會計20-02流動負債－其他試題

【選擇題】

【C】01.甲公司於20X1年11月1日開立一紙3個月到期，年利率9%，面額$50,000之票據以購買用品。甲公司在20X1年底的財務報表中應表達 (A)利息費用$0；流動負債$50,000 (B)利息費用$750；流動負債$50,000 (C)利息費用$750；流動負債$50,750 (D)利息費用$1,125；流動負債$51,125。[106外交四等]

利息費用=$50,000×9%×2/12=$750

流動負債=$50,000+$750=$50,750

 

【A】02.甲公司於X6年1月1日簽發面額$100,000之本票，3年期，到期日為X8年12年31日，購入土地一筆。設該本票為不附息票據，市場利率為12%，每年複利一次，本利到期一次還清，試問該土地的售價為多少？ (A)$71,178 (B)$100,000 (C)$90,178 (D)$80,178。[106身心三等]

土地售價=$100,000÷(1+12%)³=$71,178

 

【C】03.甲公司X3年12月31日已認列相關負債餘額如下：

應付帳款	$700,000
應付費用	200,000
或有負債	400,000
應付票據，X4年5月1日到期	500,000
應付公司債，平價發行，X4年9月1日起，每年償還$150,000	1,200,000

上述或有負債金額係估計發生機率低於50%之訴訟賠償損失，損失金額可能在$400,000至$500,000之間，該訴訟判決將可於X4年6月確定。試問X3年底流動負債正確金額為何？ (A)$1,050,000 (B)$1,400,000 (C)$1,550,000 (D)$1,950,000。[106身心五等]

流動負債=$700,000+$200,000+$500,000+$150,000=$1,550,000

 

【D】04.甲公司於X1年10月1日開立面額$120,000，利率為6%，4個月之票據向乙銀行借款$120,000，本息於到期日一併支付。試問，在X1年12月31日，關於該借款甲公司有 (A)流動負債共計$120,000 (B)應付票據折價共計$600 (C)利息費用共計$2,400 (D)流動負債共計$121,800。[106初考]

流動負債=$120,000+$120,000×6%×3/12)=$121,800

 

【C】05.丙公司於X4年11月1日發行9個月期商業本票面額$370,800，當時市場利率為4%，試問丙公司X4年12月31日應付短期票券折價金額為多少？ (A)$2,400 (B)$2,472 (C)$8,400 (D)$10,800。[106初考]

票據現值=$370,800÷(1+4%×9/12)=$360,000

X4年底折價餘額=$360,000×4%×7/12=$8,400

 

【C】06.若甲公司有下列三筆負債，試問在X6年財務報表中，應列示為流動負債之金額為何？①銀行借款$100,000，將於X7年3月31日到期。甲公司已於X6年底前，向銀行提出申請展延還款期限三年，並於X7年1月15日獲得銀行同意②銀行借款$100,000，將於X7年1月31日到期。甲公司於X6年底前，已經計劃展延還款期限三年，並於X7年1月15日提出申請，且獲得銀行同意③於X6年初平價發行面額$100,000、6年期的可轉換公司債，債權人可自X8年12月31日起以面額將該公司債轉換為甲公司的普通股 (A)$0 (B)$100,000 (C)$200,000 (D)$300,000。[106記帳士]

流動負債=①$100,000+②$100,000=$200,000

 

【A】07.甲公司有三筆借款。第一筆借款為X2年5月1日到期的負債$1,500,000，該債權銀行在X2年2月1日同意將此負債到期日展延至X3年3月1日。第二筆借款為X2年8月31日到期的負債$2,500,000，此負債的債權人於X1年12月28日同意展延到期日至X3年8月1日。第三筆借款為X5年12月1日到期的負債$3,000,000，惟該借款在X1年10月1日甲公司違反了債務合約條款，債權銀行得隨時請求返還負債，甲公司在X1年12月30日努力徵求銀行同意放棄此次違反合約而得以立刻請求償還的權利。甲公司X1年財務報表於X2年4月15日發佈，試問甲公司在X1年12月31日的資產負債表中，分類為流動負債的金額為何？ (A)$1,500,000 (B)$2,500,000 (C)$4,000,000 (D)$4,500,000。[106高考三級中會]

第一筆借款分類為流動負債。

 

【D】08.下列何者非為流動負債的必要條件之一？ (A)企業因營業而發生之債務，預期將於企業之正常營業週期中清償者 (B)主要為交易目的而發生者 (C)需於報導期間結束日後12個月內清償之負債 (D)需以金融資產償付之債務。[106普考]

符合下列條件之一者，列為流動負債：1.預期於正常營業週期中清償者。2.主要為交易目的而持有者。3.預期於報導期間後12個月內清償者。4.不能無條件延期至報導期間後至少12個月者。

 

【B】09.台中餐廳實施客戶忠誠計畫，客戶來店消費每$100給1點，未滿$100部分不給點數，累積5點可兌換一隻玩偶，每隻玩偶的單獨售價為$100，成本$80，此玩偶僅供集點兌換，不能單獨銷售。該餐廳估計客戶的兌換點數比例為80%。台中餐廳X8年11月的營業收入為$3,000,000，共發出24,998點，客戶來店兌換15,000點。請問台中餐廳X8年11月在銷售當下要認列多少銷貨收入？ (A)$3,000,000 (B)$2,655,200 (C)$2,499,800 (D)$3,999,680。[107地方三等中會]

與點數有關之交易價格=$100×24,998=$2,499,800

與點數無關之交易價格=$3,000,000-$2,499,800=$500,200

點數之公允價格=$100×24,998×80%÷5=$399,968

應認列銷貨收入=$2,499,800×$2,499,800/($2,499,800+$399,968)+$500,200=$2,655,200

 

