會計20-03負債準備－公營試題

【是非題】

【X】01.銷貨發生之售後服務成本，因於後續期間才發生，因此可於實際發生時入帳即可。[111農會]

售後服務成本，很有可能發生且金額能可靠估計，應於銷貨發生時，認列為負債準備。

 

【填充題】

01.東南公司出售單價10,000元手機2,000支，保固期為1年，估計維修率4%，每支平均修理費1,000元，銷售當年有60支回廠修理，實際發生修理費用共計60,000元。則年底資產負債表估計產品保證負債應為____元。[109台電]

借：產品保證費用　　80,000 ($1,000×2,000×4%)

　　貸：估計產品保證負債80,000

借：估計產品保證負債$60,000

　　貸：現　　金　　　　$60,000

估計產品保證負債餘額=$80,000-$60,000=$20,000

 

02.克拉公司銷售液晶電視，保證為顧客免費維修2年，X3年度其銷貨收入為1,800,000元，估計保修費為銷貨金額之4%，X4年實際發生之保修費為60,000元，則克拉公司在X3年銷售產品時應認列「應付保修負債準備」____元。[111台電]

應付保修負債準備=$1,800,000×4%=$72,000

 

03.在X1年報導期間結束日後，財務報表公布前，新興公司與中和公司訂定合約，很有可能因此發生重大財務損失，且損失金額可以合理估計，則新興公司應於X1年財務報表____。(認列損失/附註揭露/不需認列或揭露)[112台電]

屬於期後事項，不可能做調整，應作附註揭露。

 

04.橘子公司為冷氣製造商，每台冷氣售價20,000元，銷售冷氣時提供自銷售日起一年內保固，對非個人因素造成之損壞免費維修，每台冷氣維修成本400元。X4年橘子公司共賣出2,000台冷氣，預估有10%會在保固期內送修，其中20%為人為因素損壞，80%為產品瑕疵損壞，試計算橘子公司應認列負債準備____元。[112台電]

負債準備=$400×2,000台×10%×80%=$64,000

 

05.丙公司與丁公司發生合約糾紛而面臨訴訟，律師評估丙公司很有可能因違約而必項賠償丁公司，賠償3,000,000元發生之機率為15%，賠償4,000,000元發生之機率為50%，賠償5,000,000元發生之機率為35%，則丙公司因合約糾紛應認列之負債準備為____元。[114台電]

訴訟案件以最高發生機率作為最佳估計，負債準備為$4,000,000。

 

【選擇題】

【C】01.甲公司自108年起開始銷售電子鍋，保證服務期限為兩年，屬於保證型之保固性質，估計之保修費用，第一年為銷售額之2%，第二年為5%，民國108、109年之銷售與實際保修費用如下：

	108年	109年
銷售額	$500,000	$700,000
保修費支出	10,000	30,000

則109年底估計之保證修理負債餘額為何？ (A)$5,000 (B)$35,000 (C)$44,000 (D)$45,000。[109水利會]

保證修理負債餘額=($500,000+$700,000)×(2%+5%)-($10,000+$30,000)=$44,000

 

【A】02.下列何者非屬於或有負債？ (A)本期所得稅負債 (B)債務擔保 (C)票據之擔保背書 (D)未決訴訟賠償。[110中油]

本期所得稅負債屬於確定負債。

 

【B】03.X2年底甲公司面臨一件法律訴訟，依辯護律師之意見，甲公司很有可能敗訴而必須賠償對方。經估計，賠償金額為$1,000,000發生之機率為10%，$2,000,000之機率為60%，$3,000,000之機率為30%，則X2年12月31日甲公司應認列之負債準備為何？ (A)$1,000,000 (B)$2,000,000 (C)$2,200,000 (D)$3,000,000。[110農會]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【BC】04.上期銷售附有保證之產品，客戶於本期送修時，公司會計記錄何者正確？(選複) (A)借記產品保證費用 (B)貸記現金、零件、勞工等 (C)借記產品保證負債 (D)貸記預付產品保證成本。[110農會]

 

