會計20-03負債準備－檢定試題

【乙級學科試題】

【4】01.光明電器行銷售家電產品，保證為客戶免費保修2年，06年度銷貨收入$800,000，估計保修費為銷貨額3%，08年中實際現付保修費$20,000，則實付保修費時應 (1)借記保修費24,000 (2)借記保修費20,000 (3)借記應付保修費24,000 (4)借記應付保修費20,000。[1010826-28]

產品保證在實際提供保修服務時，應先沖銷應付保修費，若不足則做當年度保修費用的調整。

 

【3】02.負債準備之特徵是 (1)金額已確定，但現時義務尚未實際發生 (2)金額已確定，現時義務之責任亦已確定 (3)金額未確定，但現時義務之責任已確定 (4)金額尚未確定，且現時義務未實際發生。[1011111-66改編]

負債準備之特徵是金額或償還時點未確定，但現時義務之責任已確定。

 

【4】03.下列何者屬負債準備？ (1)環境污染損害賠償未決訴訟案件 (2)票據之擔保背書 (3)應收票據貼現 (4)產品售後保證服務。[1031109-68]

(1)(2)(3)屬於或有負債。

 

【2】04.台太腳踏車行專賣專業級腳踏車，出售之腳踏車凡是非屬人為產生的損壞或故障，出售後二年內均免費維修，但每件維修之腳踏車經檢修會先酌收檢測費$500，如檢測後證實非屬人為因素，則退回檢測費，估計當年度出售的產品平均約有1%會回來維修，98年共出售7,000台腳踏車，每件腳踏車維修費用為$750，98年度共收取$32,500之檢測費，但退回$30,000，98年12月31日帳上估計產品保證負債餘額為$31,700，試求台太腳踏車98年1月1日估計產品服務保證負債之金額為多少？ (1)$27,950 (2)$24,200 (3)$26,700 (4)$35,450。[1060319-47]

保固件數=$30,000÷$500=60件

維修件數=($32,500-$30,000)÷$500=5件

年初估計產品服務保證負債金額=$31,700+($750×60)-($750×7,000×1%)=$24,200

 

【13】05.下列敘述何者正確？(複選) (1)若公司債折價以有效利率法攤銷，則折價攤銷數呈逐期遞增 (2)多個相似義務之負債準備之最佳估計，應以個別之最有可能之結果作為最佳估計 (3)無論是否具重大差異，若債權帳面金額大於預期未來現金流入之現值，債權人均應認列債權減損損失 (4)提前清償公司債若發生損失，則該筆損失應借記其他綜合損益。[1081103-73]

提前清償公司債若發生損失，則該筆損失應借記除列金融負債損失。多個相似義務之負債準備之最佳估計，應以其各種可能結果按相關發生機率加權計算。

 

【234】06.負債準備之認列，必須同時符合哪些條件方須認列？(複選) (1)清償義務時，有可能需要流出具經濟效益之資源 (2)清償義務時，很有可能需要流出具經濟效益之資源 (3)清償義務金額能可靠估計 (4)企業因過去事件而負有現時義務。[1091101-62]

負債準備之認列，須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【1】07.下列有關負債的敘述，何者為誤？ (1)所有流動負債均應於到期時以現金償付 (2)商品售後服務保修費屬於估計負債，必須合理估計數額後入帳 (3)積欠特別股股利並非公司之負債，僅在報表附註說明即可 (4)銀行透支應列為流動負債，而不可與銀行存款抵銷，是符合充分表達原則。[1101219-19]

流動負債不以現金償付為要件。

 

【14】08.台中公司銷售筆記型電腦，每台售價為$25,000，同時給予保固期限2年。103年初售出2,000台。公司估計售後產品保固成本，出售後第1年約為銷貨1%，第2年約為銷貨2%，103及104年實際發生的產品保固費用分別為$580,000及$830,000。假設公司這二年期間僅發生此保固服務銷售， 下列敘述何者正確？(複選) (1)104年應借記保固負債準備$920,000 (2)104年應借記保固負債準備$830,000 (3)103年底期末貸餘保固負債準備$90,000 (4)104年可貸記產品保固費用$90,000。[1101219-73]

借：銷貨成本　　$1,500,000 [$25,000×2,000×(1%+2%)]

　　貸：保固負債準備$1,500,000

借：保固負債準備$580,000

　　貸：現　　金　　$580,000

借：保固負債準備$920,000

　　貸：現　　金　　$830,000

　　　　產品保固費用  90,000

 

