會計20-04應付公司債－01付息日發行－公職試題

【選擇題】

【D】01.甲公司於X1年初發行面額$100,000，票面利率10%，有效利率12%，自X1年起每年6月30日與12月31日付息之五年期公司債。關於該公司債，該公司X5年應認列之利息費用為(四捨五入至元) (A)$11,292 (B)$11,452 (C)$11,632 (D)$11,833。[110外交四等]

6%，2期，複利現值0.89，年金現值1.83339

每期現金利息=$100,000×10%×6/12=$5,000

X5/1/1帳面金額=$100,000×0.89+$5,000×1.83339=$98,167

X5/6/30利息費用=$98,167×6%=$5,890

X5/6/30帳面金額=$98,167+($5,890-$5,000)=$99,057

X5/12/31利息費用=$99,057×6%=$5,943

X5年利息費用=$5,890+$5,943=$11,833

 

【B】02.西陂公司X1年1月1日發行5年期公司債，面額$800,000，票面利率6%，每年6月30日及12月31日付息，在支付發行公司債之交易成本後，西陂公司淨收取現金$735,113(有效利率為8%)，則X1年有關該公司債之利息費用為何？ (A)$48,000 (B)$59,026 (C)$58,810 (D)$53,405。[110地方五等]

6/30利息費用=$735,113×8%×6/12=$29,405

6/30帳面金額=$735,113+($800,000×6%×6/12-$29,405)=$740,518

6/30利息費用=$740,518×8%×6/12=$29,621

X1年利息費用=$29,405+$29,621=$59,026

 

【A】03.甲公司於X9年4月1日發行面額$1,000,000、利率3%、5年期公司債，每年4月1日及10月1日付息，該公司債發行價格為$955,089，有效利率為4%。甲公司為曆年制，則X9年底此公司債帳面金額是多少？(四捨五入至元) (A)$961,283 (B)$961,691 (C)$961,826 (D)$963,375。[110地方四等]

X9/10/1帳面金額=$955,089+$955,089×4%×6/12-$1,000,000×3%×6/12=$959,191

X9/12/31帳面金額=$959,191+$959,191×4%×3/12-$1,000,000×3%×3/12=$961,283

 

【C】04.丁公司X8年1月1日以$926,400發行面額$1,000,000，5年期，票面利率10%的公司債，每年付息日為1月1日及7月1日，已知發行當時有效利率為12%，則X8年丁公司公司債利息費用為何？ (A)$100,000 (B)$111,168 (C)$111,503 (D)$120,000。[110初考]

X8/7/1利息費用=$926,400×12%×6/12=$55,584

X8/7/1帳面金額=$926,400+($55,584-$1,000,000×10%×6/12)=$931,984

X8/12/31利息費用=$931,984×12%×6/12=$55,919

X8年利息費用=$55,584+$55,919=$111,503

 

【C】05.丁公司於X8年1月1日發行面額$100,000，5年期，年利率為7%的公司債，每年6月30日及12月31日各付息一次。若有效利率為6%，公司債之發行價格為$104,265，則X8年12月31日付息後公司債之帳面金額為 (A)$102,708 (B)$103,115 (C)$103,510 (D)$103,893。[110初考]

6/30溢價攤銷=$100,000×7%×6/12-$104,265×6%×6/12=$372

12/31溢價攤銷=$100,000×7%×6/12-($104,265-$372)×6%×6/12=$383

12/31帳面金額=$104,265-$372-$383=$103,510

 

【A】06.甲公司於X1年1月1日發行三年期，票面利率10%，面額$600,000之公司債，付息日為每年1月1日及7月1日，公司債發行價格為$631,453，有效利率為8%，試問X3年此公司債之利息費用為何？(四捨五入至元) (A)$50,327 (B)$49,537 (C)$48,683 (D)$47,358。[110原民四等]

