會計20-03負債準備－公營試題

【是非題】

【X】01.銷貨發生之售後服務成本，因於後續期間才發生，因此可於實際發生時入帳即可。[111農會]

售後服務成本，很有可能發生且金額能可靠估計，應於銷貨發生時，認列為負債準備。

 

【填充題】

01.三商公司採曆年制，於106年底評估該公司目前尚在進行中的專利權訴訟很有可能敗訴，一旦敗訴有70%機率須賠償900,000元，30%機率須賠償500,000元；則該公司於106年底有關此項訴訟應作之會計處理為認列負債準備金額____元。[107台電]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

02.長安公司因其銷售的玩具可能危害兒童健康而遭顧客提起集體訴訟求償，該公司律師認為長安公司很可能敗訴，但賠償金額無法可靠估計，則此一或有事項應在財務報表____。[107台電]

很有可能敗訴但金額無法估計，屬於或有負債，僅附註揭露。

 

03.橡樹公司銷售某項設備時提供更換重要零件之保固，每個零件的更換成本為1,000元，而依據過去經驗顯示，1個零件發生故障之機率為60%，2個零件發生故障之機率為30%，3個零件發生故障之機率為10%，則橡樹公司應認列負債準備____元。[107台電]

負債準備=$1000×1×60%+$1,000×2×30%+$1,000×3×10%=$1,500

 

04.東南公司出售單價10,000元手機2,000支，保固期為1年，估計維修率4%，每支平均修理費1,000元，銷售當年有60支回廠修理，實際發生修理費用共計60,000元。則年底資產負債表估計產品保證負債應為____元。[109台電]

借：產品保證費用　　80,000 ($1,000×2,000×4%)

　　貸：估計產品保證負債80,000

借：估計產品保證負債$60,000

　　貸：現　　金　　　　$60,000

估計產品保證負債餘額=$80,000-$60,000=$20,000

 

05.克拉公司銷售液晶電視，保證為顧客免費維修2年，X3年度其銷貨收入為1,800,000元，估計保修費為銷貨金額之4%，X4年實際發生之保修費為60,000元，則克拉公司在X3年銷售產品時應認列「應付保修負債準備」____元。[111台電]

應付保修負債準備=$1,800,000×4%=$72,000

 

06.在X1年報導期間結束日後，財務報表公布前，新興公司與中和公司訂定合約，很有可能因此發生重大財務損失，且損失金額可以合理估計，則新興公司應於X1年財務報表____。(認列損失/附註揭露/不需認列或揭露)[112台電]

屬於期後事項，不可能做調整，應作附註揭露。

 

07.橘子公司為冷氣製造商，每台冷氣售價20,000元，銷售冷氣時提供自銷售日起一年內保固，對非個人因素造成之損壞免費維修，每台冷氣維修成本400元。X4年橘子公司共賣出2,000台冷氣，預估有10%會在保固期內送修，其中20%為人為因素損壞，80%為產品瑕疵損壞，試計算橘子公司應認列負債準備____元。[112台電]

負債準備=$400×2,000台×10%×80%=$64,000

 

【選擇題】

【A】01.三福公司設立於X1年初，銷售的產品為家用電腦並附保證維修期間一年，依據經驗，每台電腦的保證維修支出為$500。但經評估實際發生之維修支出，決定自X3年起每台之保證維修支出調整為$650。對於此異動三福公司應 (A)影響X6年的保證維修費用的認列金額，以前年度毋需作任何調整 (B)視為會計政策變動，須追溯重編以前年度 (C)視為會計估計變動，須調整期初保留盈餘 (D)視為會計錯誤更正，須追溯重編以前年度。[108中鋼]

 

【B】02.新莊汽車因有瑕疵的引擎零件導致引擎熄火，造成民眾交通事故，依法律程序進行訴訟，有85%的機率敗訴遭法院判賠$500,000，有15%的機率勝訴，新莊汽車應於該年度資產負債表 (A)僅揭露或有負債$500,000 (B)揭露並認列負債準備$500,000 (C)無須認列及揭露 (D)揭露並認列負債準備$425,000。[108桃捷]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

03.欣欣公司成立於X1年初，銷售產品附有兩年售後服務之保固，依同業經驗，於2年保固期間內，估計售後維修成本之有關資料如下：

產品瑕疵狀況

出現機率

修理成本

沒有瑕疵

98.5%

$0

小 瑕 疵

1%

50

重大瑕疵

0.5%

200

X1年度共銷出2,000件商品，X2年與X3年實際發生之維修支出各為$800及$2,600。

【C】1.試問：X1年認列「保固之負債準備」為何？ (A)1,000 (B)2,000 (C)3,000 (D)4,000。

認列保固負債準備=($50×1%+$200×0.5%)×2,000=$3,000

【C】2.同第1題資料，X2年底保固之負債準備餘額為何？ (A)2,000 (B)2,100 (C)2,200 (D)2,300。

保固負債準備餘額=$3,000-$800=$2,200

【A】3.同第1題資料，X3年銷貨成本為何？ (A)400 (B)800 (C)1,200 (D)1,600。[108桃捷]

