會計20-04應付公司債－01付息日發行－金融試題

【選擇題】

【4】01.甲公司於X6年10月1日以$950,000發行面額$1,000,000，票面利率8%之公司債，每年4月1日及10月1日各付息一次，若X6年認列利息費用$23,750，則該公司債有效利率為多少？ (1)8% (2)9% (3)9.5% (4)10%。[106土銀]

有效利率=$23,750÷$950,000÷3/12=10%

 

【1】02.甲公司101年1月1日以$520,000的價格發行十年期票面金額$500,000的公司債，公司債折(溢)價以有效利息法攤銷，每年的1月1日支付利息，則102年1月1日、103年1月1日、104年1月1日以及105年1月1日這四天的公司債帳面金額，何者較高？ (1)102年1月1日 (2)103年1月1日 (3)104年1月1日 (4)105年1月1日。[106土銀]

以有效利息法攤銷溢價，帳面金額會遞減至面額，故以102年1月1日最高。

 

【2】03.乙公司在X2年1月1日發行五年期、票面利率8%、面額為$200,000的公債。發行時當天有效利率為9%，公司每年7月1日以及1月1日支付利息，發行價格為$192,087。請比較公司採用有效利息法以及直線法兩種不同方式攤銷公司債折(溢)價情況下，則在X2年7月1日當天認列的公司債折(溢)價攤銷金額，下列何者正確？ (1)使用有效利息法時，公司債折價攤銷金額較高 (2)使用直線法時，公司債折價攤銷金額較高 (3)使用有效利息法時，公司債溢價攤銷金額較高 (4)使用直線法時，公司債溢價攤銷金額較高。[106土銀]

有效利息法折價攤銷=$192,087×9%×6/12-$200,000×8%×6/12=$643.915

直線法折價攤銷=($200,000-$192,087)÷(5×2)=$791.3 (較高)

 

【2】04.甲公司在X2年1月1日發行面額$100,000，五年期、票面利率12%的公司債，該公司債每年12月31日付息一次，發行時市場利率為14%，而公司債發行價格為$93,134。請問甲公司在X3年12月31日，有關該公司債的調整分錄，下列何者正確？ (1)借記利息費用$13,039 (2)貸記應付公司債折價$1,184 (3)貸記現金$10,000 (4)貸記應付公司債折價$1,754。[106土銀]

X2/12/31折價攤銷=$93,134×14%-$100,000×12%=$1,039

借：利息費用　　　$13,184 [($13,184+$1,039)×14%]

　　貸：現　　金　　　$12,000 ($100,000×12%)

　　　　應付公司債折價  1,184

 

【2】05.乙公司於X3年1月1日以現金$513,875發行面額$500,000之公司債，票面利率5%，有效利率4%，三年到期。每年12月31日付息一次。乙公司採有效利率法攤銷溢折價，則該應付公司債於X4年12月31日之帳面價值為 (1)$500,000 (2)$504,807 (3)$509,430 (4)$513,875。[106高銀]

X3/12/31帳面金額=$513,875-($500,000×5%-$513,875×4%)=$509,430

X4/12/31帳面金額=$509,430-($500,000×5%-$509,430×4%)=$504,807

 

【1】06.乙公司於105年1月1日清償其所發行面額$100,000之公司債，當日該公司債的帳面金額為$103,745。請問乙公司清償當日的日記帳分錄包括 (1)借記：應付公司債溢價 (2)貸記：應付公司債溢價 (3)借記：應付公司債折價 (4)貸記：應付公司債折價。[106華銀]

借：應付公司債　　$100,000

　　應付公司債溢價   3,745

　　貸：現　　金　　　$103,745

 

【2】07.甲公司於X1年7月1日發行7%、五年期、面額$100,000、每半年付息一次之公司債。發行日當天之市場利率為7.5%，甲公司收到$97,947。甲公司採用有效利率法攤提，請問X1年所認列之利息費用為 (1)$3,500.00 (2)$3,673.01 (3)$3,705.30 (4)$7,346.03。[106華銀]