日期	付現利息 A=$600,000×5%	利息費用 B=D×4%	溢價攤銷額 C=A-B	帳面金額 D=D-C
X1/1/1				631,453
X1/7/1	30,000	25,258	4,742	626,711
X2/1/1	30,000	25,068	4,932	621,779
X2/7/1	30,000	24,871	5,129	616,650
X3/1/1	30,000	24,666	5,334	611,316
X3/7/1	30,000	24,453	5,547	605,769
X4/1/1	30,000	24,231	5,769	600,000

X3年利息費用=$24,453+$24,231=$48,684 (應選C)

 

【B】07.丁公司於X2年8月1日以$5,150,000之價格，發行票面利率10%，面額$5,000,000，每年7月31日付息之公司債。下列有關丁公司公司債之敘述，何者錯誤？ (A)有效利率低於票面利率 (B)每年認列之利息費用高於支付之現金利息 (C)每年12月31日應作應付利息之調整分錄 (D)發行之分錄可貸記應付公司債溢價。[111外交四等]

溢價發行：票面利率10%＞有效利率8%

利息費用=$5,150,000×8%=$412,000

現金利息=$5,000,000×10%=$500,000＞$412,000

 

【B】08.甲公司於X1年1月1日發行面額$100,000，3年期，票面利率6.5%，每年6月30日及12月31日付息之公司債。發行時得款$98,700，已知X1年6月30日調整後應付公司債帳面金額為$98,905，求有效利率為何？ (A)6.8% (B)7.0% (C)7.2% (D)7.4%。[111地方五等]

$98,700×(1+有效利率×6/12)-$100,000×6.5%×6/12=$98,905

有效利率=7.0%

 

【B】09.甲公司X1年1月1日發行5年期公司債，面額$500,000，附年息8%，每年1月1日及7月1日付息，有效利率為10%，X1年7月1日的公司債溢(折)價攤銷金額為$3,070，則該公司債售價為 (A)$430,700 (B)$461,400 (C)$530,700 (D)$541,500。[111地方五等]

售價×10%×6/12-$500,000×8%×6/12=$3,070

售價=$461,400

 

【B】10.丙公司於X7年7月1日發行票面利率8%，面額$1,000,000，五年期之公司債，利息於每年6月30日及12月31日支付。公司債發行時，市場利率為9%。下列關於丙公司公司債之敘述，何者錯誤？ (A)公司債折價發行 (B)每半年支付利息$45,000 (C)12月31日不會有應付利息 (D)在沒有發行成本的情況下，發行時的市場利率就是有效利率。[111地方四等]

(A)折價發行：票面利率8%＜有效利率9%

(B)每半年支付利息=$1,000,000×8%×6/12=$40,000

(C)12月31日支付現金利息

(D)沒有發行成本，市場利率＝有效利率

 

【A】11.公司於4月1日發行應付公司債面額$200,000，五年期，票面利率8%，每年9月30日與3月31日付息，發行時有效利率10%，試問第一次付息日認列之利息費用為(答案四捨五入至元) (A)$9,228 (B)$1,228 (C)$8,000 (D)$16,000。[111初考]

發行價格=$200,000×0.61391+$200,000×4%×7.72173=$184,556

第一次付息日之利息費用=$184,556×5%=$9,228

 

【D】12.甲公司X1年9月1日發行2年期、面額$500,000、票面利率10%之公司債，每年3月1日及9月1日各付息一次，發行時有效利率為8%，考量發行成本後之有效利率為9%。請問公司債之發行成本為多少？ (A)$1,059 (B)$1,207 (C)$9,067 (D)$9,180。[111原民四等]

4%，4期，複利現值0.85480，年金現值3.62990

4.5%，4期，複利現值0.83856，年金現值3.58753

$500,000×0.85480+$500,000×5%×3.62990=$518,149

$500,000×0.83856+$500,000×5%×3.58756=$508,969

發行成本=$518,149-$508,969=$9,180

 

