (3)認列或有負債$5,000,000 (4)認列訴訟負債準備$5,000,000。[106企銀]

有可能敗訴，列入或有負債，僅附註揭露。

 

【1】03.乙公司今年有100個一年期的產品保固合約，過往經驗，有75%會請求保固，每案的保固成本約$12,000，另外25%不會請求保固服務。此外，乙公司今年度亦有一法律訴訟，依據律師判斷，訴訟將於1年內確定，勝訴無須賠償機率為25%，但有75%機率可能會敗訴需賠償$8,000,000。請問乙公司兩種獨立情況進行負債準備金額之最佳估計各為何？ (1)保固負債準備$900,000；訴訟賠償準備$8,000,000 (2)保固負債準備$900,000；訴訟賠償準備$6,000,000 (3)保固負債準備$1,200,000；訴訟賠償準備$8,000,000 (4)保固負債準備$1,200,000；訴訟賠償準備$6,000,000。[106企銀]

保固負債準備=$12,000×100×75%=$900,000

很有可能敗訴且金額能估計，應認列訴訟賠償準備$8,000,000，並附註揭露。

 

【4】04.甲公司已投保產品責任險$1,000,000，X5年11月發生消費者受損事件，使得甲公司必須於X6年支付賠償款$500,000，且保險公司將依約支付$420,000之理賠金，甲公司應於X5年底資產負債表列報多少賠償負債？ (1)$0 (2)$80,000 (3)$420,000 (4)$500,000。[106兆豐]

X5年已知X6年須支付賠償款$500,000，則X5年資產負債表應列示賠償負債$500,000。X6年保險公司依約支付$420,000理賠金，則甲公司不必認列賠償負債。

 

【3】05.甲公司銷售商品皆附有一年的保固，該公司於X5年度開始銷售500台機器。經評估大約有3%機器會發生瑕疵，每台維修成本為$4,600，X5年度實際發生的維修成本為$29,000。甲公司X5年底應列報與該保固服務相關之負債金額為多少？ (1)$0 (2)$29,000 (3)$40,000 (4)$69,000。[106兆豐]

借：銷貨成本　　　　　$69,000 ($4,600×500×3%)

　　貸：保固之短期負債準備$69,000

借：保固之短期負債準備$29,000

　　貸：現　　金　　　　　$29,000

 

【4】06.下列有關「或有負債」之敘述何者正確？ (1)當經濟效益之資源流出可能性很低時，毋須入帳但仍應揭露 (2)當經濟效益之資源流出可能性很低時，必須入帳 (3)當經濟效益之資源流出可能性很低時，必須認列負債準備 (4)不得認列或有負債。[106兆豐]

或有負債：＞50%，金額無法可靠估計。＜50%，不論金額能否可靠估計。不認列為負債，僅須揭露。

 

【2】07.有關國際會計準則第37號「負債準備、或有負債及或有資產」之規定，下列敘述何者正確？ (1)當經濟效益之資源流出可能性很低時，毋須入帳但仍應揭露 (2)當經濟效益之資源流出可能性很低時，不需作處理 (3)當經濟效益之資源流出可能性很高時，且可合理估計其金額，僅作附註揭露 (4)當經濟效益之資源流出可能性很高時，卻無法合理估計其金額，不需作處理。[106兆豐]

負債準備：＞50%，金額能可靠估計，認列為負債，並揭露。

或有負債：＞50%，金額無法可靠估計。＜50%，不論金額能否可靠估計。不認列為負債，僅須揭露。

 

【3】08.雲林企業有300件資產保固合約，根據往年經驗，有75%會請求保固，每件保固所耗費成本約$45,000，另25%不會請求保固。請問最佳估計之負債準備金額為何？ (1)$0 (2)$3,375,000 (3)$10,125,000 (4)$13,500,000。[106合庫]

負債準備=$45,000×300×75%=$10,125,000

 

【1】09.甲公司X1年底有1,500名員工，每人每年有10天帶薪假，未使用者可以遞延至次年度使用，但若未使用休假即離開公司並無現金支付之補償。員工休假首先從當年度權利扣除，其次從上年結轉餘額中扣除。X1年底每位員工平均未使用權利是4天，但考慮預期員工在使用遞延之帶薪假前即離開公司因而權利失效之可能性後，每個員工平均未使用權利降為3.5天。若每名員工平均日薪為$500，試問甲公司於X1年底應認列與員工短期帶薪假相關之負債金額為何？ (1)$2,625,000 (2)$3,000,000 (3)$5,250,000 (4)$6,000,000。[106合庫]

