會計20-04應付公司債－01付息日發行－其他試題

【選擇題】

【D】01.甲公司流通在外之應付公司債，面額$1,000,000，票面利率為年利率10%，市場利率為年利率12%，付息日為每年4月1日與10月1日。甲公司在20X1年10月1日付息後，應付公司債帳面價值為$957,876。有關20X1年底調整分錄的敘述，下列何者正確？ (A)貸記：現金$25,000 (B)貸記：應付公司債溢價$1,053 (C)借記：應付公司債折價$3,736 (D)借記：利息費用$28,736。[106外交四等]

借：利息費用　　　$28,736 ($957,876×12%×3/12)

　　貸：應付利息　　　$25,000 ($1,000,000×10%×3/12)

　　　　應付公司債折價  3,736

 

【A】02.乙公司X1年1月1日發行3年期公司債，面額$1,000,000，票面利率6%，每年6月30日及12月31日付息，在支付發行公司債之交易成本後，乙公司淨收取現金$947,579(有效利率為8%)，則X1年12月31日付息後該公司債之帳面金額為 (A)$963,701 (B)$963,385 (C)$977,579 (D)$1,000,000。[106地方五等]

6/30帳面金額=$947,579+($947,579×8%×6/12-$1,000,000×6%×6/12)=$955,482

12/31帳面金額=$955,482+($955,482×8%×6/12-$1,000,000×6%×6/12)=$963,701

 

【C】03.乙公司於X6年7月1日發行5年期、票面利率8%、面額$1,000,000公司債，半年付息一次，每年付息日為6月30日及12月31日，又發行日當天之市場利率為6%。試利用下列現值因子資料：

期數	5期		10期
折現率	8%	6%	4%	3%
$1複利現值因子	0.68058	0.74726	0.67556	0.74409
$1年金現值因子	3.99271	4.21236	8.11090	8.53020
$1複利終值因子	1.46933	1.33823	1.48024	1.34392
$1年金終值因子	5.86660	5.63709	12.00610	11.46388

計算乙公司之公司債發行價格為何？ (A)$1,000,000 (B)$1,084,249 (C)$1,085,298 (D)$1,426,506。[106地方四等]

發行價格=$1,000,000×0.74409+$1,000,000×8%×6/12×8.5302=$1,085,298

 

【D】04.甲公司於X1年初發行2年期公司債，面額$2,000,000，票面利率為6%，市場利率為4%，每年6月30日以及12月31日付息，請問此公司債X1年12月31日應攤提之折溢價為何？(小數點後四捨五入取整數) (A)應攤銷折價$18,477 (B)應攤銷折價$18,846 (C)應攤銷溢價$18,477 (D)應攤銷溢價$18,846。[106身心五等]

期數	2%($1年金現值)	3%($1年金現值)	4%($1年金現值)	6%($1年金現值)	2%($1複利現值)	3%($1複利現值)	4%($1複利現值)	6%($1複利現值)
1	0.980392	0.970874	0.961538	0.943396	0.980392	0.970874	0.961538	0.943396
2	1.941561	1.913470	1.886095	1.833393	0.961169	0.942596	0.924556	0.889996
3	2.883883	2.828611	2.775091	2.673012	0.942322	0.915142	0.888996	0.839619
4	3.807729	3.717098	3.629895	3.465106	0.923845	0.888487	0.854804	0.792094

發行價格=$2,000,000×0.923845+$2,000,000×6%×6/12×3.807729=$2,076,154

6/30溢價攤銷=$2,000,000×6%×6/12-$2,076,154×4%×6/12=$18,477

6/30帳面金額=$2,076,154-$18,477=$2,057,677

12/31溢價攤銷=$2,000,000×6%×6/12-$2,057,677×4%×6/12=$18,846

 

【B】05.甲公司於X1年初發行5年期公司債，面額$1,000,000，票面利率為10%，市場利率為8%，每年12月31日付息。試問下列何者敘述正確？ (A)X5年間的現金流出為$1,080,000 (B)X5年初的公司債帳面金額為$1,018,518 (C)X5年間的利息費用為$80,000 (D)X5年間的溢價攤銷為$20,000。[106記帳士]

