會計20-03負債準備

20-3.1負債準備

意義

很有可能發生且金額能可靠估計的負債。

認列

條件

須同時符合下列三項條件：

1.負有現時義務(＞50%機率)。

2.很有可能(＞50%機率)流出具經濟效益的資源。

3.金額能可靠估計。

認列

金額

大量母體

採用各種發生機率的加權平均數(期望值)，如：產品保固。

最佳估計值＝期望值＝Σ(各種可能結果×個別發生機率)

單一義務

以最高發生機率作為最佳估計，如：訴訟案件。

最佳估計值＝最可能結果

釋例

產品保固，訴訟案件，除役成本，債務保證，土地污染。

產品

保固

認列時點

於銷貨或報導期間結束日將銷售商品發生維修支出的最佳估計，以符合收入與費用配合原則。

分錄

認列

借：銷貨成本 (費用增加)

　　貸：保固之短(長)期負債準備 (負債增加)

實際

維修

借：保固之短期負債準備 (負債減少)

　　貸：現金(零件存貨、薪資支出)

估計變動

實際維修支出與估計金額不同時，依會計估計變動處理，既往不究，期末估計時再作調整。

實際維修支出超過估計金額的部分，認列為實際發生年度的銷貨成本。

訴訟

案件

認列時點

若評估訴訟結果，很有可能敗訴，且賠償金額能可靠估計，應認列負債準備。

會計處理

情況

性質

方式

很有可能敗訴且金額能估計

負債準備

認列入帳並附註揭露

很有可能敗訴但金額無法估計

或有負債

僅附註揭露

有可能敗訴

或有負債

僅附註揭露

極少可能敗訴

或有負債

不需處理

除役

成本

認列時點

因法令規定，在未來有拆卸、移除及復原不動產、廠房及設備之義務，應於取得資產日，將此義務之現值認列為資產成本的一部分，並認列負債準備。

會計處理

資產取得日

借：不動產、廠房及設備

　　貸：除役成本之負債準備

每期期末

1.將資產成本逐期分攤，認列折舊費用。

2.隨時間經過認列利息費用，並累積負債準備之金額。

債務

保證

認列時點

企業為其他公司之債務提供保證時，應評估其還款能力。

會計處理

同未判決之訴訟賠償。

企業會計準則公報第九號：個別之最可能結果，可能係該負債之最佳估計。但企業仍應考量其他可能結果。若其他可能之結果大部分均比最可能結果高或低時，則最佳估計金額，應為比最可能結果高或低之金額。

 

20-3.2負債準備與或有負債

不確定負債

負債準備

或有負債

意義

很有可能發生且金額能可靠估計的負債

有可能產生的負債

發生機率、

金額估計

負債發生機率＞50%

且金額能可靠估計

負債發生機率＜50%

或金額無法可靠估計

會計處理

認列為負債

不認列為負債，僅須揭露

釋例

產品保固、污染整治、除役成本、訴訟賠償、債務保證…

積欠特別股股利、應收票據貼現、訴訟賠償、票據背書、債務保證…

 

留言

張貼留言

這個網誌中的熱門文章

會計20-03負債準備－公職試題

【選擇題】 【 C 】 01. 甲公司銷售一種附有 1 年保固維修期限之平板電腦，本年度銷售 50 台，每台售價 $50,000 。經評估平板電腦大約有 50% 不會發生損壞， 30% 會發生小瑕疵， 20% 會發生重大瑕疵，重大瑕疵與小瑕疵每台之修理成本分別為 $200 及 $100 。本年度實際發生的免費維修支出 $2,000 。請問甲公司本年底估計保固負債準備的餘額為多少？ (A)$3,000 (B)$2,000 (C)$1,500 (D)$0 。 [109 外交四等 ] 估計保固負債準備餘額 =($100 × 50 × 30%+$200 × 50 × 20%)-$2,000=$1,500   【 C 】 02. 華陽公司於 X3 年 11 月 1 日出售 B 產品 120 件，每件售價 $8,000 ，成本 $6,000 。客戶應於 1 個月付清貨款，但可於 3 個月內退貨還款，公司估計退貨率為 20% 。若客戶於 X4 年 2 月 1 日退貨 28 件，試問相關交易對華陽公司 X3 年或 X4 年損益的影響為何？ (A)X3 年銷貨毛利增加 $240,000 (B)X3 年銷貨毛利增加 $384,000 (C)X4 年銷貨毛利減少 $8,000 (D)X4 年銷貨毛利減少 $56,000 。 [109 地方三等中會 ] 估計退貨 =120 × 20%=24 件，估計銷貨 =120-24=96 件 借：應收帳款 $960,000 ($8,000 × 120) 　　貸：銷貨收入 $768,000 ($8,000 × 96) 　　　　退款負債 192,000 ($8,000 × 24) 借：銷貨成本　　　　 $576,000 ($6,000 × 96) 　　待退回產品之資產 144,000 ($6,000 × 24) 　　貸：存　　貨　　　　 $720,000 ($6,000 × 120) 借：退款負債 $192,000 　　銷貨收人   32,000 [$8,000 × (28-24)] 　　貸：現　　金 $224,000 ($8,000 × 28) 借：存　　貨　　　　 $168,000 ($6,000 × 28) 　　貸：銷貨成本　　　　 $ 24,000 ($6,0...
閱讀完整內容