認列負債=$500×1,500×3.5=$2,625,000

 

【3】10.H公司出售一項設備給尖端科技公司，並提供售後維修服務。已知該設備裡內含3個零件，每個零件的更換成本為$200,000。依過去經驗估計發生1個零件故障機率40%，2個零件故障機率30%，3個零件故障機率30%。請問H公司售後維修服務之估計服務保障負債應認列多少？ (1)$200,000 (2)$380,000 (3)$400,000 (4)$600,000。[106高銀]

企業會計準則公報第九號：個別之最可能結果，可能係該負債之最佳估計。但企業仍應考量其他可能結果。若其他可能之結果大部分均比最可能結果高或低時，則最佳估計金額，應為比最可能結果高或低之金額。

最有可能發生1個機率小於發生2、3個機率總額：40%<30%+30%=60%，故不能用發生1個為最佳估計數。應該考量其他可能結果後，判斷最可能結果即為該負債之最佳估計，通常取平均值或中間數，$200,000×2=$400,000

 

【1】11.J公司因著作版權發生訴訟，J公司之律師預估極有可能敗訴，估計60%可能需賠償80萬元，僅40%勝訴，試問J公司之帳上如何處理？ (1)認列80萬元之損失 (2)將48萬元之損失入帳 (3)基於審慎原則，將100萬元之損失入帳 (4)僅須揭露可能發生之或有損失。[106高銀]

很有可能敗訴且金額能估計，屬於負債準備，應認列入帳並附註揭露。

 

【3】12.甲公司被控侵權。根據甲公司律師的意見，甲公司很可能敗訴，而敗訴的賠償費用約在新臺幣3,000萬元到新臺幣5,000萬元間，最可能的賠償金額為新臺幣4,000萬元。根據上述資訊，甲公司應 (1)揭露相關之或有負債新臺幣3,000萬元至5,000萬元 (2)認列負債準備新臺幣4,000萬元，不須揭露任何額外數額 (3)認列負債準備新臺幣4,000萬元，且揭露額外的或有負債新臺幣1,000萬元 (4)認列負債準備新臺幣5,000萬元。[106高銀]

負債發生機率＞50%，且金額能可靠估計，認列負債準備4,000萬元。

負債發生機率＜50%，或金額無法可靠估計，僅須揭露或有負債1,000萬元。

 

【4】13.甲公司以每台售價$170出售保固三年之吹風機，根據過去經驗，約有4%吹風機將被送回保固，平均每台吹風機更換零件之成本為$30。十月份甲公司共計出售400,000台吹風機，共計有800台吹風機送回保固維修，共計花了$25,000修理。若甲公司十月一日帳上的估計保固負債餘額為$12,500，請問十月份甲公司應認列之保固維修費用金額為何？ (1)$24,000 (2)$37,500 (3)$467,500 (4)$480,000。[106華銀]

保固維修費用=$30×400,000×4%=$480,000

 

【2】14.大易公司X7年底被控告侵犯版權，原告要求賠償$5,000,000，公司管理階層及法律顧問討論後認為極有可能敗訴，預估敗訴機率為70%，估計需賠償$2,000,000，勝訴機率僅有30%。請問公司財務報表應如何報導此一事件？ (1)認列$1,400,000訴訟賠償損失，另附註揭露相關訊息 (2)認列$2,000,000訴訟賠償損失，另附註揭露相關訊息 (3)認列$5,000,000訴訟賠償損失，另附註揭露相關訊息 (4)無須認列訴訟賠償損失，但須附註揭露可能遭受損失之金額。[106臺銀]

負債準備：＞50%，金額能可靠估計，認列為負債，並揭露。

 

【1】15.大源公司銷售電子產品，並提供顧客2年內享有免費維修服務，X6年銷貨收入為$8,000,000，估計維修費用為銷貨收入的4%。若X7年實際發生維修支出為$200,000，則支付維修費用之記錄為 (1)借記估計服務保證負債$200,000 (2)借記維修費用$200,000 (3)借記維修費用$160,000 (4)借記應付維修費用$160,000。[106臺銀]

借：銷貨成本　　　　　$320,000 ($8,000,000×4%)

　　貸：保固之短期負債準備$320,000

借：保固之短期負債準備$200,000

　　貸：現　　金　　　　　$200,000

 