5期，8%，複利現值0.680583，年金現值3.99271

發行價格=$1,000,000×0.680583+$1,000,000×10%×3.99271=$1,079,854

	現金利息	利息費用	溢價攤銷	帳面金額
X1/1/1				1,079,854
X1/12/31	100,000	86,388	13,612	1,066,242
X2/12/31	100,000	85,299	14,701	1,051,542
X3/12/31	100,000	84,123	15,877	1,035,665
X4/12/31	100,000	82,853	17,147	1,018,518
X5/12/31	100,000	81,481	18,519	1,000,000

 

【D】06.甲公司於X1年初溢價發行5年期之公司債，面額$200,000，每年底付息一次，該公司債之相關資料如下：

	利息付現	利息費用	溢價攤銷	帳面價值
X1年	$14,000	$12,512	$1,488	$207,042
X2年	14,000	12,422	1,578	205,464

試問甲公司於X3年應認列之利息費用為若干？ (A)$11,948 (B)$11,966 (C)$12,410 (D)$12,328。[106退役四等]

有效利率=$12,422÷$207,042=6%

利息費用=$205,464×6%=$12,328

 

【B】07.乙公司於20X1年1月1日發行利率8%，面額$2,000,000，20X7年1月1日到期之債券。市場有效利率為12%，因而此債券採折價發行，折價金額為$300,000，公司採攤銷後成本法報導此項債務。乙公司誤採直線法而非正確之有效利息法攤銷債券折價，試問此項錯誤對乙公司債券帳面金額的影響為何？[106會計師中會]

	20X1年12月31日	20X7年1月1日
(A)	高估	低估
(B)	高估	無影響
(C)	低估	高估
(D)	低估	無影響

發行價格=$2,000,000-$300,000=$1,700,000

20X1/12/31	有效利息法帳面金額=$1,700,000+($1,700,000×12%-$2,000,000×8%)=$1,744,000 直線法帳面金額=$1,700,000+$300,000÷6=$1,750,000＞$1,744,000
20X7/1/1	兩種方法之帳面金額均為$2,000,000

 

【A】08.乙公司X3年1月1日發行面額$1,000,000，票面利率4%，十年期之公司債，當時之市場利率為2%，於6/30、12/31各付息一次，發行價格為$1,180,455。乙公司以利息法攤銷溢價。乙公司X3年底有關公司債交易之會計紀錄(計算至元)，正確者為 (A)公司債帳面金額為$1,163,983 (B)公司債利息費用為$40,000 (C)公司債利息費用為$20,000 (D)公司債溢價攤銷金額為$23,609。[106調查四等]

6/30溢價攤銷=$1,000,000×4%×6/12-$1,180,455×2%×6/12=$8,195

6/30帳面金額=$1,180,455-$8,195=$1,172,260

12/31利息費用=$1,172,260×2%×6/12=$11,723

12/31溢價攤銷=$1,000,000×4%×6/12-$11,723=$8,277

12/31帳面金額=$1,172,260-$8,277=$1,163,983

 

【C】09.甲公司於X1年7月1日以$1,898,485發行，票面利率8%，3年期面額$2,000,000之公司債，當日市場利率為10%，付息日為每年6月30日和12月31日。甲公司X1年12月31日應付公司債折價為何？ (A)$94,924 (B)$88,667 (C)$86,591 (D)$80,000。[107外交四等]

折價攤銷=$1,898,485×10%×6/12-$2,000,000×8%×6/12)=$14,924

應付公司債折價餘額=($2,000,000-$1,898,485)-$14,924=$86,591

 

【D】10.丙公司會計年度採曆年制，X6年1月1日發行6年期公司債一批，每年12月31日付息一次，每次支付利息$25,600，該公司債發行時市場利率為10%。該公司對公司債折價採利息法攤銷，X7年度公司債折價攤銷金額為$3,974。有關該公司債交易的敘述，下列何者正確？ (A)公司債票面利率為4% (B)公司債的票面金額為$400,000 (C)公司債的發行價格為$295,740 (D)公司債發行時的折價金額為$27,873。[107地方三等中會]

X7年初帳面金額=($25,600+$3,974)÷10%=$295,740

X6年初發行價格=($295,740+$25,600)÷(1+10%)=$292,127

X8年初帳面金額=$295,740×(1+10%)-$25,600=$299,714

X9年初帳面金額=$299,714×(1+10%)-$25,600=$304,085

X10年初帳面金額=$304,085×(1+10%)-$25,600=$308,894

X11年初帳面金額=$308,894×(1+10%)-$25,600=$314,183

X12年初帳面金額=$314,183×(1+10%)-$25,600=$320,000=面額

折價總額=$320,000-$292,127=$27,873

票面利率=$25,600÷$320,000=8%

 