會計20-03負債準備－其他試題

【選擇題】 【 D 】 01. 下列有關或有事項之會計處理何者正確？ (A) 或有負債發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，應予入帳 (B) 或有資產「很有可能」發生，且金額能可靠估計，應予入帳 (C) 或有資產發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，不應入帳，應附註揭露 (D) 或有資產發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，不應入帳，亦毋須揭露 。 [106 地方三等 ]   或有負債 或有資產 很有可能 附註揭露其性質及無法可靠估計金額之事實 附註揭露其性質及金額 有可能 附註揭露其性質及金額或無法可靠估計金額之事實 毋須揭露 極少可能 毋須揭露 毋須揭露   【 C 】 02. 丙公司 X4 年初成立，當年生產一項附有二年期一般正常保固之商品，估計銷售後第一年及第二年分別會有銷貨金額 3% 及 5% 的保固維修支出。若 X4 年銷貨金額 $1,200,000 ，實際發生之保固維修支出為 $19,000 ，試問 X4 年 12 月 31 日資產負債表上應認列的產品保固負債準備為多少？ (A)$17,000 (B)$36,000 (C)$77,000 (D)$96,000 。 [106 地方五等 ] 產品保固負債準備 =$1,200,000 × (3%+5%)-$19,000=$77,000   【 C 】 03. 負債準備需符合下列那些條件？①企業因過去事件而負有現時義務②很有可能需要流出具經濟效益之資源以清償該義務③該義務之金額能可靠估計④該義務之金額需確實發生 (A) 僅①② (B) 僅①③ (C) 僅①②③ (D) 僅①②④。 [106 地方五等 ] 負債準備須同時符合下列三項條件： 1. 負有現時義務 ( ＞ 50% 機率 ) 。 2. 很有可能 ( ＞ 50% 機率 ) 流出具經濟效益的資源。 3. 金額能可靠估計。   【 B 】...
閱讀完整內容

會計20-05公司債轉換股票與可贖回公司債－公職試題

【選擇題】 【 A 】 01. 花蓮公司於 X2 年 1 月 1 日按面額發行 500 張可賣回可轉換公司債，並支付 1.2% 之發行成本。可賣回可轉換公司債為三年期，每張面額 $1,000 ，票面附息 4% ，每半年付息一次 ( 付息日為 6 月 30 日及 12 月 31 日 ) 。自發行日後一年起至到期日前二十日止，投資人可按每股 $40 的價格將公司債轉換成花蓮公司的普通股。投資人亦可於 X3 年 12 月 31 日要求花蓮公司按 109 加應計利息買回公司債，逾期賣回權即失效。公司債發行當日，採用選擇權定價模式評估，賣回權的公允價值為 $18,500 ，且經分析花蓮公司發行的公司債若不附賣回權及認股權，其有效利率為 6% 。假設 X2 年 12 月 31 日賣回權之公允價值為 $21,200 ，試問花蓮公司 X2 年 12 月 31 日資產負債表上，應報導與該可賣回可轉換公司債有關的資本公積－認股權金額為何？ (A)$8,483 (B)$8,528 (C)$8,586 (D)$8,253 。 [109 地方三等中會 ] 3% ， 6 期，複利現值 0.837484 ，年金現值 5.417191 發行價格 =$1,000 × 500 × 0.837484+$1,000 × 500 × 2% × 5.417191=$472,914 發行成本 =$1,000 × 500 × 1.2%=$6,000   現值 發行成本 入帳金額 公司債 $472,914 $5,675 $467,239 賣回權 18,500 222 18,500 認股權 8,586 103 8,483   $500,000 $6,000     【 D 】 02. 企業發行可轉換公司債時，一定不會造成下列那一種情況的發生？ (A) 資...
閱讀完整內容