【14】09.下列哪一項期後事件通常需要調整上年度之財務報表？(複選) (1)發生於資產負債表日前的訴訟案件已獲知敗訴並判決需賠償$500,000 (2)公司董事長退休 (3)現金發行普通股 (4)客戶因財務惡化導致發生鉅額呆帳機率極大。[1111106-67]

 

【24】10.台中咖啡店103年為促進咖啡銷售，於每杯咖啡內附有1張貼紙，顧客若集滿30張貼紙，即可免費兌換1個小鴨布偶，小鴨布偶每個成本$180，兌換期限為2年。根據過去經驗，發出之貼紙兌獎率約為60%。103年有關銷售及兌獎之資料如下：購進小鴨布偶3,000個、已兌換之貼紙18,000張、出售咖啡45,000杯(每杯售價$80)。台中咖啡店103年有關估計贈品負債，下列敘述何者正確？(複選) (1)103年底估計贈品負債$162,000 (2)103年贈品費用$162,000 (3)103年底贈品存貨$540,000 (4)103年估計贈品負債$54,000。[1121105-72]

借：贈品存貨$540,000 ($180×3,000)

　　貸：現　　金$540,000

借：贈品費用　　$162,000 ($180×45,000÷30×60%)

　　貸：估計贈品負債$162,000

借：估計贈品負債$108,000 ($180×18,000÷30)

　　貸：贈品存貨　　$108,000

估計贈品餘額=$540,000-$108,000=$432,000

贈品費用=$162,000

估計贈品負債餘額=$162,000-$108,000=$54,000

 

【乙會術科試題】

【乙會1061106-1】台灣超商採下列2種方案促銷咖啡銷售，方案一：顧客可用20張點券兌換小鴨馬克杯1個，或方案二：顧客可用10張點券加現金$100兌換小鴨馬杯1個。

咖啡每杯售價$120，每杯咖啡內附有1張點券，點券有效期限為2年。小鴨馬克杯每個成本$150。台灣超商根據過去經驗，發出之點券估計兌獎率及發生機率可能有下列3種情境：

情境	估計兌獎率	發生機率
Ⅰ	60%兌獎率，其中50%以點券兌換，50%以點券加現金兌換	60%
Ⅱ	70%兌獎率，其中60%以點券兌換，40%以點券加現金兌換	20%
Ⅲ	80%兌獎率，其中70%以點券兌換，30%以點券加現金兌換	20%

台灣超商103年有關銷售及兌獎之資料如下：

現金購進馬克杯	3,500個
售出咖啡	50,000杯
方案1實際兌換之點券	16,000張
方案2實際兌換之點券	12,000張

試作台灣超商103年之分錄及各小題所要求之事項：

1.現購小鴨馬克杯分錄。

借：贈品存貨$525,000 ($150×3,500)

　　貸：現　　金$525,000

2.估計兌換贈品存貨數量。

50,000×60%×60%×(50%÷20+50%÷10)=1,350

50,000×70%×20%×(60%÷20+40%÷10)=490

50,000×80%×20%×(70%÷20+30%÷10)=520

估計兌換贈品存貨數量=1,350+490+520=2,360

3.實際兌獎分錄。

實際兌獎數量=16,000÷20+12,000÷10=2,000

借：現　　金$120,000 ($100×12,000÷10)

　　贈品費用 180,000

　　貸：贈品存貨$300,000 ($150×2,000)

4.年底估計贈品負債分錄。

借：贈品費用　　$54,000 [$150×(2,360-2,000)]

　　貸：估計贈品負債$54,000

5.年底贈品存貨剩餘數量。

年底贈品存貨剩餘數量=3,500-2,000=1,500

 

【乙會1071104-1-1】南僑公司主要銷售洗衣機，對於出售之洗衣機皆提供二年之保固服務，根據公司過去的經驗，銷售後第一年平均修理費用約為銷貨收入的2%，第二年平均修理費用約為銷貨收入的4%，公司均以現金支付實際保固支出，並將產品保固費用列為「銷貨成本」，公司103年至104年相關之資料如下：

年度	銷貨收入	實際保固服務支出
103	$7,500,000	$392,000
104	9,750,000	553,000

試作：(1)103年至104年實際保固支出、認列保固負債有關分錄。

103年	借：保固負債準備$392,000 　　貸：現　　金　　$392,000 借：銷貨成本　　$450,000 [$7,500,000×(2%+4%)] 　　貸：保固負債準備$450,000
104年	借：保固負債準備$553,000 　　貸：現　　金　　$553,000 借：銷貨成本　　$585,000 [$9,750,000×(2%+4%)] 　　貸：保固負債準備$585,000