【C】13.甲公司X1年1月1日發行3年期之公司債，面額$5,000,000，票面利率3%，有效利率為3.2%，發行價格$4,971,611，每年6月30日及12月31日支付利息。甲公司應認列X2年下半年之利息費用為(四捨五入至整數位) (A)$75,000 (B)$79,692 (C)$79,767 (D)$82,860。[111原民四等]

X1/6/30帳面金額=$4,971,611+($4,971,611×1.6%-$5,000,000×1.5%)=$4,976,157

X1/12/31帳面金額=$4,976,157+($4,976,157×1.6%-$5,000,000×1.5%)=$4,980,775

X2/6/30帳面金額=$4,980,775+($4,980,775×1.6%-$5,000,000×1.5%)=$4,985,468

X2下半年利息費用=$4,985,468×1.6%-$5,000,000×1.5%=$79,767

 

【C】14.台北公司於X2年1月1日發行面額$14,000、票面利率5%、4年期公司債，每年年底付息一次。若應付公司債X3年初的帳面金額為$13,626，X3年底的帳面金額為$13,744。請問該公司債發行時的市場利率為何？ (A)4% (B)5% (C)6% (D)7%。[111記帳士]

利息費用=$14,000×5%+($13,744-$13,626)=$818

市場利率=$818÷$13,626=6%

 

【B】15.甲公司於X1年1月1日以$96,283發行2年期公司債，面額$100,000，票面利率為4%，有效利率為6%，每年6月30日及12月31日付息，此公司債於X1年6月30日採用有效利息法和直線法攤銷金額分別為何？(四捨五入至整數) (A)$1,777，$1,859 (B)$888，$929 (C)$1,859，$1,777 (D)$929，$888。[112外交四等]

有效利息法：$96,283×6%×6/12-$100,000×4%×6/12=$888

直線法：($100,000-$96,283)÷2×6/12=$929

 

【A】16.甲企業於X2年12月31日發行10年期的公司債券，面額$1,000,000，年利率6%，市場利率5%，發行價格是$1,077,320。甲公司債每年發放一次債息，公司債溢折價以有效利息法攤銷。試問：該公司債X4年應認列之利息費用為何？ (A)$53,559.3 (B)$53,866 (C)$54,172.7 (D)$60,000。[112地方三等]

X3年底帳面金額=$1,077,320-($1,000,000×6%-$1,077,320×5%)=$1,071,186

X4年利息費用=$1,71,186×5%=$53,559.3

 

【A】17.X1年1月2日乙公司以$2,162,218發行2,000張公司債，面額$1,000，5年期，每年6月30日及12月31日付息，票面利率10%，市場利率8%，試問乙公司X1年1月2日的分錄為何？[112身心三等]

(A)	現金　　　2,162,218 　　應付公司債2,000,000 　　公司債溢價  162,218
(B)	按攤銷後成本衡量之金融資產－公司債2,162,218 　　現金　　　　　　　　　　　　　　　2,162,218
(C)	現金　　　2,000,000 　　應付公司債2,000,000
(D)	按攤銷後成本衡量之金融資產－公司債2,000,000 　　現金　　　　　　　　　　　　　　　2,000,000

溢價發行，票面利率10%＞有效利率8%

 

【C】18.甲公司X1年1月1日發行5年期公司債，面額$500,000，票面利率10%，每年1月1日及7月1日付息，當時有效利率8%。X1年7月1日付息分錄借記「公司債利息」$21,622及「公司債溢價」$3,378，則該公司債售價為 (A)$500,000 (B)$533,780 (C)$540,550 (D)$560,720。[112身心三等]

公司債售價=$21,622÷(8%×6/12)=$540,550

 

【B】19.甲公司於X10年1月1日發行面額$100,000，5年期，利率為7%公司債，每年6月30日及12月31日各付息一次。若有效利率為8%，公司債之發行價格為$95,945，則該公司X10年12月31日公司債之帳面金額為（四捨五入至元） (A)$96,283 (B)$96,634 (C)$97,379 (D)$98,185。[112初考]