【4】16.甲公司於X5年開始銷售設備，並提供二年免費維修服務之保固，估計維修費用為售價的3%。該設備X5年及X6年銷貨收入分別為$450,000及$600,000，若X5年及X6年實際發生維修費用分別為$6,000及$12,800，則X6年應認列維修費用及X6年底保固負債準備分別為何？ (1)$12,800及$5,200 (2)$12,800及$12,700 (3)$18,000及$5,200 (4)$18,000及$12,700。[107一銀]

維修費用=$600,000×3%=$18,000

保固負債準備=($450,000×3%-$6,000)+($18,000-$12,800)=$12,700

 

【4】17.甲公司於X6年被控告生產產品對顧客造成傷害，根據律師評估，該公司非常有可能敗訴，且賠償金額約在$1,000,000到$2,000,000之間，最可能的賠償金額為$1,500,000。根據上述資訊，甲公司於X6年應作相關會計處理為何？ (1)認列負債準備$2,000,000 (2)揭露相關之或有負債為$1,000,000到$2,000,000 (3)認列負債準備$1,000,000，且揭露額外的或有負債$1,000,000 (4)認列負債準備$1,500,000，且揭露額外的或有負債$500,000。[107一銀]

負債發生機率＞50%，且金額能可靠估計，認列負債準備$1,500,000。

負債發生機率＜50%，或金額無法可靠估計，僅須揭露或有負債$500,000。

 

【3】18.華江公司為吸引客戶，單耳萬元以上的助聽器，享有售後服務保證：銷售之商品提供一個月的鑑賞期，若消費者不滿意可以無條件退回，根據過去的銷售經驗，估計退貨率為10%。若20X7年11月25日該等產品的銷售金額為$150,000。請問：20X7年11月25日之相關分錄，下列何者正確？ (1)借：現金$135,000 (2)借：銷貨成本$15,000 (3)貸：預計退貨負債$15,000 (4)貸：存貨$135,000。[107一銀]

預計退貨負債=$150,000×10%=$15,000

 

【4】19.丙公司X1年1月初開始營業，X1年總共出售洗衣機100台，每台售價$20,000。每台皆附有一年的售後服務保證，屬於保證類型之保固。依據經驗，在一年內會有3%的洗衣機會有重大瑕疵，2%的洗衣機會有小瑕疵，而重大瑕疵與小瑕疵的每台平均修理費用分別為$1,500與$500。X1年期間並未有顧客把洗衣機送回丙公司維修。X2年期間又出售洗衣機200台，且X2年期間客戶送回洗衣機維修而產生的保固維修服務支出總共$5,000。則X2年底經調整分錄後，產品保證負債的餘額為多少元？ (1)$5,500 (2)$11,000 (3)$5,000 (4)$11,500。[107土銀]

產品保證負債餘額=$1,500×(100+200)×3%+$500×(100+200)×2%-$5,000=$11,500

 

【4】20.甲公司於X3年開始銷售一項附有2年正常保固之設備，估計每台設備平均保固支出為$1,000，若X3年及X4年各銷售100台設備，並分別發生$60,000及$80,000保固支出，則X4年底資產負債表上應認列的保固負債準備為何？ (1)$0 (2)$20,000 (3)$40,000 (4)$60,000。[107企銀]

保固負債準備餘額=$1,000×100×2-($60,000+$80,000)=$60,000

 

【2】21.A公司在X1年初推出Z產品，並提供1年期之保固期(屬於保證型之保固)。X1年間共銷售3,500件Z產品，銷貨收入為$1,925,000。A公司預估約有2%的Z產品會在保固期內送回維修，而每件之平均維修費為$85。X1年度因保固而實際發生維修成本$2,500。A公司在X1年度應認列之保固費用及X1年底保固負債準備餘額各為多少？ (1)保固費用$5,950，保固負債準備$5,950 (2)保固費用$5,950，保固負債準備$3,450 (3)保固費用$38,500，保固負債準備$38,500 (4)保固費用$38,500，保固負債準備$36,000。[107企銀]

保固費用=$85×3,500×2%=$5,950，保固負債準備餘額=$5,950-$2,500=$3,450

 

【3】22.甲公司與他公司發生專利權侵權訴訟，法院尚未作出判決，甲公司的法律顧問群共同研判此官司敗訴機率達70%以上，估計賠償金額應落在$5,000,000至$6,000,000之間，而最有可能的賠償金額為$5,500,000；則甲公司之會計應作如何處理？ (1)因法院尚未作出判決，所以不認列負債準備，僅需附註揭露 (2)認列負債準備$5,000,000 (3)認列負債準備$5,500,000 (4)認列負債準備$6,000,000。[107兆豐]

