會計20-04應付公司債

20-4.1應付公司債

意義	股份有限公司為籌措長期資金，依公司法規定，發行定期付息、定期還本的債務證券。
優點	募集資金較容易		公司債面額較小，容易向投資人募集資金。
	資金成本較低		投資債券的風險較股票低，公司能以較低成本取得資金。
	具有節稅效果		公司債利息費用使淨利減少，有節稅效果。
	避免股權分散		公司債的債權人只能收取利息及本金，對公司決策無投票權，可避免股權分散。
	通貨膨脹時期 舉債有利		通貨膨脹時，物價上漲，公司債支付的本息不變，可享受幣值下跌的利益。
分類	擔保條件	1.擔保(抵押)公司債 2.無擔保(信用)公司債
	記名	1.記名公司債 2.無記名公司債
	還本方式	1.一次到期公司債 2.分期還本公司債
	轉換	1.可轉換公司債：可轉換成普通股。 2.不可轉換公司債
	提前贖回	1.可贖回公司債：發行公司可主動要求提前贖回公司債。 2.可要求贖回公司債：投資人可主動要求公司提前贖回公司債。
發行限額	公司法第247條， 1.公開發行股票公司之公司債總額，不得逾公司現有全部資產減去全部負債後之餘額。 2.無擔保公司債之總額，不得逾前項餘額二分之一。
發行價格	發行價格＝面值×有效利率之複利現值＋每期票面利息×有效利率之年金現值
發行方式	平價發行	票面利率＝有效利率 借：現　　金 　　貸：應付公司債 (面額)
	溢價發行	票面利率＞有效利率 借：現　　金 　　貸：應付公司債 (面額) 　　　　應付公司債溢價 ※應付公司債溢價列為應付公司債加項，應逐期分攤，減少帳面上的利息費用。
	折價發行	票面利率＜有效利率 借：現　　金 　　應付公司債折價 　　貸：應付公司債 (面額) ※應付公司債折價列為應付公司債減項，應逐期分攤，增加帳面上的利息費用。
發行成本	意義	發行公司債所發生的必要合理的支出。
	處理方法	計入應付公司債的成本，作為公司債所得價款的減少。 1.溢價發行：借記應付公司債溢價，使溢價總額減少。 2.折價發行：借記應付公司債折價，使折價總額增加。
攤銷	方法	有效利息法
	利息計算	票面利息(付現利息)＝票面金額×票面利率×期間 利息費用＝期初現值(帳面金額)×有效利率×期間
	分錄	平價發行		利息費用＝票面利息 借：利息費用 　　貸：現　　金 　　　　應付利息
		溢價發行		溢價攤銷額＝票面利息－利息費用 借：利息費用 　　應付公司債溢價 　　貸：現　　金 　　　　應付利息
		折價發行		折價攤銷額＝利息費用－票面利息 借：利息費用 　　貸：現　　金 　　　　應付利息 　　　　應付公司債折價
到期償付	借：應付公司債 　　貸：現　　金

 

20-4.2有效利息法之每期金額變化

比較項目	溢價攤銷	折價攤銷
付現利息	每期相同	每期相同
帳面金額	遞減至面額	遞增至面額
利息費用	遞減	遞增
各期攤銷額	遞增	遞增