6/30帳面金額=$95,945+($95,945×8%×6/12-$100,000×7%×6/12)=$96,283

12/31帳面金額=$96,283+($96,283×8%×6/12-$100,000×7%×6/12)=$96,634

 

【B】20.X1年1月1日甲公司發行面額$500,000、5年期、票面利率10%的公司債。該公司債於每年12月31日支付利息，若發行時市場利率為12%，則X1年12月31日應認列之利息費用為何？ (A)$50,000 (B)大於$50,000 (C)小於$50,000 (D)未提供現值表，故無法判斷。[112初考]

票面利率10%＜有效利率12%，折價發行

利息費用=現金利息+折價攤銷

現金利息=$500,000×10%=$50,000，利息費用大於$50,000

 

【C】21.甲公司於X1年初發行面額$100,000、票面利率10%、5年期公司債，每年6月30日及12月31日付息。該公司債發行價格為$92,639，有效利率12%。X1年底此公司債帳面金額是多少？(答案四捨五入至元) (A)$92,639 (B)$93,197 (C)$93,789 (D)$94,416。[112原民四等]

X1/6/30帳面金額=$92,639×(1+12%×6/12)-$100,000×10%×6/12=$93,197

X1/12/31帳面金額=$93,197×(1+12%×6/12)-$100,000×10%×6/12=$93,789

 

【D】22.甲公司於X1年初以$27,030,000發行4年期公司債，每年底支付利息。X1年底甲公司支付利息$1,400,000，公司債攤銷後成本為$27,251,800。則公司債發行時有效利率與X1年度利息費用分別為何？ (A)5%；$1,178,200 (B)5%；$1,621,800 (C)6%；$1,178,200 (D)6%；$1,621,800。[112原民四等]

攤銷金額=$27,251,800-$27,030,000=$221,800

利息費用=$1,400,000+$221,800=$1,621,800

有效利率= $1,621,800÷$27,030,000=6%

 

【C】23.甲公司X1年1月1日發行面額$1,000,000之公司債，2年期，票面利率2%，每年底付息，有效利率為2.4%，則該公司債券之發行價格為(答案四捨五入至元) (A)$953,674 (B)$972,747 (C)$992,279 (D)$1,000,000。[112普考]

2.4%，2期，複利現值0.95367，年金現值1.93024

發行價格=$1,000,000×0.95367+$1,000,000×2%×1.93024=$992,274.8

 

【C】24.甲公司X1年1月1日發行面額$100,000、票面利率12%的五年期公司債。該公司債有效利率為10%，付息日為每年6月30日及12月31日。試計算該公司債理論發行價格(現值因子或終值因子請四捨五入至小數點後五位；發行價格四捨五入至整數位；請選擇最接近的答案) (A)$98,959 (B)$100,000 (C)$107,721 (D)$112,000。[112薦任]

5%，10期，複利現值0.61391，年金現值7.72173

發行價格=$100,000×0.61391+$100,000×6%×7.72173=$107,721

 

【B】25.甲公司於X1年10月1日發行三年期、面額$400,000、利率10%，每年3月31日及9月30日付息之公司債。發行時市場利率為8%，發行價格為$426,934。請問該公司債發行期間利息費用合計為多少？ (A)$88,000 (B)$93,066 (C)$120,000 (D)$146,934。[112薦任]

利息費用合計=$400,000×10%×3-($426,934-$400,000)=$93,066

 

【B】26.甲公司於112年7月1日發行面額$1,000,000、利率6%之五年期公司債，每年7月1日付息一次；發行時市場利率為5%，發行價格為$1,043,760，該公司以有效利率法攤銷公司債之溢折價。請問112年度甲公司應認列的利息費用為若干？ (A)$25,000 (B)$26,094 (C)$31,310 (D)$50,000。[113地方三等]

利息費用=$1,043,760×5%×6/12=$26,094

 