銷貨成本=$2,600-$2,200=$400

 

【D】04.或有負債在財務報表上的揭示方式是 (A)認列入帳 (B)附註揭露 (C)不入帳也不揭露 (D)視情況而定。[108桃捷]

或有負債：

很有可能發生：金額無法可靠估計，僅揭露。

有可能發生：無論金額是否能可靠估計，僅揭露。

可能性很低：無論金額是否能可靠估計，不入帳，也不揭露。

 

【CD】05.下列何者為或有負債？(複選) (A)應付帳款 (B)應付營業稅 (C)訴訟之可能損失 (D)估計產品保證負債。[108農會]

(A)(B)屬於確定負債

 

【C】06.甲公司自108年起開始銷售電子鍋，保證服務期限為兩年，屬於保證型之保固性質，估計之保修費用，第一年為銷售額之2%，第二年為5%，民國108、109年之銷售與實際保修費用如下：

 

108年

109年

銷售額

$500,000

$700,000

保修費支出

10,000

30,000

則109年底估計之保證修理負債餘額為何？ (A)$5,000 (B)$35,000 (C)$44,000 (D)$45,000。[109水利會]

保證修理負債餘額=($500,000+$700,000)×(2%+5%)-($10,000+$30,000)=$44,000

 

【A】07.下列何者非屬於或有負債？ (A)本期所得稅負債 (B)債務擔保 (C)票據之擔保背書 (D)未決訴訟賠償。[110中油]

本期所得稅負債屬於確定負債。

 

【B】08.X2年底甲公司面臨一件法律訴訟，依辯護律師之意見，甲公司很有可能敗訴而必須賠償對方。經估計，賠償金額為$1,000,000發生之機率為10%，$2,000,000之機率為60%，$3,000,000之機率為30%，則X2年12月31日甲公司應認列之負債準備為何？ (A)$1,000,000 (B)$2,000,000 (C)$2,200,000 (D)$3,000,000。[110農會]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【BC】09.上期銷售附有保證之產品，客戶於本期送修時，公司會計記錄何者正確？(選複) (A)借記產品保證費用 (B)貸記現金、零件、勞工等 (C)借記產品保證負債 (D)貸記預付產品保證成本。[110農會]

 

【B】10.今年八月中A公司首次因為被控所排放汙水對環境造成影響，今年期末經公司法律顧問評估後，認為該公司很有可能敗訴，該訴訟賠償損失金額合理估計為$2,400,000至$8,000,000。然而，法律顧問指出最有可能的金額為$5,600,000。請問該公司本期期末應認列多少訴訟損失準備？ (A)$8,000,000 (B)$5,600,000 (C)$2,400,000 (D)$0。[111水利會]

負債準備須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【C】11.負債發生之可能性大於不可能性，且金額能可靠估計時，則屬於 (A)確定負債 (B)或有負債 (C)負債準備 (D)視情況而定。[112台糖]

負債準備：很有可能發生且金額能可靠估計的負債。

 

【A】12.大發公司因施工不慎導致他公司發生重大財損，至本年度結束時，相關損害賠償仍進行訴訟之中，經律師評估大發公司敗訴可能性極高，且損害賠償金額可合理預估，此項訴訟事項在年底會計作業上應如何處理？ (A)認列負債準備 (B)以附註方式揭露或有負債 (C)不認列亦不揭露 (D)依律師建議認列負債準備或是附註揭露。[113中油]

認列負債準備，須同時符合下列三項條件：1.負有現時義務(＞50%機率)。2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。3.金額能可靠估計。

 

【綜合題】

【臺酒107-4】甲公司X7年底結算時發生下列事項，試說明甲公司應如何處理。

請說明財務報表上之表達(如：作入帳分錄、應(得)於附註揭露、毋須揭露)並述明理由或寫出入帳分錄。

(一)遭乙公司指控冒用其商標，目前雙方正處於官司纏訟階段，如敗訴將需賠償乙公司$5,000,000，經律師評估有可能會敗訴。

有可能敗訴，屬於或有負債，不予入帳，僅附註揭露損失性質及如敗訴將需賠償乙公司$5,000,000。

(二)新產品被丙公司提告盜用專利，丙公司求償$2000,000，尚在訴訟中，與律師討論結果有80%機率需賠償$1200,000。

很有可能敗訴，且賠償金額能可靠估計，應認列負債準備。

借：訴訟賠償損失　　$1,200,000

　　貸：訴訟賠償負債準備$1,200,000

(三)公司貨車於運送中發生一項交通事故，尚未經判定是否有疏失，法律顧問評估極少可能支付賠償金且金額截至年底仍無法估計。

極少可能敗訴，且賠償金額無法估計，屬於或有負債，毋須揭露。

(四)有一懸而未決提告廠商違約的訴訟，經法律顧問評估公司很有可能勝訴，並估計將可獲得賠償款$550,000。

極有可能勝訴，無論獲得賠償金額能否估計，均須附註揭露。

(五)該公司X6年因產品設計不良，遭客戶索賠$10,000,000，歷經2年訴訟，法律顧問評估公司很有可能敗訴，賠償金額估計範圍在$5,000,000至$7,000,000之間。