認列負債準備須同時符合下列三項條件：1.負債發生機率＞50%。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【3】23.丙公司在X7年間與他公司因侵害專利權進行訴訟，丙公司法律顧問群預估此訴訟敗訴可能性極大，且賠償金額約在$2,000,000至$3,000,000之間，最有可能的賠償金額為$2,500,000(機率超過70%)。若至X7年底法院尚未針對此專利權訴訟作出判決，則該公司會計帳上應如何處理最為正確？ (1)認列負債準備$2,000,000 (2)認列負債準備$3,000,000 (3)認列負債準備$2,500,000 (4)不必認列負債準備，僅需揭露可能賠償金額在$2,000,000至$3,000,000之間，最有可能的賠償金額為$2,500,000。[107兆豐]

負債發生機率＞50%，且金額能可靠估計，認列為負債準備$2,500,000。

 

【3】24.A公司出售單價$6,000之電子鐘500台，保固一年，屬於保證型之保固，依經驗估計有2%會回廠維修，其中40%會產生重大瑕疵，單位平均修理費用為$800，60%會發生小瑕疵，單位平均修理費用為$400。銷售當年實際發生修理費用共計$3,000，則年底資產負債表上產品保證負債應為若干？ (1)$5,600 (2)$3,000 (3)$2,600 (4)$0。[107臺銀]

產品保證負債餘額=($800×500×2%×40%+$400×500×2%×60%)-$3,000=$2,600

 

【1】25.吉安公司因專利權發生訴訟，該公司律師估計很有可能敗訴，而需賠償$700,000之機率為30%、需賠償$800,000之機率為60%、需賠償$1,200,000之機率為10%。請問：帳務上應如何處理？ (1)認列$800,000之損失 (2)將$810,000之損失入帳 (3)僅揭露可能發生或有損失$810,000 (4)基於審慎原則，將$1,200,000之損失入帳。[108一銀]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【4】26.甲公司於X7年3月開始提供顧客2年的產品保固服務，以確保產品正常運作，估計保固期間第1年及第2年發生的產品維修費用約為銷貨成本的2%及3%。X7年度及X8年度銷貨成本分別為$920,000及$1,960,000，若X7年度及X8年度實際發生維修費用分別為$20,000及$30,000，則X8年底資產負債表中產品保證負債準備金額應為多少？ (1)$28,800 (2)$36,800 (3)$68,000 (4)$94,000。[108一銀]

X7年認列產品保證負債準備=$920,000×(2%+3%)=$46,000

X8年認列產品保證負債準備=$1,960,000×(2%+3%)=$98,000

X8年底產品保證負債準備餘額=($46,000+$98,000)-($20,000+$30,000)=$94,000

 

【4】27.下列何者屬於負債準備？ (1)代扣所得稅 (2)應付利息 (3)應付薪資 (4)產品保證負債。[108土銀]

代扣所得稅、應付利息、應付薪資屬於流動負債。

 

【4】28.有關「估計服務保證負債」科目，下列敘述何者正確？ (1)屬費用科目 (2)屬預付費用科目 (3)為年底預估保證負債時的借記科目 (4)實際發生修理費用時，應借記此科目。[108兆豐]

認列 借：銷貨成本，貸：估計服務保證負債(負債增加)

實際維修 借：估計服務保證負債(負債減少)，貸：現金(零件存貨)

 

【1】29.有關負債的敘述，下列何者錯誤？ (1)估計負債是指尚未能確定是否會發生的負債 (2)訴訟案件可能敗訴的賠款屬於或有負債 (3)預計三年內將支付之售後服務費用屬於估計負債 (4)或有負債金額無法估計時，仍應於財務報表附註中揭露。[108合庫]

估計負債：負債已確定發生，金額不確定，但可合理估計。

 

【4】30.E公司年底面臨一訴訟案件，經法務單位評估後，此訴訟勝訴不須賠償的機率25%，但75%之機率將賠償$1,600,000，下列敘述何者正確？ (1)此訴訟案件毋須揭露 (2)此訴訟案件須揭露 (3)訴訟案件應入帳，最佳估計值為$1,200,000 (4)訴訟案件應入帳，最佳估計值為$1,600,000。[108彰銀]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。故以$1,600,000入帳。