【C】27.甲公司於X1年初發行面額$300,000，票面利率5%的10年期公司債，每年底付息一次。若有效利率為6%，下列敘述何者正確？ (A)公司債採溢價發行 (B)每年須認列利息費用$15,000 (C)若公司無提前買回則每年將負擔6%的資金成本 (D)投資人若自甲公司發行公司債開始，進行10年投資，則每年報酬率皆為5%。[113身心四等]

(A)票面利率5%＜有效利率6%，折價發行

(B)每年支付現金利息=$300,000×5%=$15,000

(D)每年報酬率皆為6%

 

【C】28.丁公司於X1年10月1日發行8%，5年期$100,000公司債，每年3月31日與9月30日付息，發行時有效利率10%，發行價格$92,278。若丁公司採曆年制，則X1年底之調整分錄為何？(答案四捨五入至元) (A)貸：現金$2,000 (B)貸：應付利息$4,000 (C)借：利息費用$2,307 (D)借：應付公司債折價$307。[113初考]

借：利息費用　　　$2,307 ($92,278×10%×3/12)

　　貸：應付利息　　　$2,000 ($100,000×8%×3/12)

　　　　應付公司債折價   307

 

【D】29.X4年4月1日，A公司發行了面額$1,000,000，票面利率為10%的5年期債券，半年付息一次，市場有效利率為12%。試問發行債券價格約為多少？(四捨五入取至整數) (A)$558,400 (B)$567,430 (C)$747,669 (D)$926,405。[113普考]

	年金現值	複利現值
5%，10期	7.72174	0.61391
6%，10期	7.36009	0.55840
10%，5期	3.79079	0.62092
12%，5期	3.60478	0.56743

發行價格=$1,000,000×0.55840+$1,000,000×5%×7.36009=$926,405

 

【A】30.甲公司於X5年4月1日以$1,081,696之價格發行面額$1,000,000、利率5%、10年期公司債，每年4月1日及10月1日付息，發行當日市場利率為4%。甲公司為曆年制，採有效利率法攤銷溢折價，則甲公司X5年應認列利息費用是多少？(四捨五入至整數位) (A)$32,417 (B)$37,500 (C)$42,583 (D)$43,201。[114外交四等]

10/1利息費用=$1,081,696×4%×6/12=$21,634

10/1溢價攤銷=$1,000,000×5%×6/12-$21,634=$3,366

10/1帳面金額=$1,081,696-$3,366=$1,078,330

12/31利息費用=$1,078,330×4%×3/12=$10,783

X5年利息費用=$21,634+$10,783=$32,417

 

【B】31.甲公司X5年初有一票面利率10%，有效利率8%，每年6月30日及12月31日付息之應付公司債流通在外。若X5年12月31日付息分錄中含「利息費用」$108,110及「公司債溢價」$16,890，則該應付公司債X5年12月31日帳面金額應為何？ (A)$2,500,000 (B)$2,685,860 (C)$2,702,750 (D)$2,803,600。[114身心三等]

6/30帳面金額=$108,110÷(8%×6/12)=$2,702,750

12/31帳面金額=$2,702,750-$16,890=$2,685,860

 

【B】32.X5年1月1日甲公司以$971,993之價格發行100張面額$10,000、票面利率3%、三年期之公司債，每年1月1日與7月1日付息一次。發行當時有效利率為4%，公司採有效利率法攤銷折溢價，則X5年利息費用是多少？ (A)$38,880 (B)$38,969 (C)$39,336 (D)$40,000。[114身心四等]

X5/7/1利息費用=$971,993×4%×6/12=$19,440

X5/7/1折價攤銷=$19,440-$10,000×100×3%×6/12=$4,440

X5/12/31利息費用=($971,993+$4,440)×4%×6/12=$19,529

X5年利息費用=$19,440+$19,529=$38,969

 

