會計20-04應付公司債－01付息日發行－金融試題

【選擇題】

【2】01.A公司於X1年1月1日以$1,041,006發行面額為$1,000,000，票面利率為8%，5年到期的公司債，付息日為每年12月31日，假設市場利率水準為7%，A公司採用利息法(有效利率法)來攤銷折價或溢價，則X2年12月31日認列之利息費用應為多少？ (1)$70,000 (2)$72,371 (3)$72,870 (4)$80,000。[108一銀]

X1年攤銷溢價=$1,000,000×8%-$1,041,006×7%=$7,130

X2年利息費用=($1,041,006-$7,130)×7%=$72,371

 

【3】02.B公司X1年1月1日發行面額$100,000，票面利率12%，五年期的公司債，該公司債每年12月31日付息一次。發行日當天市場有效利率為10%，故B公司的發行價格為$107,582。B公司採用曆年制以及使用有效利息法攤銷公司債溢價，則X2年該公司債的利息費用為何？ (1)$10,347 (2)$10,497 (3)$10,634 (4)$10,758。[108土銀]

X1年溢價攤銷=$100,000×12%-$107,582×10%=$1,242

X2年利息費用=($107,582-$1,242)×10%=$10,634

 

【4】03.甲公司於X2年3月1日發行面額$200,000、六年期、票面利率5%的公司債。發行價格為$210,484，每年3月1日付息一次。甲公司發行公司債時市場有效利率為4%，並且採用有效利率法攤銷公司債溢價，則甲公司X2年12月31日有關公司債正確的調整分錄為何？ (1)貸記：「現金」$8,333 (2)貸記：「應付利息」$7,016 (3)借記：「利息費用」$7,000 (4)借記：「應付公司債溢價」$1,317。[108企銀]

借：利息費用　　　$7,016 ($210,484×4%×10/12)

　　應付公司債溢價 1,317

　　貸：應付利息　　　$8,333 ($200,000×5%×10/12)

 

【4】04.車油公司是專業的塑膠製品包材製造和出口商，該公司X8年流通在外之五年期應付公司債，面額$6,000,000元，票面利率4.5%(每年4月1日及10月1日付息)，X8年10月1日付息後，應付公司債帳面價值為$5,747,079元。若市場利率6.5%，請問有關X8年底的調整分錄，下列何者正確？(如有小數點，請四捨五入至元) (1)借：應付利息$93,390元 (2)借：應付公司債溢價$25,890元 (3)貸：利息費用$93,390元 (4)貸：應付公司債折價$25,890元。[109一銀]

借：利息費用　　　$93,390 ($5,747,079×6.5%×3/12)

　　貸：應付利息　　　$67,500 ($6,000,000×4.5%×3/12)

　　　　應付公司債折價 25,890

 

【2】05.B公司於X1年1月1日以$6,267,126發行面額為$6,000,000，票面利率為5%，5年到期的公司債，付息日為每年12月31日，假設市場利率水準為4%，B公司採用利息法(有效利率法)來攤銷折價或溢價，則X2年12月31日認列之利息費用應為多少？ (1)$240,000 (2)$248,712 (3)$250,685 (4)$300,000。[109合庫]

X1/12/31溢價攤銷=$6,000,000×5%-$6,267,126×4%=$49,315

X2/1/1帳面金額=$ 6,267,126-$49,315=$6,217,811

X2/12/31利息費用=$6,217,811×4%=$248,712

 

【1】06.A公司於20X1年年底發行面額$1,000,000，票面利率5%，每年12月31日付息，5年期(20X6年12月31日到期)之公司債，該公司債係按市場利率6%發行，並支付給券商發行成本$10,000。則該應付公司債於20X1年底資產負債表之帳面金額為何？(5年期，6%之複利現值為0.747258，年金現值為4.212364) (1)$947,876 (2)$957,876 (3)$967,876 (4)$1,000,000。[110土銀]

帳面金額=($1,000,000×0.747258+$1,000,000×5%×4.212364)-$10,000=$947,876

 

【2】07.甲公司於X10年1月1日發行5年期公司債，面額$1,000,000，票面利率10%，每年1月1日及7月1日付息，發行時有效利率為8%，採利息法攤銷溢價。X10年7月1日公司之付息分錄為借記公司債利息費用$43,244及公司債溢價$6,756，則該公司債發行價格為何？（假設該筆公司債無發行成本） (1)$1,074,344 (2)$1,081,100 (3)$1,087,856 (4)$1,250,000。[110合庫]