【A】11.甲公司於X1年初發行2年期公司債，面額$3,000,000，票面利率為4%，有效利率為6%，每年6月30日以及12月31日付息，請問此公司債X1年6月30日應攤銷之折溢價為何？(若有小數請四捨五入求取整數) (A)應攤銷折價$26,655 (B)應攤銷折價$27,454 (C)應攤銷溢價$26,655 (D)應攤銷溢價$27,454。[107地方五等]

期數	2%($1年 金現值)	3%($1年 金現值)	4%($1年 金現值)	6%($1年 金現值)	2%($1複 利現值)	3%($1複 利現值)	4%($1複 利現值)	6%($1複 利現值)
1	0.980392	0.970874	0.961538	0.943396	0.980392	0.970874	0.961538	0.943396
2	1.941561	1.913470	1.886095	1.833393	0.961169	0.942596	0.924556	0.889996
3	2.883883	2.828611	2.775091	2.673012	0.942322	0.915142	0.888996	0.839619
4	3.807729	3.717098	3.629895	3.465106	0.923845	0.888487	0.854804	0.792094

發行價格=$3,000,000×0.888487+$3,000,000×2%×3.717098=$2,888,487

攤銷折價=$2,888,487×3%-$3,000,000×2%=$26,655

 

【C】12.甲公司發行面額$700,000，20年期的債券，有效利率與票面利率均為9%，則債券持有人每半年可以獲得的利息總金額為 (A)$63,000 (B)$67,500 (C)$31,500 (D)$630,000。[107地方五等]

平價發行，利息=$700,000×9%×6/12=$31,500

 

【A】13.甲公司於X3年1月1日發行三年期、票面利率10%、面額$400,000之公司債，於每年6月30日及12月31日各付息一次，公司債發行價格為$435,000，有效利率為8%。該公司採有效利率法攤銷溢折價。請問X3年度之利息費用為何？ (A)$34,696 (B)$34,800 (C)$40,000 (D)$43,500。[107地方四等]

6/30利息費用=$435,000×8%×6/12=$17,400

6/30帳面金額=$435,000-($400,000×10%×6/12-$17,400)=$432,400

12/31利息費用=$432,400×8%×6/12=$17,296

X3年利息費用=$17,400+$17,296=$34,696

 

【B】14.甲公司於X1年初發行面額$100,000，票面利率10%，有效利率8%，每年年底付息一次之十年期公司債，該公司債X3年初之帳面金額為$111,493。關於該公司債，甲公司X4年應認列之利息費用為(答案四捨五入至元) (A)$8,740 (B)$8,833 (C)$8,919 (D)$8,999。[107身心四等]

X3年溢價攤銷=$100,000×10%-$111,493×8%=$1,081

X4年利息費用=($111,493-$1,081)×8%=$8,833

 

【B】15.甲公司於X1年初發行2年期公司債，面額$2,000,000，票面利率為6%，有效利率為4%，每年6月30日以及12月31日付息，請問此公司債X1年6月30日之帳面金額為何？(四捨五入至整數) (A)$2,076,154 (B)$2,057,677 (C)2,038,831 (D)$2,019,608。[107初考]

期 數	2%($1年金現值)	3%($1年金現值)	4%($1年金現值)	6%($1年金現值)	2%($1複利現值)	3%($1複利現值)	4%($1複利現值)	6%($1複利現值)
1	0.980392	0.970874	0.961538	0.943396	0.980392	0.970874	0.961538	0.943396
2	1.941561	1.913470	1.886095	1.833393	0.961169	0.942596	0.924556	0.889996
3	2.883883	2.828611	2.775091	2.673012	0.942322	0.915142	0.888996	0.839619
4	3.807729	3.717098	3.629895	3.465106	0.923845	0.888487	0.854804	0.792094

帳面金額=$2,000,000×0.942322+$2,000,000×6%×6/12×2.883883=$2,057,677

 

【D】16.甲公司於X1年1月1日發行五年期、票面利率4%、每年12月31日付息一次之公司債面額$1,000,000。發行當時市場有效利率為3%。

	i=4%, n=5	i=3%, n=5
年金現值	4.45182	4.57971
年金終值	5.41632	5.30914
複利現值	0.82193	0.86261
複利終值	1.21665	1.15927