【C】33.甲公司於X1年1月1日發行12%，10年期$100,000公司債，每年6月30日與12月31日付息，發行當時有效利率為10%，發行價格為$112,463。甲公司X1年攤銷之溢價金額為何？（答案四捨五入至元） (A)$12,000 (B)$1,246 (C)$773 (D)$754。[114初考]

6/30攤銷溢價=($112,463×10%-$100,000×12%)×6/12=$377

12/31攤銷溢價=[($112,463-$377)×10%-$100,000×12%]×6/12=$396

X1年攤銷溢價=$377+$396=$773

 

【D】34.甲公司X1年1月1日發行面額$500,000、10年期、年利率8%的公司債，債務契約規定每半年付息一次，當時之市場利率為10%，有關甲公司在發行日會計處理之敘述，下列何者正確？ (A)發行日取得之現金會高於$500,000 (B)發行日會貸記應付公司債溢價 (C)發行日會貸記應付公司債折價 (D)發行日取得之現金會低於$500,000。[114初考]

5%，20期，複利現值12.46221，年金現值0.37689

發行價格=$500,000×0.37689+$500,000×4%×12.46221=$437,689

借：現　　金　　　$437,689

　　應付公司債折價  62,311

　　貸：應付公司債　　$500,000

 

【C】35.甲公司於X1年1月1日發行面額$100,000、票面利率6%、5年期公司債，發行價格為$92,000。每年1月1日付息，共五期。公司採用有效利息法攤銷折價，市場有效利率為8%。請問：截至X1年12月31日止，下列有關該公司債之財務報導金額何者正確？ (A)損益表利息費用為$6,000；資產負債表應付公司債帳面金額為$92,000 (B)損益表利息費用為$7,360；資產負債表應付公司債帳面金額為$92,000 (C)損益表利息費用為$7,360；資產負債表應付公司債帳面金額為$93,360 (D)損益表利息費用為$6,000；資產負債表應付公司債帳面金額為$93,360。[114普考]

利息費用=$92,000×8%=$7,360

折價攤銷=$7,360-$100,000×6%=$1,360

帳面金額=$92,000+$1,360=$93,360

 

【C】36.依巴公司於某年初發行面額$1,000,000，年息6%，每年6月30日及12月31日付息之公司債一批，發行時有效利率為8%，公司債溢折價攤銷均採有效利息法。該公司債之到期日為114年12月31日，則此應付公司債在113年12月31日之帳面金額應為若干？ (A)$970,251 (B)$963,696 (C)$981,139 (D)$972,249。[114薦任]

4%，2期，複利現值0.924556，年金現值1.886095

帳面金額=$1,000,000×0.924556+$1,000,000×3%×1.886095=$981,139

 

【B】37.甲公司對於公司債的處理採總額法，並採利息法(effective-interest method)攤銷折溢價。該公司於X1年1月1日以$2,197,080發行面額$2,000,000、票面利率13%、期限5年的公司債，利息每年於1月1日支付，該公司債的市場利率為11%。在X3年12月31日應認列的利息費用金額是 (A)$220,000 (B)$237,426 (C)$241,679 (D)$260,000。[114轉任四等]

X1/12/31帳面金額=$2,197,080-($2,000,000×13%-$2,197,080×11%)=$2,178,759

X2/12/31帳面金額=$2,178,759-($2,000,000×13%-$2,178,759×11%)=$2,158,422

X3/12/31利息費用=$2,158,422×11%=$237,426

 

【綜合題】

【地方四等110-1-2】甲公司於X1年1月1日成立，於X2年12月15日公司財務長認為原有會計人員本職學能不足，故新聘一位會計人員。繼任會計人員於X2年12月31日欲進行X2年之調整分錄前，發現前任會計人員之會計處理，出現下列錯誤：

甲公司於X1年7月1日以$9,554,820折價發行票面利率3%，5年期之公司債$10,000,000，該公司債每年6月30日付息一次，發行日之市場利率為4%。前任會計人員採直線法攤銷債券折價，惟繼任會計人員決定應採正確之利息法。