發行價格=$43,244÷(8%×6/12)=$$1,081,000

 

【2】08.A公司X1年1月1日發行五年期公司債，面額$500,000，票面利率10%，每年6/30及12/31付息，當時市場有效利率8%，採利息法攤銷溢價。X1年6/30付息分錄為借記：利息費用$21,622及公司債溢價$3,378。則A公司X1年12/31付息分錄為借記利息費用為何？ (1)$25,867 (2)$21,487 (3)$20,721 (4)$20,135。[111一銀]

1/1發行價格=$21,622÷4%=$540,550

6/30帳面金額=$540,550-$3,378=$537,172

12/31利息費用=$537,172×4%=$21,487

 

【2】09.甲公司於X8年初以$3,100,000，發行面額$3,000,000，票面年利率為5%，每年6月30日及12月31日各付息一次之公司債，並支付與發行公司債相關之直接交易成本$100,000。若發行時市場利率為4%，則甲公司發行該公司債對X8年稅前淨利影響為何？ (1)減少$123,740 (2)減少$150,000 (3)減少$172,000 (4)減少$223,740。[111兆豐八]

借：現　　金　$3,000,000 ($3,100,000-$100,000)

　　貸：應付公司債$3,000,000

利息費用=$3,000,000×5%=$150,000 (淨利減少$150,000)

 

【1】10.某公司於2003年4月1日發行面額$500,000、10年期、票面利率15%之債券，債券利息半年一付，每年付息日分別為4月1日與10月1日，又發行日當天之市場利率為18%。利用下列現值因子資料，

期間數20期，折現率7.5%，$1之現值0.235

期間數20期，折現率9.0%，$1之現值0.178

期間數20期，折現率7.5%，$1年金之現值10.194

期間數20期，折現率9.0%，$1年金之現值9.129

則債券之發行價格為何？ (1)$431,338 (2)$471,274 (3)$499,806 (4)$523,306。[111合庫]

發行價格=$500,000×0.178+$500,000×15%×6/12×9.129=$431,338

 

【3】11.甲公司於X1年年初發行公司債，每年1月1日及7月1日各按票面利率支付利息$18,000給債券投資人。假設X1年1月1日債券發行時的市場利率為8%，X1年6月30日認列利息費用時，公司債折價的攤銷金額是$4,742。請問X1年12月31日認列利息費用時，公司債折價的攤銷金額為何？ (1)$4,560 (2)$4,742 (3)$4,932 (4)$5,129。[111臺銀人壽]

發行價格=($18,000+$4,742)÷(8%×6/12)=$568,550

X1/12/31利息費用=($568,550+$4,742)×8%×6/12=$22,932

折價攤銷=$22,932-$18,000=$4,932

 

【B】12.甲公司於X1年1月1日發行一批面額$500,000，票面利率9%的公司債，發行價格為$513,100，當日市場利率為8%，並約定每半年付息一次，第一次付息日為X1年6月30日。試問：該批公司債於X1年底之帳面金額為多少？(請四捨五入至整數位) (1)$500,000 (2)$509,069 (3)$513,100 (4)$515,076。[112土銀]

X1/6/30帳面金額=$513,100-($500,000×9%×6/12-$513,100×8%×6/12)=$511,124

X1/12/31帳面金額=$511,124-($500,000×9%×6/12-$511,124×8%×6/12)=$509,069

 

【3】13.A公司於X6年1月1日發行面額$100,000、五年期、票面利率6%之公司債，發行當日市場有效利率為7%，A公司發行價格為$95,900，該公司債於每年12月31日支付利息，A公司採用有效利率法攤銷溢折價，則A公司X6年12月31日認列利息費用之分錄，下列敘述何者正確？ (1)貸記｢利息費用｣$6,713 (2)借記｢現金｣$6,000 (3)貸記｢應付公司債折價｣$713 (4)借記｢應付公司債折價｣$800。[112企銀]

借：利息費用　　　$6,713 ($95,900×7%)

　　貸：現　　金　　　$6,000 ($100,000×6%)

　　　　應付公司債折價   713

 

【C】14.甲公司X1年初發行面額$100,000，票面利率8%、每年年底付息一次之3年期公司債，有效利率為10%，得款$95,026元。X2年底付息後之公司債帳面金額最接近下列何者？ (1)$90,909 (2)$96,529 (3)$98,182 (4)$106,182。[112合庫]