 

【4】31.甲公司於X6年度開始銷售電腦，並提供與業界相同之1年保固，估計平均每台電腦的保固支出為$500。若X6年度售出100部電腦，並實際發生維修支出$20,000，則X6年應認列之保固支出及X6年底應認列保固負債準備分別為何？ (1)$20,000及$0 (2)$20,000及$30,000 (3)$50,000及$0 (4)$50,000及$30,000。[108臺銀人壽]

估計保固支出=$500×100=$50,000

保固負債準備餘額=$50,000-$20,000=$30,000

 

【4】32.甲公司於X8年底有一評估很有可能敗訴之訴訟，若敗訴，有60%機率須賠償$2,700,000，40%機率須賠償$1,200,000，則該公司X8年底關於此訴訟應認列之負債準備金額為何？ (1)$1,200,000 (2)$1,950,000 (3)$2,100,000 (4)$2,700,000。[108臺銀人壽]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【4】33.企業同時符合下列哪些條件時，應認列「負債準備」？A.因過去事項而負有現時義務(法定義務或推定義務)B.很有可能需要流出具經濟效益之資源以清償該義務C.義務之金額能可靠估計 (1)僅A (2)僅C (3)僅AC (4)ABC。[109一銀]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【3】34.A公司X0年1月1日成立，並出售電視機。A公司對於出售之電視機皆提供三年免費售後服務保證。依據公司過去經驗，出售的電視機中，第一年的保證維修服務支出約為銷貨收入金額的1%，第二年的保證維修支出約為銷貨收入金額的3%，第三年的保證維修支出約為銷貨收入金額的5%。A公司X0年的電視機實際銷貨收入金額為$2,000,000，X1年電視機實際銷貨收入金額為$3,000,000。此外，A公司X0年的實際保證維修支出金額為$20,000，X1年的實際保證維修支出金額為$90,000。則A公司X1年12月31日經調整產品售後服務保證的相關分錄之後，「產品服務保證負債」此科目的餘額為多少？(不考慮折現) (1)$280,000 (2)$300,000 (3)$340,000 (4)$380,000。[109企銀]

產品服務保證負債餘額=($2,000,000+$3,000,000)×(1%+3%+5%)-$20,000-$90,000=$340,000

 

【2】35.A公司與他公司發生專利權侵權訴訟，法院尚未作出判決，A公司的法律顧問群共同研判此官司敗訴機率達90%以上，估計賠償金額應在$3,000,000至$4,000,000，而最有可能的賠償金額為$3,500,000；則A公司之會計應作如何處理？ (1)認列負債準備$3,000,000 (2)認列負債準備$3,500,000 (3)認列負債準備$4,000,000 (4)不需作任何會計處理。[109合庫]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計$3,500,000。

 

【2】36.C公司於X1年開始營業，X1年出售60,000台電視機，每台售價$50,000，並附一年的產品保證期間，此保固屬於保證型保固。估計產品保證期間內每台電視機之平均維修成本為$5,000，X1年實際發生維修成本$2,000,000。則X1年期末應報導之估計產品保證負債為多少？ (1)$2,000,000 (2)$298,000,000 (3)$300,000,000 (4)$3,000,000,000。[109合庫]

期末估計產品保證負債=$5,000×60,000-$2,000,000=$298,000,000

 

【3】37.按照國際財務報導準則規定，如果企業因排放污水，被告污染他人農田且請求賠償$3,000,000，估計訴訟失敗之機率約為30%，則企業應 (1)認列負債準備 (2)認列或有負債 (3)揭露或有負債 (4)不必認列或揭露。[110土銀]

或有負債：負債發生機率＜50%或金額無法可靠估計，不認列為負債，僅須揭露。

 

【1】38.甲公司涉入一起侵權的法律訴訟案件，根據公司法律顧問意見，甲公司很有可能因侵權而必須賠償乙公司，賠償金額$1,000,000發生之機率為30%，$3,000,000為50%，$5,000,000為20%。甲公司針對該法律訴訟案件應認列之負債準備為何？ (1)$3,000,000 (2)$2,800,000 (3)$1,000,000 (4)$0。[110合庫]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【3】39.A公司X5年1月1日開始出售電視機，每台售價$20,000，出售之後並提供一年的保固維修。依據經驗A公司估計出售的電視機會有4%會送回廠維修，而這4%送回廠維修的電視機中有40%會有重大瑕疵，其維修費用約為$1,500，有60%會有小瑕疵，其維修費用約為$500。A公司X5年度總共出售3,000台電視機，且總共發生實際維修費用支出共$60,000，則A公司X5年底經調整分錄之後，「產品保證負債」的餘額為何？ (1)$108,000 (2)$60,000 (3)$48,000 (4)$40,000。[110信保基金]