【B】05.今年八月中A公司首次因為被控所排放汙水對環境造成影響，今年期末經公司法律顧問評估後，認為該公司很有可能敗訴，該訴訟賠償損失金額合理估計為$2,400,000至$8,000,000。然而，法律顧問指出最有可能的金額為$5,600,000。請問該公司本期期末應認列多少訴訟損失準備？ (A)$8,000,000 (B)$5,600,000 (C)$2,400,000 (D)$0。[111水利會]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【C】06.負債發生之可能性大於不可能性，且金額能可靠估計時，則屬於 (A)確定負債 (B)或有負債 (C)負債準備 (D)視情況而定。[112台糖]

負債準備：很有可能發生且金額能可靠估計的負債。

 

【A】07.大發公司因施工不慎導致他公司發生重大財損，至本年度結束時，相關損害賠償仍進行訴訟之中，經律師評估大發公司敗訴可能性極高，且損害賠償金額可合理預估，此項訴訟事項在年底會計作業上應如何處理？ (A)認列負債準備 (B)以附註方式揭露或有負債 (C)不認列亦不揭露 (D)依律師建議認列負債準備或是附註揭露。[113中油]

認列負債準備，須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【D】08.甲公司今年底面臨一訴訟案件，經法務單位評估，此訴訟勝訴不需賠償的機率為30%，但70%之機率將賠償$2,000,000，則下列敘述何者正確？ (A)此訴訟案件需揭露 (B)此訴訟案件毋需揭露 (C)此訴訟案件應入帳，最佳估計值為$1,400,000 (D)此訴訟案件應入帳，最佳估計值為$2,000,000。[114農會]

負債準備須同時符合下列三項條件：

1.負有現時義務(＞50%機率)。

2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。

3.金額能可靠估計。

 

【綜合題】

【港務中會109-1】下列為台北公司109年度發生的獨立事項：

1.彰化公司於109年5月8日向法院控告台北公司侵害其專利權，附帶請求民事損害賠償$5,000,000。台北公司的律師群研判，公司很有可能敗訴，賠償金額大約在$2,000,000至$5,000,000之間，最有可能的金額為$4,000,000。台北公司109年度的財務報表於110年3月1日公布。

2.台北公司於109年初與競爭對手產生利益糾紛，經台北公司律師群推論，法院極有可能判定台北公司獲勝，並且獲得競爭對手給與$1,000,000的賠償金。

3.台北公司涉嫌排放廢水污染河川，經環境保護局查獲。該公司管理當局及律師群研判，很有可能被處罰鍰$10,000,000，並應負責清除河川污染，估計成本為$5,000,000。台北公司已向保險公司投保環境污染險，保額$20,000,000，惟台北公司仍應自負$2,000,000的損失。

4.台北公司與苗栗公司發生合約糾紛，據台北公司的律師群意見，台北公司違約相當確定，很可能須賠償苗栗公司，其金額介於$4,000,000及$6,000,000之間，以$5,000,000最為可能。

5.台北公司於五年前赴海外開設製鞋廠，109年因海外政局不穩，民眾發生暴動，該工廠全部被毀。該工廠的帳面金額為$40,000,000，公允價值則為$80,000,000。台北公司可獲得$40,000,000的保險補償。

請說明上列事項台北公司之會計處理。

1.認列或有負債$4,000,000，附註揭露或有損失$1,000,000

2.無須處理

3.認列或有損失$2,000,000

4.認列或有負債$5,000,000，附註揭露或有損失$1,000,000

5.無須處理

 

【水利會111-1-1】X1年8月份銷售產品金額為$1,179,000，附1年免費維修保固，根據過去經驗，保修費用平均約為售價的6%。8月初的產品保固負債準備帳戶餘額為$53,550，客戶在本月內退回產品進行保固維修，耗用了$24,300零件進行維修。該月份有關產品保固費用的分錄為何？

借：銷貨成本　　$70,740 ($1,179,000×6%)

　　貸：產品保固準備$70,740

借：產品保固準備　$24,300

　　貸：現金(零件存貨)$24,300

 

【經濟部112-3-1】大新公司X6年間銷售一款新型洗衣機，該機器附有3年的售後保證型保固。根據過去經驗估計，售後保證型保固的成本為：第1年為銷貨收入的1%，第2年為銷貨收入的2%，第3年為銷貨收入的3%。X6年至X8年之銷貨及實際售後保固費用如下：