X3年該公司債利息費用應為(請四捨五入至整數位) (A)$41,832 (B)$40,000 (C)$31,115 (D)$30,849。[107原民四等]

發行價格=$1,000,000×0.86261+$1,000,000×4%×4.57971=$1,045,798

X1年攤銷溢價=$1,000,000×4%-$1,045,798×3%=$8,626

X2年攤銷溢價=$1,000,000×4%-($1,045,798-$8,626)×3%=$8,885

X3年利息費用=($1,045,798-$8,626-$8,885)×3%=$30,849

 

【C】17.丁公司於X1年1月1日發行五年期公司債，面額$100,000，票面利率為12%，市場利率為10%，付息日為每年1月1日與7月1日，當日全數出售得款$107,732。請問X1年12月31日該批公司債於資產負債表中列示的帳面金額為多少？(四捨五入至整數位) (A)$107,119 (B)$105,431 (C)$106,475 (D)$104,359。[107記帳士]

7/1溢價攤銷=$100,000×12%×6/12-$107,732×10%×6/12=$613

帳面金額=$107,732-$613=$107,119

12/31溢價攤銷=$100,000×12%×6/12-$107,119×10%×6/12=$644

帳面金額=$107,119-$644=$106,475

 

【B】18.甲公司於X7年10月1日發行面額$3,000,000，利率為8%之三年期公司債，每年3月31日及9月30日付息一次。當時市場利率為10%，發行價格為$2,847,729。甲公司按有效利息法攤銷公司債折溢價。甲公司於X8年9月30日所作之分錄應攤銷之折溢價為多少？(四捨五入至整數，選最接近答案) (A)$22,386 (B)$23,505 (C)$6,091 (D)$6,334。[107調查四等]

X8/3/31帳面金額=$2,847,729+($2,847,729×10%×6/12-$3,000,000×8%×6/12)=$2,870,115

X8/9/30折價攤銷=$2,870,115×10%×6/12-$3,000,000×8%×6/12=$23,505

 

【B】19.甲公司於X1年1月1日發行一批面額$6,000,000，票面利率10%的公司債，發行價格為$5,311,770，有效利率為12%，每半年付息一次，付息日為6月30日及12月31日。試問：該批公司債於X1年6月30日的帳面金額是多少？ (A)$5,293,064 (B)$5,330,476 (C)$5,349,182 (D)$6,000,000。[108地方五等]

折價攤銷=$5,311,770×12%×6/12-$6,000,000×10%×6/12=$18,706

帳面金額=$5,311,770+$18,706=$5,330,476

 

【C】20.甲公司於X5年初以$5,100,000，發行面額$5,000,000，10%，每年底付息一次公司債，市場利率為9.5%；該公司另支付與發行公司債相關之直接交易成本$100,000。甲公司發行該公司債對X5年稅前淨利影響為何？ (A)減少$475,000 (B)減少$484,500 (C)減少$500,000 (D)減少$584,500。[108地方四等]

借：現　　金　$5,000,000 ($5,100,000-$100,000)

　　貸：應付公司債$5,000,000

借：利息費用$500,000 ($5,000,000×10%，淨利減少)

　　貸：現　　金$500,000

 

【C】21.乙公司於前年年初發行有效公司債，每年1月1日及7月1日各支付現金利息$45,000給債券投資人，債券發行時的有效利率為6%，今年7月1日公司債溢價的攤銷金額是$12,562。試問今年年底作債券利息之調整分錄時，該公司債溢價之攤銷金額為 (A)$13,939 (B)$13,167 (C)$12,939 (D)$12,484。[108原民三等]

1/1帳面金額=($45,000-$12,562)÷(6%×6/12)=$1,081,267

7/1帳面金額=$1,081,267-$12,562=$1,068,705

12/31溢價攤銷=$45,000-$1,068,705×6%×6/12=$12,939

 

【D】22.甲公司於X1年初發行面額$100,000，票面利率10%，有效利率8%，每年6月30日及12月31日付息之五年期公司債。該公司債於X4年底之帳面金額為何？(答案四捨五入至整數) (A)$104,452 (B)$103,630 (C)$102,775 (D)$101,886。[108原民三等]