認列產品保證負債=($1,500×40%+$500×60%)×3,000×4%=$108,000

產品保證負債餘額=$108,000-$60,000=$48,000

 

【1】40.B公司今年初開始出售電視機，每台售價為$20,000，截至年底總共出售3,000台，並且附有一年保固。依照同產業公司過去維修經驗預估出售的電視機中，一年內會有4%送回廠維修。而這些送回廠維修的電視機，其中40%會有重大瑕疵，平均每台維修費用$3,000，另外60%會有小瑕疵，平均每台維修費用$1,000。到今年底為止，實際送回廠維修且已經發生的維修費用共計$106,500，則今年底調整分錄之後，資產負債表中「產品保證負債」餘額為何？ (1)$109,500 (2)$110,200 (3)$114,500 (4)$116,800。[110臺銀]

認列產品保證負債=($3,000×40%+$1,000×60%)×3,000×4%=$216,000

期末產品保證負債=$216,000-$106,500=$109,500

 

【2】41.A公司為販售機器設備之廠商，該公司的產品提供一年售後保證類型(assurance type)保固。本年度中，公司出售單價$500,000之機器1,000台，公司估計每一台平均維修費用為$2,000。本期期初保證負債準備帳列金額為$100,000，本年度實際發生修理費用共計$750,000，本年期末資產負債表中應報導之保證負債準備的金額為何？ (1)$1,250,000 (2)$1,350,000 (3)$1,750,000 (4)$2,000,000。[111一銀]

保證負債準備=$100,000+$2,000×1,000-$750,000=$1,350,000

 

【3】42.A公司以出售電視機為主要業務，X2年1月1日開始營業，X2年期間總共出售3,000台電視機，每台售價$20,000。A公司提供客戶一年的保證型之保固服務。依照同業之經驗，出售的電視機估計5%會送回廠維修，回廠維修的電視機中有30%會產生重大瑕疵，每台電視機的平均修理費用為$4,000，有70%會有小瑕疵，每台電視機的平均修理費用為$1,000。X2年度期間客戶送回電視機維修實際發生的維修費用共$60,000，則A公司X2年底經調整分錄之後，資產負債表的｢產品保證負債｣科目金額為何？ (1)$105,000 (2)$180,000 (3)$225,000 (4)$285,000。[111企銀]

認列產品保證負債=$4,000×3,000×5%×30%+$1,000×3,000×5%×70%=$285,000

產品保證負債餘額=$285,000-$60,000=$225,000

 

【3】43.丙汽車公司出售汽車並提供售後保固，屬於保證型保固。依過去經驗需售後保固服務之數量約為售出數量之10%，每部約需$20,000之成本。假設今年售出汽車5,000部，每部平均成本$700,000，年底尚無保固服務支出發生，則須估列之服務保固負債為何？ (1)無須估列 (2)需估計$7,000之服務保固負債 (3)需估計$10,000,000之服務保固負債 (4)需估計$3,500,000之服務保固負債。[111農庫]

服務保固負債=$20,000×5,000×10%=$10,000,000

 

【2】44.下列何者為「負債準備」？ (1)票據的擔保背書 (2)產品的售後服務保證 (3)應收票據貼現 (4)應付員工獎金。[111壽險]

負債準備：很有可能發生且金額能可靠估計的負債。

 

【3】45.下列何者為「或有負債」？ (1)可能收不回來的應收帳款 (2)年底調整借款的應付利息 (3)訴訟敗訴的可能賠償款 (4)為員工投保的支出。[111壽險]

或有負債：負債發生機率＜50%或金額無法可靠估計，不認列為負債，僅須揭露，如：積欠特別股股利、應收票據貼現、訴訟賠償、票據背書、債務保證…

 

【2】46.甲公司X1年販售商品10,000個並提供產品保固，若估計販售之商品有15%會在保固期間內送修，其中60%之維修成本估計為$200，另外40%之維修成本估計為$500。其銷貨應提列之負債準備總額為何？ (1)$300,000 (2)$480,000 (3)$525,000 (4)$750,000。[111彰銀]