利息費用=$97,947×7.5%×6/12=$3,673.01

 

【2】08.甲公司於X7年初發行票面利率6%，每年12月31日付息，面額$1,000,000之公司債，有效利率為5%。若X7年度該公司債溢價攤銷$6,175，則該公司債之發行價格為何？ (1)$1,000,000 (2)$1,076,500 (3)$1,176,500 (4)$1,323,500。[107一銀]

利息費用=$1,000,000×6%-$6,175=$53,825

發行價格=$53,825÷5%=$1,076,500

 

【3】09.甲公司X1年1月1日發行面額$100,000、五年期、利率12%的公司債，且每年12月31日支付利息。發行當天市場利率為14%，公司債發行價格為$93,134。甲公司採用有效利息法攤銷溢(折)價，則X1年12月31日甲公司支付利息的分錄為 (1)借記：現金$12,000 (2)借記：利息費用$12,000 (3)貸記：應付公司債折價$1,039 (4)貸記：利息費用$1,039。[107土銀]

借：利息費用　　　$13,039 ($93,134×14%)

　　貸：現　　金　　　$12,000 ($100,000×12%)

　　　　應付公司債折價  1,039

 

【2】10.乙公司於105年1月1日以$104,580出售面額為$100,000，票面利率為4%，5年到期的公司債，付息日為每年12月31日，假設市場利率水準為3%，乙公司採用利息法(有效利率法)來攤銷公司債折價或溢價，則106年12月31日認列之利息費用應為多少？ (1)$3,000 (2)$3,112 (3)$3,137 (4)$4,000。[107兆豐]

105年溢價攤銷=($100,000×4%)-($104,580×3%)=$863

106年利息費用=($104,580-$863)×3%=$3,112

 

【1】11.頂東公司20X7年流通在外之5年期應付公司債(面額$2,000,000，票面利率4.5%，市場利率6.5%，每年4月1日及10月1日付息)，在20X7年10月1日付息後，應付公司債帳面價值為$1,915,693。請問：有關20X7年底的調整分錄，下列何者正確？(四捨五入至元) (1)借：利息費用$31,130 (2)借：應付公司債折價$8,630 (3)貸：應付利息$31,130 (4)貸：應付公司債溢價$8,630。[107合庫]

借：利息費用　　　$31,130 ($1,915,693×6.5%×3/12)

　　貸：應付利息　　　$22,500 ($2,000,000×4.5%×3/12)

　　　　應付公司債折價   8,630

 

【3】12.甲公司於20X1年1月1日發行5年期公司債，面額$1,000,000，票面年利率8%，每年年底付息一次，發行價格為$1,120,000。下列敘述何者正確？ (1)20X1年利息費用為$80,000 (2)每年利息費用為$130,000 (3)5年利息費用總額為$280,000 (4)5年利息費用總額為$400,000。[107彰銀]

5年票面利息=$1,000,000×8%×5=$400,000

5年利息費用=$400,000-($1,120,000-$1,000,000)=$280,000

 

【3】13.大吉公司於X8年初按$1,253,425之價格發行面額$1,200,000，5年期，票面利率5%之公司債，每年12月31日付息，發行當時市場利率為4%。大吉公司採曆年制，以有效利息法攤銷公司債折溢價，則X8年底該公司債帳面金額是多少？ (1)$1,238,754 (2)$1,242,740 (3)$1,243,562 (4)$1,251,288。[107臺銀]

X8年攤銷溢價=$1,200,000×5%-$1,253,425×4%=$9,863

X8年底帳面金額=$1,253,425-$9,863=$1,243,562

 

【2】14.A公司於X1年1月1日以$1,041,006發行面額為$1,000,000，票面利率為8%，5年到期的公司債，付息日為每年12月31日，假設市場利率水準為7%，A公司採用利息法(有效利率法)來攤銷折價或溢價，則X2年12月31日認列之利息費用應為多少？ (1)$70,000 (2)$72,371 (3)$72,870 (4)$80,000。[108一銀]