10期，4%，複利現值=0.67556，年金現值=8.11090

X1年初發行價格=$100,000×0.67556+$100,000×5%×8.11090=$108,111

日期	付現利息 A=$100,000×5%	利息費用 B=D×4%	溢價攤銷額 C=A-B	帳面金額 D=D-C
X1/1/1				108,111
X1/6/30	5,000	4,324	676	107,435
X1/12/31	5,000	4,297	703	106,732
X2/6/30	5,000	4,269	731	106,002
X2/12/31	5,000	4,240	760	105,242
X3/6/30	5,000	4,210	790	104,451
X3/12/31	5,000	4,178	822	103,629
X4/6/30	5,000	4,145	855	102,775
X4/12/31	5,000	4,111	889	101,886

 

【D】23.X1年1月1日甲公司發行零息、於X4年12月31日到期、面額為$100,000之公司債，當時債信相似之公司債的市場利率為5%。下列有關甲公司發行公司債之敘述何者正確(答案四捨五入至整數)？ (A)公司債發行期間每年應認列利息費用金額為$0 (B)公司債發行期間應認列之利息費用逐年減少 (C)X1年1月1日公司債之發行價格為$100,000 (D)X2年12月31日應付公司債之餘額為$90,703。[108原民四等]

票面利率＜有效利率，折價發行

發行價格=$100,000÷(1+5%)⁴=$82,270

X2/12/31帳面金額=$82,270×(1+5%)²=$90,703

 

【C】24.A公司於20X9年初發行8年期，面額$50,000,000之公司債，票面利率6%，每年年底付息，以有效利率法攤提折溢價，則下列敘述何者正確？ (A)若市場有效利率是8%，則為溢價發行 (B)若市場有效利率是4%，則為折價發行 (C)若市場有效利率是8%時，年底付息時所認列的利息費用會高於市場有效利率是4%時的利息費用 (D)若市場有效利率是8%時，年底付息時所認列的利息費用會低於依票面利率6%認列之應付利息。[109外交四等]

發行價格=$50,000,000×0.54027+$50,000,000×6%×5.74664=$44,253,420 (折價發行)

(B)8期，4%，複利現值0.73069，年金現值6.73274

發行價格=$50,000,000×0.73069+$50,000,000×6%×6.73274=$56,732,720 (溢價發行)

(C)$44,253,420×8%=$3,540,274＞$56,732,720×4%=$2,269,309

(D)$44,253,420×8%=$3,540,274＞$50,000,000×6%=$3,000,000

 

【A】25.甲公司在X1年5月1日發行5年期公司債，面額$2,100,000，票面利率為12%，有效利率為10%，付息日為每年5月1日及11月1日，發行價格為$2,262,156，則甲公司X1年度的債券利息費用及應付公司債溢價攤銷數各為何？(答案四捨五入至整數) (A)利息費用：$150,596；應付公司債溢價攤銷數：$17,404 (B)利息費用：$150,810；應付公司債溢價攤銷數：$17,190 (C)利息費用：$151,025；應付公司債溢價攤銷數：$19,975 (D)利息費用：$168,000；應付公司債溢價攤銷數：$17,404。[109身心四等]

	利息付現 A=$2,100,000×12%×期間	利息費用 B=D×10%×期間	溢價攤銷 C=A-B	帳面金額 D=D-C
X1/5/1				2,262,156
X1/11/1	126,000	113,108	12,892	2,249,264
X1/12/31	42,000	37,488	4,512	2,244,752

利息費用=$113,108+$37,488=$150,596

溢價攤銷=$12,892+$4,512=$17,407

 

【C】26.某公司X7年1月1日以$459,445價格售出面額$500,000，6%，五年到期公司債，每年1月1日與7月1日各付息一次，發行時市場利率為8%。請問該公司債五年總利息費用為多少？ (A)$150,000 (B)$200,000 (C)$190,555 (D)$109,445。[109原民四等]

總利息費用=$500,000×6%×6/12×10+($500,000-$459,445)=$190,555

 

【D】27.甲公司於X9年4月1日以$382,680發行5年期，票面利率4%，每年3月31日付息一次，面額$400,000之債券，發行時有效利率5%。請計算該債券於發行期間5年之利息費用總額 (A)$62,680 (B)$80,000 (C)$95,670 (D)$97,320。[109記帳士]

現金利息總額=$400,000×4%×5=$80,000

折價總額=$400,000-$382,680=$17,320

利息費用總額=$80,000+$17,320=$97,320

 

