會計20-04應付公司債－01付息日發行

利息費用

平價發行：利息費用＝票面利息

溢價發行：利息費用＝票面利息－溢價攤銷額

折價發行：利息費用＝票面利息＋折價攤銷額

溢折價攤銷

1.先求利息費用＝期初現值(帳面金額)×有效利率×期間

2.再求攤銷額

 

※範例：

甲公司01年4月1日發行5年期公司債，面值$100,000，票面利率10%，每年4月1日及10月1日付息，公司債發行所得價款$92,640，發行時有效利率為12%。公司債折價採有效利息法攤銷。

日　　期

分　　錄

01/4/1

發行

借：現　　金　　　$92,640 (以公司債所得價款入帳)

　　應付公司債折價  7,360

　　貸：應付公司債　　$100,000

01/10/1

付息

借：利息費用　　　$5,558 ($92,640×12%×6/12)

　　貸：現　　金　　　$5,000

　　　　應付公司債折價   558

01/12/31

調整

借：利息費用　　　$2,796 [($92,640+$558)×12%×3/12]

　　貸：應付利息　　　$2,500

　　　　應付公司債折價   296

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