X1年攤銷溢價=$1,000,000×8%-$1,041,006×7%=$7,130

X2年利息費用=($1,041,006-$7,130)×7%=$72,371

 

【3】15.B公司X1年1月1日發行面額$100,000，票面利率12%，五年期的公司債，該公司債每年12月31日付息一次。發行日當天市場有效利率為10%，故B公司的發行價格為$107,582。B公司採用曆年制以及使用有效利息法攤銷公司債溢價，則X2年該公司債的利息費用為何？ (1)$10,347 (2)$10,497 (3)$10,634 (4)$10,758。[108土銀]

X1年溢價攤銷=$100,000×12%-$107,582×10%=$1,242

X2年利息費用=($107,582-$1,242)×10%=$10,634

 

【4】16.甲公司於X2年3月1日發行面額$200,000、六年期、票面利率5%的公司債。發行價格為$210,484，每年3月1日付息一次。甲公司發行公司債時市場有效利率為4%，並且採用有效利率法攤銷公司債溢價，則甲公司X2年12月31日有關公司債正確的調整分錄為何？ (1)貸記：「現金」$8,333 (2)貸記：「應付利息」$7,016 (3)借記：「利息費用」$7,000 (4)借記：「應付公司債溢價」$1,317。[108企銀]

借：利息費用　　　$7,016 ($210,484×4%×10/12)

　　應付公司債溢價 1,317

　　貸：應付利息　　　$8,333 ($200,000×5%×10/12)

 

【4】17.車油公司是專業的塑膠製品包材製造和出口商，該公司X8年流通在外之五年期應付公司債，面額$6,000,000元，票面利率4.5%(每年4月1日及10月1日付息)，X8年10月1日付息後，應付公司債帳面價值為$5,747,079元。若市場利率6.5%，請問有關X8年底的調整分錄，下列何者正確？(如有小數點，請四捨五入至元) (1)借：應付利息$93,390元 (2)借：應付公司債溢價$25,890元 (3)貸：利息費用$93,390元 (4)貸：應付公司債折價$25,890元。[109一銀]

借：利息費用　　　$93,390 ($5,747,079×6.5%×3/12)

　　貸：應付利息　　　$67,500 ($6,000,000×4.5%×3/12)

　　　　應付公司債折價 25,890

 

【2】18.B公司於X1年1月1日以$6,267,126發行面額為$6,000,000，票面利率為5%，5年到期的公司債，付息日為每年12月31日，假設市場利率水準為4%，B公司採用利息法(有效利率法)來攤銷折價或溢價，則X2年12月31日認列之利息費用應為多少？ (1)$240,000 (2)$248,712 (3)$250,685 (4)$300,000。[109合庫]

X1/12/31溢價攤銷=$6,000,000×5%-$6,267,126×4%=$49,315

X2/1/1帳面金額=$ 6,267,126-$49,315=$6,217,811

X2/12/31利息費用=$6,217,811×4%=$248,712

 

【1】19.A公司於20X1年年底發行面額$1,000,000，票面利率5%，每年12月31日付息，5年期(20X6年12月31日到期)之公司債，該公司債係按市場利率6%發行，並支付給券商發行成本$10,000。則該應付公司債於20X1年底資產負債表之帳面金額為何？(5年期，6%之複利現值為0.747258，年金現值為4.212364) (1)$947,876 (2)$957,876 (3)$967,876 (4)$1,000,000。[110土銀]

帳面金額=($1,000,000×0.747258+$1,000,000×5%×4.212364)-$10,000=$947,876

 

【2】20.甲公司於X10年1月1日發行5年期公司債，面額$1,000,000，票面利率10%，每年1月1日及7月1日付息，發行時有效利率為8%，採利息法攤銷溢價。X10年7月1日公司之付息分錄為借記公司債利息費用$43,244及公司債溢價$6,756，則該公司債發行價格為何？（假設該筆公司債無發行成本） (1)$1,074,344 (2)$1,081,100 (3)$1,087,856 (4)$1,250,000。[110合庫]