X1年底帳面金額=$95,026+($95,026×10%-$100,000×8%)=$96,529

X2年底帳面金額=$96,529+($96,529×10%-$100,000×8%)=$98,182

 

【D】15.甲公司X1年4月1日以$949,243發行面額$1,000,000，利率8%，市場利率為10%之3年期公司債，每年3月底與9月底各付息一次。該公司於X1年底調整分錄應認列之利息費用為何？(四捨五入至個位數) (1)$3,918 (2)$20,000 (3)$23,731 (4)$23,918。[112信保基金]

9/30利息費用=$949,243×10%×6/12=$47,462

10/1帳面金額=$949,243+($47,462-$1,000,000×8%×6/12)=$956,705

12/31利息費用=$956,705×10%×3/12=$23,918

 

【A】16.A公司X8年初發行五年期面額$100,000的公司債，該公司債票面利率為6%，而發行時市場有效利率為7%，每年12月31日支付利息。A公司採用有效利率法攤銷折溢價，則該公司債流通在外期間，從發行日逐漸接近到期日，公司每年底支付利息時，認列的利息費用金額如何變化？ (1)逐漸增加 (2)逐漸減少 (3)保持不變 (4)無法判斷。[112臺銀]

票面利率6%＜有效利率7%，折價發行。折價攤銷：帳面金額、利息費用、各期攤銷額逐年遞增。

 

【D】17.丁公司X5年1月1日以$1,837,750發行面額$2,000,000，5年期，6%的債券。假設該期間有效利率為8%，公司採用有效利息法攤銷折溢價，每年12月31日付息。則X6年底公司帳列利息費用及攤銷折溢價為何？ (A)利息費用$120,000，攤銷折溢價$27,020 (B)利息費用$120,000，攤銷折溢價$29,182 (C)利息費用$147,020，攤銷折溢價$27,020 (D)利息費用$149,182，攤銷折溢價$29,182。[113一銀]

X6年初帳面金額=$1,837,750×(1+8%)-$2,000,000×6%=$1,864,770

借：利息費用　　　$149,182 ($1,864,770×8%)

　　貸：現　　金　　　$120,000 ($2,000,000×6%)

　　　　應付公司債折價  29,182

 

【D】18.A公司X5年4月1日發行票面金額$6,000,000，票面利率4%，十年期之公司債。每年4月1日及10月1日付息，發行當日市場有效利率為5%，A公司採用曆年制，並以$5,532,325發行該公司債，且以有效利率法攤銷公司債折價，則下列關於X6年4月1日支付利息之分錄何者正確？ (A)貸記｢現金｣$60,000 (B)借記｢利息費用｣$60,000 (C)借記｢應付利息｣$69,383 (D)貸記｢應付公司債折價｣$9,383。[113合庫]

X5/10/1帳面金額=$5,532,325×(1+5%×6/12)-$6,000,000×4%×6/12=$5,550,633

借：利息費用　　　$69,383 ($5,550,633×5%×3/12)

　　貸：應付利息　　　$60,000 ($6,000,000×4%×3/12)

　　　　應付公司債折價  9,383

 

【D】19.甲公司於X1年1月1日以$9,578,700發行五年到期之公司債，面額$10,000,000，於每年12月31日付息一次，年息5%。若有效利率6%，並採有效利率法攤銷折價，則第一年應攤銷的折價金額為多少？ (A)$21,065 (B)$24,772 (C)$50,000 (D)$74,722。[113信保基金]

折價攤銷=$9,578,700×6%-$10,000,000×5%=$74,722

 

【C】20.丁公司於X1年1月1日發行5年期總面額$1,400,000、票面利率為8%之公司債購買土地，依據合約每年12月31日須支付利息$112,000。假定發行該公司債無交易成本，公司採用攤銷後成本法，並以有效利率法攤銷債券折溢價。已知該公司債於X1年12月31日及X2年12月31日帳面價值(帳面金額)分別為$1,311,240及$1,330,364。則此公司債的有效利率為多少？(利息費用的計算採四捨五入至元) (A)6% (B)8% (C)10% (D)12%。[113信保基金]

X2年折價攤銷=$1,330,364-$1,311,240=$19,124

X2年利息費用=$112,000+$19,124=$131,124

有效利率=$131,124÷$1,311,240=10%

 