試作：請針對前述錯誤，為繼任會計人員作必要之更正及調整分錄(若有必要時)。

正確	X1/7/1	借：現　　金　　　$9,554,820 　　應付公司債折價   445,180 　　貸：應付公司債　　$10,000,000
	X1/12/31	借：利息費用　　　$191,096 ($9,554,820×4%×6/12) 　　貸：應付利息　　　$150,000 ($10,000,000×3%×6/12) 　　　　應付公司債折價  41,096
	X2/6/30	借：應付利息$150,000 　　利息費用 191,096 　　貸：現　　金　　　$300,000 ($10,000,000×3%) 　　　　應付公司債折價  41,096
錯誤	X1/7/1	借：現　　金　　　$9,554,820 　　應付公司債折價   445,180 　　貸：應付公司債　　$10,000,000
	X1/12/31	借：利息費用　　　$194,518 　　貸：應付利息　　　$150,000 ($10,000,000×3%×6/12) 　　　　應付公司債折價  44,518 [($10,000,000-$9,554,820)÷5×6/12]
	X2/6/30	借：應付利息　　　$150,000 　　利息費用　　　 194,518 　　貸：現　　金　　　$300,000 ($10,000,000×3%) 　　　　應付公司債折價  44,518
更正	X2/12/31	借：應付公司債折價　　　　　　$6,844 　　貸：追溯適用及追溯重編之影響數$3,422 ($194,518-$191,096) 　　　　利息費用　　　　　　　　　 3,422
調整	X2/12/31	借：利息費用　　　$192,740 [($9,554,820+$41,096×2)×4%×6/12] 　　貸：應付利息　　　$150,000 ($10,000,000×3%×6/12) 　　　　應付公司債折價  42,740

 

【記帳士110-3】2021年1月1日丙公司發行面額$300,000，票面利率8%，5年到期之公司債，每年6月30日及12月31日付息。發行當時之市場利率6%。試作：計算該公司債之發行價格，須列計算過程否則不予計分。

補充資料
年金現值因子					年金終值因子
期數	3%	4%	6%	8%	期數	3%	4%	6%	8%
1	0.970	0.961	0.943	0.925	1	1.000	1.000	1.000	1.000
5	4.579	4.451	4.212	3.992	5	5.309	5.416	5.637	5.866
10	8.530	8.110	7.360	6.710	10	11.463	12.006	13.180	14.486
複利現值因子					複利終值因子
期數	3%	4%	6%	8%	期數	3%	4%	6%	8%
1	0.970	0.961	0.943	0.925	1	1.030	1.040	1.060	1.080
5	0.862	0.821	0.747	0.680	5	1.159	1.216	1.338	1.469
10	0.744	0.675	0.558	0.463	10	1.343	1.480	1.790	2.158

發行價格=$300,000×0.744+$300,000×8%×8.530×6/12=$325,560

 

【退役四等110-2】乙公司於X1年6月30日，發行10年期的公司債，面額$2,000,000、票面利率8%，每年6月30日付息一次，在支付發行公司債之交易成本後，該公司淨收取現金$1,754,000(原始有效利率為10%)。乙公司採用攤銷後成本法，並以有效利率法攤銷債券折、溢價。

試作：(答案若有小數，請計算至元整數。)

(一)公司債發行日(X1年6月30日)的分錄。

借：現　　金　　　$1,754,000

　　應付公司債折價  246,000

　　貸：應付公司債　　$2,000,000

(二)X1年底記錄利息支付及折、溢價攤銷的分錄。

借：利息費用　　　$87,700 ($1,754,000×10%×6/12)

　　貸：應付利息　　　$80,000 ($2,000,000×8%×6/12)

　　　　應付公司債折價  7,700

(三)X2年6月30日公司債利息支付日的分錄。

借：應付利息　　　$80,000

　　利息費用　　　 87,700

　　貸：現　　金　　　$160,000 ($2,000,000×8%)