負債準備總額=$200×10,000×15%×60%+$500×10,000×15%×40%=$480,000

 

【3】47.A公司銷售3C產品，提供客戶一年的售後服務保證，該公司X1與X2年度分別銷貨$2,000,000與$3,000,000，估計維修費用約為銷貨收入的2%，若X1年與X2年實際發生修理費用分別為$18,000，與$20,000，請問X2年底之產品服務保證負債餘額為何？ (1)$40,000 (2)$60,000 (3)$62,000 (4)$82,000。[111臺銀]

認列產品服務保證負債=($2,000,000+$3,000,000)×2%=$100,000

產品服務保證負債餘額=$100,000-$18,000-$20,000=$62,000

 

【3】48.有關負債之敘述，下列何者錯誤？ (1)確定負債指負債之金額及到期日均能合理確定 (2)一年內到期之長期負債屬確定負債 (3)企業估計由訴訟可能產生未來須賠償之負債屬確定負債 (4)短期借款屬流動負債。[111臺銀]

(3)屬於或有負債

 

【3】49.公司X2年銷售之附有兩年保證之商品，屬於保證型保固，X3年客戶將損壞之商品送回公司修理，則公司該如何作分錄？ (1)借記產品保固費用，貸記現金、零件等 (2)借記產品保固費用，貸記產品保固負債 (3)借記產品保固負債，貸記現金、零件等 (4)借記產品保固負債，貸記產品保固費用。[111臺銀人壽]

出售時 → 借：銷貨成本，貸：產品保固負債

維修時 → 借：產品保固負債，貸：現金、零件等

 

【3】50.甲公司之績效獎金制度係以當年度經營績效為基礎，支付予全年為公司提供服務之員工，並於次年度3月31日發放，員工若於發放日前離職，將無法取得其績效獎金，員工未領取之績效獎金並不重新分配予其他員工。按公司章程，績效獎金發放總額為當年度扣除獎金前之稅前淨利之5%。X5年底甲公司預期次年度3月31日前將有6%獎金會因員工離職而未發放，未扣除績效獎金前之稅前淨利為$5,000,000，所得稅率為20%。則甲公司於X5年底因績效獎金制度應認列之員工福利負債為何？ (1)$0 (2)$188,000 (3)$235,000 (4)$250,000。[111臺銀人壽]

員工福利負債=$5,000,000×5%×(1-6%)=$235,000

 

【2】51.甲公司銷售機器給一位客戶時提供2年更換重要零件之保固，更換一個零件之成本為$10,000，依據過去經驗，25%會發生1個零件故障，55%會發生2個零件故障，20%會發生3個零件故障，則甲公司認列保固負債準備之最佳估計金額為多少？ (1)$30,000 (2)$20,000 (3)$15,000 (4)$10,000。[111臺銀人壽]

單一事件，最有可能發生2個零件故障

保固負債準備之最佳估計金額=$10,000×2=$20,000

 

【A】52.甲公司於X1年初成立，當年度出售500台除濕機，每台售價$8,000，並提供一年期之保證型保固。根據同行經驗，甲公司估計，售出之除濕機約有60%會於產品保固期間內送回保養維修，平均每台保養維修之成本為$168。X1年實際發生維修成本$22,480。試問：甲公司X1年底應認列之「產品保固費用」以及「產品保固負債準備」之金額分別為多少？ (1)$50,400以及$27,920 (2)$27,920以及$22,480 (3)$22,480以及$2,400,000 (4)$2,377,520以及$2,400,000。[112土銀]

產品保固費用=$168×500×60%=$50,400

產品保固負債準備餘額=$50,400-$22,480=$27,920

 

【A】53.某家電公司產銷家電產品，並提供客戶2年內享有免費維修服務(屬於保證型保固)，X2年度銷貨收入為$4,000,000，估計維修費用為銷貨收入的3%，若X3年度實際發生維修費用為$100,000，則支付維修費用時應記 (1)借記估計服務保證負債$100,000 (2)借記應付維修費用$120,000 (3)借記維修費用$100,000 (4)借記維修費用$120,000。[112土銀1]

借：銷貨成本　　　　$120,000 ($4,000,000×3%)

　　貸：估計服務保證負債$120,000

借：估計服務保證負債$100,000

　　貸：現金(零件存貨)　　$100,000

 