發行價格=$43,244÷(8%×6/12)=$$1,081,000

 

【2】21.A公司X1年1月1日發行五年期公司債，面額$500,000，票面利率10%，每年6/30及12/31付息，當時市場有效利率8%，採利息法攤銷溢價。X1年6/30付息分錄為借記：利息費用$21,622及公司債溢價$3,378。則A公司X1年12/31付息分錄為借記利息費用為何？ (1)$25,867 (2)$21,487 (3)$20,721 (4)$20,135。[111一銀]

1/1發行價格=$21,622÷4%=$540,550

6/30帳面金額=$540,550-$3,378=$537,172

12/31利息費用=$537,172×4%=$21,487

 

【2】22.甲公司於X8年初以$3,100,000，發行面額$3,000,000，票面年利率為5%，每年6月30日及12月31日各付息一次之公司債，並支付與發行公司債相關之直接交易成本$100,000。若發行時市場利率為4%，則甲公司發行該公司債對X8年稅前淨利影響為何？ (1)減少$123,740 (2)減少$150,000 (3)減少$172,000 (4)減少$223,740。[111兆豐八]

借：現　　金　$3,000,000 ($3,100,000-$100,000)

　　貸：應付公司債$3,000,000

利息費用=$3,000,000×5%=$150,000 (淨利減少$150,000)

 

【1】23.某公司於2003年4月1日發行面額$500,000、10年期、票面利率15%之債券，債券利息半年一付，每年付息日分別為4月1日與10月1日，又發行日當天之市場利率為18%。利用下列現值因子資料，

期間數20期，折現率7.5%，$1之現值0.235

期間數20期，折現率9.0%，$1之現值0.178

期間數20期，折現率7.5%，$1年金之現值10.194

期間數20期，折現率9.0%，$1年金之現值9.129

則債券之發行價格為何？ (1)$431,338 (2)$471,274 (3)$499,806 (4)$523,306。[111合庫]

發行價格=$500,000×0.178+$500,000×15%×6/12×9.129=$431,338

 

【3】24.甲公司於X1年年初發行公司債，每年1月1日及7月1日各按票面利率支付利息$18,000給債券投資人。假設X1年1月1日債券發行時的市場利率為8%，X1年6月30日認列利息費用時，公司債折價的攤銷金額是$4,742。請問X1年12月31日認列利息費用時，公司債折價的攤銷金額為何？ (1)$4,560 (2)$4,742 (3)$4,932 (4)$5,129。[111臺銀人壽]

發行價格=($18,000+$4,742)÷(8%×6/12)=$568,550

X1/12/31利息費用=($568,550+$4,742)×8%×6/12=$22,932

折價攤銷=$22,932-$18,000=$4,932

 

【B】25.甲公司於X1年1月1日發行一批面額$500,000，票面利率9%的公司債，發行價格為$513,100，當日市場利率為8%，並約定每半年付息一次，第一次付息日為X1年6月30日。試問：該批公司債於X1年底之帳面金額為多少？(請四捨五入至整數位) (1)$500,000 (2)$509,069 (3)$513,100 (4)$515,076。[112土銀]

X1/6/30帳面金額=$513,100-($500,000×9%×6/12-$513,100×8%×6/12)=$511,124

X1/12/31帳面金額=$511,124-($500,000×9%×6/12-$511,124×8%×6/12)=$509,069

 

【3】26.A公司於X6年1月1日發行面額$100,000、五年期、票面利率6%之公司債，發行當日市場有效利率為7%，A公司發行價格為$95,900，該公司債於每年12月31日支付利息，A公司採用有效利率法攤銷溢折價，則A公司X6年12月31日認列利息費用之分錄，下列敘述何者正確？ (1)貸記｢利息費用｣$6,713 (2)借記｢現金｣$6,000 (3)貸記｢應付公司債折價｣$713 (4)借記｢應付公司債折價｣$800。[112企銀]

借：利息費用　　　$6,713 ($95,900×7%)