(2)若公司102年12月31日之保固負債準備餘額為$332,300，列示104年12月31日關於「保固負債準備」部分資產負債表表達(含表首)。

保固負債準備餘額=$332,300-$392,000+$450,000-$553,000+$585,000=$422,300

南僑公司 部分資產負債表 104年12月31日
資產：	負債：
	流動負債
	保固負債準備422,300

 

【乙會1081103-4-2】台中公司出售多媒體攝影機，單價為$360,000，隨附兩年保固合約。屬輕微瑕疵免費修理及替換零件；屬重大瑕疵者，客戶自負額為每台5,000元，剩餘之維修費用為公司負擔。X6年及X7年公司現銷1,260台及1,320台。依過去經驗發生瑕疵機率及每台預計維修成本(含客戶自負額)如下：

類型	發生機率	每台預計維修成本
無瑕疵	94%	0
輕微瑕疵	4%	4,000
重大瑕疵	2%	25,000

X6年實際發生的維修費用為零件$408,600，人工$74,000，客戶自負額$60,000。X7年實際發生的維修費用為零件$521,200，人工$96,300，客戶自負額$105,000。

試作：X6年估列「產品保固負債準備」之分錄及X7年底「產品保固負債準備」餘額。(公司保固費用以「銷貨成本」項目入帳。(計算至元為止，元以下四捨五入)

X6年	借：銷貨成本　　　　$705,600 [$4,000×4%×1,260+($25,000-$5,000)×2%×1,260] 　　貸：產品保固負債準備$705,600 借：產品保固負債準備$482,600 　　貸：零件存貨　　　　$408,600 　　　　薪資支出　　　　  74,000
X7年	借：銷貨成本　　　　$739,200 [$4,000×4%×1,320+($25,000-$5,000)×2%×1,320] 　　貸：產品保固負債準備$739,200 借：產品保固負債準備$617,500 　　貸：零件存貨　　　　$521,200 　　　　薪資支出　　　　  96,300 產品保固負債準備餘額=($705,600-$482,600)+($739,200-$617,500)=$344,700

 

【乙會1091101-3】台中公司發生下列獨立情況：

1.X6年4月12日台中公司因智慧財產問題，遭到台南公司提告，案件已進入訴訟程序，台中公司法律顧問評估案件有20%機率勝訴，不必負擔任何成本，80%機率敗訴，賠償金額估計為$18,500,000，X7年9月12日，由於訴訟進行順利，台中公司法律顧問評估公司很有可能僅須賠償$12,000,000給台南公司，X8年2月15日判決確定，台中公司支付判賠金額$13,000,000。試作：有關上述資料X6年至X8年必要分錄。

X6/4/12	借：其他損失－訴訟賠償$18,500,000 　　貸：訴訟賠償負債準備　$18,500,000
X7/9/12	借：訴訟賠償負債準備$6,500,000 ($18,500,000-$12,000,000) 　　貸：其他收入　　　　$6,500,000
X8/2/15	借：訴訟賠償負債準備　$12,000,000 　　其他損失－訴訟賠償  1,000,000 　　貸：現　　金　　　　　$13,000,000

2.台中公司於X3年1月1日花費$60,000,000設立一個污水處理場，預計可使用10年，公司使用直線法提列折舊，無殘值。在污水處理場於使用年限期滿後，台中公司必須進行復原美化工作，預計將支出$5,000,000(以X12年物價估計)，折現率為2%。(6期、2%、複利現值0.8880，10期、2%、複利現值0.8203)

試作：(1)X5/12/31提列折舊及認列利息費用分擔。

X5/12/31折舊=$60,000,000÷10=$6,000,000

X3/1/1除役、復原及修復成本負債準備帳面金額=$5,000,000×0.8203=$4,101,500

X4/1/1除役、復原及修復成本負債準備帳面金額=$4,101,500×(1+2%)=$4,183,530

X5/1/1除役、復原及修復成本負債準備帳面金額=$4,183,530×(1+2%)=$4,267,201

X5/12/31利息費用=$4,267,201×2%=$85,344

(2)假定於X6/12/31，公司預期復原成本應會下降至$4,500,000(以X12年物價估計)，試作復原成本變動之分錄。

X6/12/31除役、復原及修復成本負債準備帳面金額=($4,267,201+$85,344)×(1+2%)=$4,439,596

下降後除役、復原及修復成本負債準備帳面金額=$4,500,000×0.8880=$3,996,000

借：除役、復原及修復成本負債準備$443,596 ($4,439,596-$3,996,000)

　　貸：污水設備成本　　　　　　　　$443,596