【C】28.甲公司於X1年初按103發行面額$2,000,000，5年到期，每年底付息一次之公司債，下列敘述何者正確？ (A)發行時，有效利率高於票面利率 (B)公司債到期時，需償還$2,060,000之現金 (C)利息費用逐期減少 (D)每期支付利息金額，小於利息費用。[109普考]

溢價發行：發行價格＞面值，(A)票面利率＞有效利率

(B)到期時，償還面值$2,000,000。(C)利息費用逐期遞減。(D)每期付現利息＞利息費用。

 

【C】29.X15年1月1日，甲公司發行面額$3,000,000，票面利率10%，到期日為X20年1月1日的債券，因而取得$3,239,563的對價，有效利率為8%。若甲公司使用有效利率法攤銷債券溢價，每年12月31日支付利息，則X15年12月31日的非流動負債金額為何？ (A)$3,239,563 (B)$3,198,728 (C)$3,154,626 (D)$2,898,728。[109鐵路三級中會]

X15/12/31溢價攤銷=$3,000,000×10%-$3,239,563×8%=$40,835

X15/12/31帳面金額=$3,239,563-$40,835=$3,198,728

X16/12/31溢價攤銷=$3,000,000×10%-$3,198,728×8%=$44,102

X16/12/31帳面金額=$3,198,728-$44,102=$3,154,626=X15/12/31非流動負債金額

 

【綜合題】

【調查四等106-3】C公司於X1年1月1日發行3年期公司債，面額$100,000，票面利率2%，市場利率2.5%，每年年底付息，試作：(一)C公司於X1年發行公司債之價格。(四捨五入至元)

3期，2.5%，複利現值0.928599，年金現值2.856024

發行價格=$100,000×0.928599+$100,000×2%×2.856024=$98,572

(二)C公司於X1年應攤提之折(溢)價。(四捨五入至元)

折價攤銷=$98,572×2.5%-$100,000×2%=$464

(三)C公司於X1年應作之相關分錄。

1/1	借：現　　金　　　$98,572 　　應付公司債折價  1,428 　　貸：應付公司債　　$100,000
12/31	借：利息費用　　　$2,464 ($98,572×2.5%) 　　貸：現　　金　　　$2,000 ($100,000×2%) 　　　　應付公司債折價   464

 

【原民四等107-1】甲公司於X5年4月1日發行面額$500,000，票面利率5%，5年期公司債，當時市場上的有效利率為6%，每年4月1日為公司債的付息日，甲公司採有效利息法(the effective-interest method)攤銷應付公司債的溢折價。X6年10月1日甲公司以98加應計利息提前將發行的公司債全部贖回。甲公司會計年度採曆年制。(利息費用計算至整數，小數點以下四捨五入)

複利現值表					年金現值表
期間	2.5%	3%	5%	6%	期間	2.5%	3%	5%	6%
5	0.884	0.863	0.784	0.747	5	4.646	4.580	4.329	4.212
10	0.781	0.744	0.614	0.558	10	8.752	8.530	7.722	7.360

試作：(一)甲公司X5年4月1日公司債發行價格。

發行價格=$500,000×0.747+$500,000×5%×4.212=$478,800

(二)甲公司X5年4月1日公司債發行的分錄。

借：現　　金　　　$478,800

　　應付公司債折價  21,200

　　貸：應付公司債　　$500,000

(三)甲公司X6年4月1日支付利息的分錄。

X5/12/31	借：利息費用　　　$21,546 ($478,800×6%×9/12) 　　貸：應付利息　　　$18,750 ($500,000×5%×9/12) 　　　　應付公司債折價  2,796
X6/4/1	借：應付利息　　　$18,750 　　利息費用　　　  7,182 ($478,800×6%×3/12) 　　貸：現　　金　　　$25,000 ($500,000×5%) 　　　　應付公司債折價    932

帳面金額=$478,800+$2,796+$932=$482,528

(四)甲公司X6年10月1日應付公司債贖回損益。

利息費用=$482,528×6%×6/12=$14,476

現金利息=$500,000×5%×6/12=$12,500

折價攤銷=$14,476-$12,500=$1,976

贖回損失=$500,000×98%-($482,528+$1,976)=$5,496

(五)甲公司X6年10月1日應付公司債贖回的分錄。

借：應付公司債　　$500,000

　　利息費用　　　  14,476

　　贖回公司債損失   5,496

　　貸：現　　金　　　$502,500 ($500,000×98%+$12,500)