年度	銷貨收入	實際售後保固費用
X6年	$800,000	$9,500
X7年	2,000,000	28,500
X8年	2,500,000	90,000

試作：計算X8年12月31日大新公司應報導之產品保固負債準備金額。

產品保固負債準備=($800,000+$2,000,000+$2,500,000)×(1%+2%+3%)-($9,500+$28,500+$90,000)=$190,000

 

【臺酒中會113-4】和鑫公司在X6年銷售了一款新型的設備，每台售價$45,000，並提供12個月的保固合約。根據合約，公司需要免費更換損壞的零件並提供修理服務，客戶不需承擔任何費用。公司估計每台設備的保固成本為$2,100。假設所有設備的銷售均在X6年發生，公司在X6年售出500台設備，並預計保證費用的2/3在X6年發生，1/3在X7年發生。根據估計，保證成本最終將與實際發生的費用一致。

試作：假設公司使用應計基礎法，請計算以下題目：

(一)X6年應認列的銷貨收入金額？

X6年應認列銷貨收入=$45,000×500=$22,500,000

(二)X6年實際發生的保固成本？

X6年實際發生保固成本=$2,100×500×2/3=$700,000

(三)X6年應認列的保固負債準備金額？

X6年應認列保固負債準備=$2,100×500×1/3=$350,000

(四)X6年應認列的保固費用？

X6年應認列保固費用=$2,100×500×2/3=$700,000

(五)若依我國營利事業所得稅查核準則規定，為未實現之保固費用不得列報為當年度費用，在稅率為20%的情況下，X6年應認列多少遞延所得稅資產？

X6年應認列遞延所得稅資產=$350,000×20%=$70,000

 

【經濟部114-1】甲公司與乙公司於X6年6月1日簽訂雙方均不得撤銷之購貨合約以規避能源成本波動(假定該購貨合約符合IFRS 9衍生工具之例外規定，不適用IFRS 9衍生工具之會計處理規定)，約定於1年內甲公司以每桶單價$50,000向乙公司購入500,000桶天然氣。甲公司於X6年間按合約價格購入150,000桶，進貨時天然氣為每桶單價$40,000。於X6年12月31日因國際情勢變化致天然氣供需失衡，天然氣價格滑落為每桶單價$30,000，甲公司期末存貨尚有30,000桶。

試作(若無分錄，請以「無分錄」作答)：

(一)甲公司X6年6月1日及X6年間採購150,000桶天然氣之分錄。

X6/6/1	無分錄
X6年間	借：存貨(進貨)　　　　 $7,500,000,000 ($50,000×150,000) 　　貸：銀行存款(應付帳款)$7,500,000,000

(二)甲公司X6年12月31日應作之分錄。

借：存貨跌價損失　　$600,000,000 [($50,000-$30,000)×30,000]

　　貸：備抵存貨跌價損失$600,000,000

借：採購合約損失　　$7,000,000,000 [($50,000-$30,000)×350,000]

　　貸：採購合約損失準備$7,000,000,000

(三)甲公司於X7年5月31日購入剩餘天然氣桶數，請作X7年5月31日之分錄(下列2題為獨立事件)。

(1)X7年5月31日每桶天然氣價格回升至每桶單價$45,000。

剩餘桶數=500,000-150,000=350,000

借：採購合約損失準備　$5,250,000,000 [($45,000-$30,000)×350,000]

　　貸：採購合約損失迴轉利益$5,250,000,000

借：存貨(進貨)　　　 $15,750,000,000 ($45,000×350,000)

　　採購合約損失準備  1,750,000,000 ($7,000,000,000-$5,250,000,000)

　　貸：銀行存款(應付帳款)$17,500,000,000 ($50,000×350,000)

(2)X7年5月31日每桶天然氣價格跌落至每桶單價$20,000。

借：採購合約損失　　$3,500,000,000 [($30,000-$20,000)×350,000]

　　貸：採購合約損失準備$3,500,000,000

借：存貨(進貨)　　　 $ 7,000,000,000 ($20,000×350,000)

　　採購合約損失準備 10,500,000,000 ($7,000,000,000+$3,500,000,000)

　　貸：銀行存款(應付帳款)$17,500,000,000 ($50,000×350,000)