　　貸：現　　金　　　$6,000 ($100,000×6%)

　　　　應付公司債折價   713

 

【C】27.甲公司X1年初發行面額$100,000，票面利率8%、每年年底付息一次之3年期公司債，有效利率為10%，得款$95,026元。X2年底付息後之公司債帳面金額最接近下列何者？ (1)$90,909 (2)$96,529 (3)$98,182 (4)$106,182。[112合庫]

X1年底帳面金額=$95,026+($95,026×10%-$100,000×8%)=$96,529

X2年底帳面金額=$96,529+($96,529×10%-$100,000×8%)=$98,182

 

【D】28.甲公司X1年4月1日以$949,243發行面額$1,000,000，利率8%，市場利率為10%之3年期公司債，每年3月底與9月底各付息一次。該公司於X1年底調整分錄應認列之利息費用為何？(四捨五入至個位數) (1)$3,918 (2)$20,000 (3)$23,731 (4)$23,918。[112信保基金]

9/30利息費用=$949,243×10%×6/12=$47,462

10/1帳面金額=$949,243+($47,462-$1,000,000×8%×6/12)=$956,705

12/31利息費用=$956,705×10%×3/12=$23,918

 

【A】29.A公司X8年初發行五年期面額$100,000的公司債，該公司債票面利率為6%，而發行時市場有效利率為7%，每年12月31日支付利息。A公司採用有效利率法攤銷折溢價，則該公司債流通在外期間，從發行日逐漸接近到期日，公司每年底支付利息時，認列的利息費用金額如何變化？ (1)逐漸增加 (2)逐漸減少 (3)保持不變 (4)無法判斷。[112臺銀]

票面利率6%＜有效利率7%，折價發行。折價攤銷：帳面金額、利息費用、各期攤銷額逐年遞增。

 

【綜合題】

【兆豐107-2六-1】乙公司於105年1月1日發行面額$100,000、票面利率為6%、三年到期之公司債，出售價為$105,551，付息日為每年12月31日。假設市場利率水準為4%，乙公司採用利息法(有效利率法)來攤銷公司債之折價或溢價。請回答下列問題(元以下四捨五入至整數位)：

(一)105年1月1日發行公司債之分錄。

借：現　　金　　　$105,551

　　貸：應付公司債　　$100,000

　　　　應付公司債溢價   5,551

(二)105年12月31日及106年12月31日付息(含折價或溢價攤銷)之分錄。

105/12/31	借：利息費用　　　$4,222 ($105,551×4%) 　　應付公司債溢價 1,778 　　貸：現　　金　　　$6,000 ($100,000×6%)
106/12/31	借：利息費用　　　$4,151 [($105,551-$1,778)×4%] 　　應付公司債溢價 1,848 　　貸：現　　金　　　$6,000 ($100,000×6%)

 

【兆豐112-1】甲公司於X1年1月1日發行面額$1,000,000，每年12月31日付息，10年期的應付公司債，並採用有效利率法攤銷折溢價。試作：回答下列各自獨立的問題。

(一)若發行時市場利率為6%，X6年該公司債認列利息費用$57,900，則X5年底該公司債帳面金額為多少？

帳面金額=$57,900÷6%=$965,000

(二)若該公司債票面利率為6%，X5年底及X6年底該公司債帳面金額分別為$1,089,036及$1,072,598，則(1)該公司債發行時市場利率為多少？

溢價攤銷=$1,089,036-$1,072,598=$16,438

利息費用=$1,000,000×6%-$16,438=$43,562

市場利率=$43,562÷$1,089,036=4%

(2)X7年該公司債應攤銷溢價金額為多少？

攤銷溢價=$1,000,000×6%-$1,072,598×4%=$17,096

(三)若發行時市場利率為6%，票面利率為5%，則

(1)X9年底該公司債帳面金額為多少？

帳面金額=$1,000,000×(1+5%)÷(1+6%)=$990,566

(2)X10年該公司債利息費用為多少？

利息費用=$990,566×6%=$59,434