　　　　應付公司債折價   17,472 ($500,000-$482,528)

 

【外交四等109-2】甲公司X1年1月1日發行面額$800,000，利率10%，每年6月30日及12月31日各付息一次之五年期公司債，發行時有效利率為8%。

試問：(一元N期的複利現值及年金現值，請計算至小數點後第六位)

(一)請作發行日之分錄(發行價格請計算至個位數)。

複利現值=1÷(1+8%×6/12)¹⁰=0.675564

年金現值=1÷(1+8%×6/12)¹+1÷(1+8%×6/12)²+1÷(1+8%×6/12)³+…+1÷(1+8%×6/12)¹⁰=8.110896

發行價格=$800,000×0.675564+$800,000×10%×6/12×8.110896=$864,887

借：現　　金　　　$864,887

　　貸：應付公司債　　$800,000

　　　　應付公司債溢價  64,887

(二)請作到期日還本之分錄。

借：應付公司債$800,000

　　貸：現　　金　$800,000

(三)甲公司發行公司債所負擔的利息成本總額為何？

利息成本總額=$800,000×10%×6/12×10-($864,887-$800,000)=$335,113

 

【關務四等109-3】甲公司於X1年5月1日發行面額$600,000、票面利率12%，4年期的公司債，付息日為每年5月1日與11月1日，發行時市場有效利率為10%。甲公司的公司債採用攤銷後成本法，並以有效利率法攤銷折溢價。X3年9月1日，甲公司以$312,500(含應計利息)買回面額$300,000之公司債。

	期數	5%	6%	10%	12%
普通年金現值	3	2.723248	2.673012	2.486852	2.401831
	4	3.545951	3.465106	3.169865	3.037349
	5	4.329477	4.212364	3.790787	3.604776
	8	6.463213	6.209794	5.334926	4.967640
	10	7.721735	7.360087	6.144567	5.650223
複利現值	3	0.863838	0.839619	0.751315	0.711780
	4	0.822702	0.792094	0.683013	0.635518
	5	0.783526	0.747258	0.620921	0.567427
	8	0.676839	0.627412	0.466507	0.403883
	10	0.613913	0.558395	0.385543	0.321973

試作：(金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入。)

(一)請計算甲公司X1年5月1日公司債的發行價格。

發行價格=$600,000×0.676839+$600,000×12%×6/12×6.463213=$638,779

(二)甲公司X1年與X3年有關該公司債之分錄。

	日期	付現利息 A=$600,000×6%	利息費用 B=D×5%	溢價攤銷額 C=A-B	帳面金額 D=D-C
X1/5/1					638,779
X1/11/1		36,000	31,939	4,061	634,718
X2/5/1		36,000	31,736	4,264	630,454
X2/11/1		36,000	31,523	4,477	625,977
X3/5/1		36,000	31,299	4,701	621,275
X3/9/1					310,637
X3/11/1		18,000	15,532	2,468	308,169
X1/5/1		借：現　　金　　　$638,779 　　貸：應付公司債　　$600,000 　　　　應付公司債溢價  38,779
X1/11/1		借：利息費用　　　$31,939 　　應付公司債溢價  4,061 　　貸：現　　金　　　$36,000
X1/12/31		借：利息費用　　　$10,579 ($634,718×10%×2/12) 　　應付公司債溢價  1,421 　　貸：應付利息　　　$12,000 ($600,000×12%×2/12)
X3/5/1		借：應付利息　　　$12,000 　　利息費用　　　 20,866 ($625,977×10%×4/12) 　　應付公司債溢價  3,134 　　貸：現　　金　　　$36,000
X3/9/1		借：利息費用　　　$ 10,355 ($621,275×10%×4/12÷2) 　　應付公司債　　 300,000 　　應付公司債溢價  10,638 [($621,275-$600,000)÷2] 　　貸：現　　金　　　$312,500 　　　　贖回公司債利益   8,493
X3/11/1		借：利息費用　　　$15,532 ($310,637×10%×6/12) 　　應付公司債溢價  2,468 　　貸：現　　金　　　$18,000 ($300,000×12%×6/12)
X3/12/31		借：利息費用　　　$5,136 ($308,169×10%×2/12) 　　應付公司債溢價   864 　　貸：應付利息　　　$6,000 ($300,000×12%×2/12)