【3】54.A公司於X3年成立，出售電視機，每台售價為$20,000，X3年度期間總共出售1,000台。A公司提供給客戶免費保固一年期間的服務，屬於保證型保固。依照A公司過去經驗，出售的電視機一年內大約會有4%的數量會送回A公司免費維修，其中30%屬於重大瑕疵，其平均每台修理費用為$1,500，另外的70%屬於小瑕疵，其平均每台維修費用為$1,000。X3年期間實際送回A公司免費維修的費用總計$25,000，則X3年底資產負債表上的｢產品保證負債｣餘額為何？ (1)$46,000 (2)$25,000 (3)$21,000 (4)$20,000。[112企銀]

產品保證負債餘額=$1,500×1,000×4%×30%+$1,000×1,000×4%×70%-$25,000=$21,000

 

【C】55.A公司於X1年銷售附二年期保證之產品50組，每組售價為$30,000，依過去經驗，於保固期間內至少會回廠進行一次檢修。若估計售後維修成本一組$1,500，並實際支付產品售後維修成本$6,000，則A公司X1年底應計產品保證負債餘額為何？ (1)$0 (2)$6,000 (3)$69,000 (4)$75,000。[112兆豐]

產品保證負債餘額=$1,500×50-$6,000=$69,000

 

【D】56.甲公司於X1年初成立，主要販售家庭電器產品，其所有產品皆提供三年免費的保證型保固。參考同業之經驗，管理當局估計，第一年保固支出平均為營業收入的3%，第二年為4%，第三年為5%。若甲公司X1年與X2年的實際營業收入分別為$1,000,000與$2,000,000，X1年間與X2年間實際提供的保固支出分別為$40,000與$50,000。甲公司X2年底資產負債表中，「保固負債準備」應認列多少？ (1)$40,000 (2)$80,000 (3)$130,000 (4)$270,000。[112合庫]

提列保固負債準備=($1,000,000+$2,000,000)×(3%+4%+5%)=$360,000

X2年保固負債準備餘額=$360,000-($40,000+$50,000)=$270,000

 

【B】57.下列何者屬於「或有負債」？ (1)應付現金股利 (2)應收票據貼現 (3)應付股票股利 (4)預收租金。[112壽險學會]

 

【D】58.甲公司面臨一項法律訴訟，依辯護律師之意見，勝訴機率為20%，不需賠償，但敗訴機率為80%，需賠償$1,000,000，則乙公司應認列負債準備 (1)$0 (2)$500,000 (3)$800,000 (4)$1,000,000。[112壽險學會2]

很有可能敗訴且金額能估計，認列負債準備，並附註揭露。

 

【A】59.X3年銷售給客戶之附有保固保證(屬於保證型保固)之產品，客戶於X4年度中送回公司修理，X4年公司需 (1)借記產品保證負債 (2)借記預付產品保證成本 (3)貸記產品保證費用 (4)借記產品保證費用。[112彰銀]

估列負債準備  借：銷貨成本，貸：產品保證負債

實際維修  借：產品保證負債，貸：現金(零件存貨、薪資支出)

 

【D】60.A公司X6年初開始營業並出售電視機，每台電視機價格為$5,000，並提供一年期的免費保固服務。X6年度總共銷售1,000台電視機。依據過去同業經驗顯示出售的電視機一年內大概會有4%的數量送回廠免費維修，回廠維修的電視機中有30%會有重大瑕疵，平均每台需要花費$3,000的維修費用。而有70%會有小瑕疵，平均每台維修費用為$1,000。X6年期間實際已經發生的維修費用為$40,000，則X6年底資產負債表上「產品保證負債」貸方餘額為何？ (1)$64,000 (2)$50,000 (3)$30,000 (4)$24,000。[112臺銀]

估列產品保證負債=($3,000×1,000×30%+$1,000×1,000×70%)×4%=$64,000

期末產品保證負債貸餘=$64,000-$40,000=$24,000

 

【D】61.甲公司出售一套設備給乙公司，並提供售後維修服務。已知每個更換的零件成本為$20,000。依據過去經驗，發生1個零件故障的機率為20%，發生2個零件故障的機率為70%，發生3個零件故障的機率為10%。則甲公司期末應認列負債準備之金額為何？ (1)$20,000 (2)$28,000 (3)$38,000 (4)$40,000。[112臺銀2]

大量母體：採用各種發生機率的加權平均數(期望值)。

負債準備=$20,000×1×20%+$20,000×2×70%+$20,000×3×10%=$38,000

單一義務：以最高發生機率作為最佳估計。

負債準備=$20,000×2=$40,000