　　　　應付公司債折價   7,700

(四)計算X2年12月31日此公司債之未攤銷折、溢價餘額及帳面金額。

借：利息費用　　　$88,470 [($1,754,000+$7,700+$7,700)×10%×6/12]

　　貸：應付利息　　　$80,000 ($2,000,000×8%×6/12)

　　　　應付公司債折價  8,470

未攤銷折價餘額=$246,000-$7,700-$7,700-$8,470=$222,130

帳面金額=$2,000,000-$222,130=$1,777,870

 

【關務四等111-3-2】甲公司於X4年12月31日發行面額$1,000,000，票面利率5%，5年期公司債，每年12月31日付息，若該公司債於X9年認列之利息費用為$59,434，則該公司債之有效利率為何？

X9年初帳面金額=$1,000,000-($59,434-$1,000,000×5%)=$990,566

有效利率=$59,434÷$990,566=6%

 

【身心三等112-2-3】丙公司於X1年1月1日以$1,566,782發行面額為$1,500,000，票面利率為5%，5年到期的公司債，付息日為每年12月31日，假設市場利率水準為4%。丙公司採用利息法(有效利率法)來攤銷折價或溢價，並於X1年12月31日支付利息。

借：利息費用　　　$62,671 ($1,566,782×4%)

　　應付公司債折價 12,329

　　貸：現　　金　　　$75,000 ($1,500,000×5%)

 

【退役四等112-2】高嵩公司於X6年6月30日發行面額$2,000,000之10年期公司債，票面利率為8%，發行價格為$1,754,136，其有效利率為10%，並約定於每年6月30日支付利息。假設高嵩公司採用有效利息法攤銷折、溢價，且會計年度為曆年制。

試作：X6年度及X7年度之所有相關分錄(利息費用計算至整數，小數點以下四捨五入)。

X6/6/30	借：現　　金　　　$1,754,136 　　應付公司債折價   245,864 　　貸：應付公司債　　$2,000,000
X6/12/31	借：利息費用　　　$87,707 ($1,754,136×10%×6/12) 　　貸：應付利息　　　$80,000 ($2,000,000×8%×6/12) 　　　　應付公司債折價   7,707
X7/6/30	借：應付利息　　　$80,000 　　利息費用　　　 87,707 ($1,754,136×10%×6/12) 　　貸：現　　金　　　$160,000 ($2,000,000×8%) 　　　　應付公司債折價    7,707
X7/12/31	借：利息費用　　　$88,478 [($1,754,136+$7,707+$7,707)×10%×6/12)] 　　貸：應付利息　　　$80,000 ($2,000,000×8%×6/12) 　　　　應付公司債折價   8,478

 

【轉任112-1】甲公司於X1年1月1日發行面額$100,000，票面利率10%，每年底付息一次，X3年12月31日到期之公司債。發行時之市場利率為5%，X1與X2年底之市場利率分別為6%與7%。

試問：(一)公司債發行價格。

5%，3期，複利現值0.86384，年金現值2.72325

發行價格=$100,000×0.86384+$100,000×10%×2.72325=$113,617

(二)X2年初及X3年初之帳面金額。

X2年初帳面金額=$113,617-($100,000×10%-$113,617×5%)=$109,298

X3年初帳面金額=$109,298-($100,000×10%-$109,298×5%)=$104,763

(三)X2年初及X3年初之公允金額。

6%，3期，複利現值0.83962，年金現值2.67301

X2年發行價格=$100,000×0.83962+$100,000×10%×2.67301=$110,692

X2年初公允金額=$110,692-($100,000×10%-$110,692×6%)=$107,334

7%，3期，複利現值0.81630，年金現值2.62432

X3年發行價格=$100,000×0.81630+$100,000×10%×2.62432=$107,873

X2年初公允金額=$107,873-($100,000×10%-$107,873×7%)=$105,424

X3年初公允金額=$105,424-($100,000×10%-$105,424×7%)=$102,804