很有可能敗訴，且賠償金額無法確定，屬於或有負債，僅附註揭露。

 

【港務中會109-1】下列為台北公司109年度發生的獨立事項：

1.彰化公司於109年5月8日向法院控告台北公司侵害其專利權，附帶請求民事損害賠償$5,000,000。台北公司的律師群研判，公司很有可能敗訴，賠償金額大約在$2,000,000至$5,000,000之間，最有可能的金額為$4,000,000。台北公司109年度的財務報表於110年3月1日公布。

2.台北公司於109年初與競爭對手產生利益糾紛，經台北公司律師群推論，法院極有可能判定台北公司獲勝，並且獲得競爭對手給與$1,000,000的賠償金。

3.台北公司涉嫌排放廢水污染河川，經環境保護局查獲。該公司管理當局及律師群研判，很有可能被處罰鍰$10,000,000，並應負責清除河川污染，估計成本為$5,000,000。台北公司已向保險公司投保環境污染險，保額$20,000,000，惟台北公司仍應自負$2,000,000的損失。

4.台北公司與苗栗公司發生合約糾紛，據台北公司的律師群意見，台北公司違約相當確定，很可能須賠償苗栗公司，其金額介於$4,000,000及$6,000,000之間，以$5,000,000最為可能。

5.台北公司於五年前赴海外開設製鞋廠，109年因海外政局不穩，民眾發生暴動，該工廠全部被毀。該工廠的帳面金額為$40,000,000，公允價值則為$80,000,000。台北公司可獲得$40,000,000的保險補償。

請說明上列事項台北公司之會計處理。

1.認列或有負債$4,000,000，附註揭露或有損失$1,000,000

2.無須處理

3.認列或有損失$2,000,000

4.認列或有負債$5,000,000，附註揭露或有損失$1,000,000

5.無須處理

 

【水利會111-1-1】X1年8月份銷售產品金額為$1,179,000，附1年免費維修保固，根據過去經驗，保修費用平均約為售價的6%。8月初的產品保固負債準備帳戶餘額為$53,550，客戶在本月內退回產品進行保固維修，耗用了$24,300零件進行維修。該月份有關產品保固費用的分錄為何？

借：銷貨成本　　$70,740 ($1,179,000×6%)

　　貸：產品保固準備$70,740

借：產品保固準備　$24,300

　　貸：現金(零件存貨)$24,300

 

【經濟部112-3-1】大新公司X6年間銷售一款新型洗衣機，該機器附有3年的售後保證型保固。根據過去經驗估計，售後保證型保固的成本為：第1年為銷貨收入的1%，第2年為銷貨收入的2%，第3年為銷貨收入的3%。X6年至X8年之銷貨及實際售後保固費用如下：

年度

銷貨收入

實際售後保固費用

X6年

$800,000

$9,500

X7年

2,000,000

28,500

X8年

2,500,000

90,000

試作：計算X8年12月31日大新公司應報導之產品保固負債準備金額。

產品保固負債準備=($800,000+$2,000,000+$2,500,000)×(1%+2%+3%)-($9,500+$28,500+$90,000)=$190,000

 

【臺酒中會113-4】和鑫公司在X6年銷售了一款新型的設備，每台售價$45,000，並提供12個月的保固合約。根據合約，公司需要免費更換損壞的零件並提供修理服務，客戶不需承擔任何費用。公司估計每台設備的保固成本為$2,100。假設所有設備的銷售均在X6年發生，公司在X6年售出500台設備，並預計保證費用的2/3在X6年發生，1/3在X7年發生。根據估計，保證成本最終將與實際發生的費用一致。

試作：假設公司使用應計基礎法，請計算以下題目：

(一)X6年應認列的銷貨收入金額？

X6年應認列銷貨收入=$45,000×500=$22,500,000

(二)X6年實際發生的保固成本？

X6年實際發生保固成本=$2,100×500=$1,050,000

(三)X6年應認列的保固負債準備金額？

X6年應認列保固負債準備=$2,100×500×1/3=$350,000

(四)X6年應認列的保固費用？

X6年應認列保固費用=$2,100×500×2/3=$700,000

(五)若依我國營利事業所得稅查核準則規定，為未實現之保固費用不得列報為當年度費用，在稅率為20%的情況下，X6年應認列多少遞延所得稅資產？

X6年應認列遞延所得稅資產=$350,000×20%=$70,000

 


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