【D】21.A公司X6年1月1日發行票面金額$100,000、五年期、票面利率6%的公司債，每年12月31日支付利息。發行日當天市場有效利率為7%，公司債發行價格為$95,900，A公司溢折價採用有效利率法攤銷，關於X7年12月31日A公司支付利息的分錄，下列何者正確？ (A)借記「利息費用」$6,000 (B)貸記「應付公司債折價」$713 (C)借記「利息費用」$6,713 (D)貸記「應付公司債折價」$763。[113信保基金]

X7/1/1帳面金額=$95,900+($95,900×7%-$100,000×6%)=$96,613

借：利息費用　　　$6,763 ($96,613×7%)

　　貸：現　　金　　　$6,000 ($100,000×6%)

　　　　應付公司債折價   763

 

【B】22.A公司X5年4月1日以$5,532,325之價格，發行面額$6,000,000，票面利率4%，十年期之公司債。每年4月1日與10月1日付息，發行當天市場有效利率為5%。A公司採用曆年制，並且使用有效利率法攤銷公司債折價，則X6年4月1日支付完利息後，該應付公司債帳面金額為何？ (A)$5,532,325 (B)$5,569,399 (C)$5,623,449 (D)$6,000,000。[113臺銀]

X5/10/1帳面金額=$5,532,325+$5,532,325×5%×6/12-$6,000,000×4%×6/12=$5,550,633

X6/4/1帳面金額=$5,550,633+$5,550,633×5%×6/12-$6,000,000×4%×6/12=$5,569,399

 

【綜合題】

【兆豐112-1】甲公司於X1年1月1日發行面額$1,000,000，每年12月31日付息，10年期的應付公司債，並採用有效利率法攤銷折溢價。試作：回答下列各自獨立的問題。

(一)若發行時市場利率為6%，X6年該公司債認列利息費用$57,900，則X5年底該公司債帳面金額為多少？

帳面金額=$57,900÷6%=$965,000

(二)若該公司債票面利率為6%，X5年底及X6年底該公司債帳面金額分別為$1,089,036及$1,072,598，則(1)該公司債發行時市場利率為多少？

溢價攤銷=$1,089,036-$1,072,598=$16,438

利息費用=$1,000,000×6%-$16,438=$43,562

市場利率=$43,562÷$1,089,036=4%

(2)X7年該公司債應攤銷溢價金額為多少？

攤銷溢價=$1,000,000×6%-$1,072,598×4%=$17,096

(三)若發行時市場利率為6%，票面利率為5%，則

(1)X9年底該公司債帳面金額為多少？

帳面金額=$1,000,000×(1+5%)÷(1+6%)=$990,566

(2)X10年該公司債利息費用為多少？

利息費用=$990,566×6%=$59,434

 

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會計20-05公司債轉換股票與可贖回公司債－公職試題

【選擇題】 【 A 】 01. 花蓮公司於 X2 年 1 月 1 日按面額發行 500 張可賣回可轉換公司債，並支付 1.2% 之發行成本。可賣回可轉換公司債為三年期，每張面額 $1,000 ，票面附息 4% ，每半年付息一次 ( 付息日為 6 月 30 日及 12 月 31 日 ) 。自發行日後一年起至到期日前二十日止，投資人可按每股 $40 的價格將公司債轉換成花蓮公司的普通股。投資人亦可於 X3 年 12 月 31 日要求花蓮公司按 109 加應計利息買回公司債，逾期賣回權即失效。公司債發行當日，採用選擇權定價模式評估，賣回權的公允價值為 $18,500 ，且經分析花蓮公司發行的公司債若不附賣回權及認股權，其有效利率為 6% 。假設 X2 年 12 月 31 日賣回權之公允價值為 $21,200 ，試問花蓮公司 X2 年 12 月 31 日資產負債表上，應報導與該可賣回可轉換公司債有關的資本公積－認股權金額為何？ (A)$8,483 (B)$8,528 (C)$8,586 (D)$8,253 。 [109 地方三等中會 ] 3% ， 6 期，複利現值 0.837484 ，年金現值 5.417191 發行價格 =$1,000 × 500 × 0.837484+$1,000 × 500 × 2% × 5.417191=$472,914 發行成本 =$1,000 × 500 × 1.2%=$6,000   現值 發行成本 入帳金額 公司債 $472,914 $5,675 $467,239 賣回權 18,500 222 18,500 認股權 8,586 103 8,483   $500,000 $6,000     【 D 】 02. 企業發行可轉換公司債時，一定不會造成下列那一種情況的發生？ (A) 資...
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