【A】10.甲公司有一張應付票據於X4年1月20日到期，面額$1,000,000。甲公司X4年1月15日用閒置資金$200,000支付部分票款，並於X4年1月18日與銀行達成再融資協議，銀行退回日前支付之$200,000現金，票據全數延至X5年1月18日到期。試問甲公司於X4年3月15日公告之X3年度財務報告中對前述應付票據應將 (A)$1,000,000全數列為流動負債 (B)$1,000,000全數列為非流動負債 (C)$800,000列為非流動負債，$200,000列為流動負債 (D)$800,000列為流動負債，$200,000列為非流動負債。[107地方四等]

X4年1月18日達成再融資協議，在X3年財務報告中，屬於一年內到期的流動負債。

 

【B】11.銀行透支於資產負債表之表達，下列何者為可能之選項？①現金減項 ②流動負債 ③預付項目 ④預收項目 (A)僅②③ (B)僅①② (C)僅①④ (D)僅①②④。[107身心四等]

銀行透支屬於流動負債，若與銀行存款同一銀行，可視為現金減項。

 

【B】12.甲公司於X1年11月1日開立面額$100,000，半年期之不附息票據向乙銀行借款$94,000。試問，在X1年12月31日，甲公司與該票據相關之負債為多少？ (A)$94,000 (B)$96,000 (C)$100,000 (D)$102,000。[107初考]

負債=$94,000+($100,000-$94,000)×2/6=$96,000

 

【C】13.大仁公司於今年11月1日開立一張6個月到期，年利率3%，面額$100,000票據，以購買原料存貨。大仁公司在當年底的財務報表中應表達 (A)利息費用$0；流動負債$100,000 (B)利息費用$750；流動負債$100,000 (C)利息費用$500；流動負債$100,500 (D)利息費用$1,125；流動負債$101,125。[107原民三等]

11/1借：存貨$100,000；貸：應付票據$100,000(流動負債)

12/31借：利息費用$500；貸：應付利息$500(流動負債，$100,000×3%×2/12)

 

【D】14.道明公司X1年2月1日向第一銀行借款$3,000,000，到期日為X5年1月31日。若道明公司於X4年12月20日向第一銀行提出希望該筆借款到期後，得由道明公司選擇是否延後還款期限至X7年1月31日，並於X5年1月10日與第一銀行達成協議。若道明公司於X4年12月31日時評估達成協議之可能性為80%，且X4年度之財務報告係於X5年2月15日發布，則道明公司於X4年12月31日之資產負債表對此借款之分類為何？ (A)分類為流動負債$2,400,000、非流動負債$600,000 (B)分類為流動負債$600,000、非流動負債$2,400,000 (C)分類為非流動負債$3,000,000 (D)分類為流動負債$3,000,000。[108地方三等中會]

在X4年12月31日前，仍未完成展期，應分類為流動負債$3,000,000。

 

【C】15.甲公司X1年度之財務報表將於X2年3月15日公布，下列兩項負債，何者應於X1年底報導為流動負債？負債一：將於X2年8月1日到期，但甲公司已於X2年2月獲得債權人同意，於到期日再延長6個月還款。負債二：將於X2年4月1日到期，甲公司已於X1年底前為此項負債提撥足額償債基金。 (A)僅負債一應報導為流動負債 (B)僅負債二應報導為流動負債 (C)負債一、二均應報導為流動負債 (D)負債一、二均不得報導為流動負債。[108身心三等]

流動負債：預期於報導期間後12個月內清償者。

 

【A】16.甲公司於20X0年3月1日向乙銀行借款$30,000，訂於20X3年2月28日償還。後於20X3年2月6日另向丙銀行借款$30,000以償還20X3年到期之銀行借款，丙銀行借款將於20X4年5月1日到期。試問甲公司20X2年底資產負債表應如何表達相關負債？ (A)流動負債$30,000 (B)長期負債$30,000 (C)長期負債$60,000 (D)流動負債$30,000、長期負債$30,000。[108記帳士]

流動負債：預期於報導期間後12個月內清償者。

 

【C】17.下列何者將造成企業對於報導期後十二個月內到期之長期負債以「非流動負債」歸類？ (A)報導期間結束日前，因違反貸款合約條款使得債權人有權立即要求清償 (B)報導期間結束日後、財務報表公告前，企業已完成長期性再融資 (C)報導期間結束日前，企業預期且有絕對裁量能力依據融資合約做長期性再融資 (D)該負債到期將以償債基金清償。[109身心三等]

(A)(B)(D)屬於流動負債。

 

【D】18.下列何者不是流動負債？ (A)預期將於企業之正常營業週期中清償之負債 (B)主要為交易目的而持有之負債 (C)預期於報導期間結束日後十二個月內清償之負債 (D)得無條件延期至報導期間結束日後逾十二個月清償之負債。[109初考]

不能無條件延期至報導期間後至少12個月清償之負債，列為流動負債。

 

【C】19.丙公司X7年7月1日向銀行借款$200,000，約定利率為4%，每年的1月1日及7月1日還款$22,264，五年還完。試問X7年12月31日財務報表中關於此交易須認列的流動負債金額為多少？ (A)$22,264 (B)$36,893 (C)$40,893 (D)$44,528。[109原民四等]

日期	償付本息 A	利息費用 B=D×4%×6/12	償還本金 C=A-B	本金餘額 D=D-C
X7/7/1				200,000
X8/1/1	22,264	4,000	18,264	181,736
X8/7/1	22,264	3,635	18,629	163,107

X7年底流動負債=$4,000+$18,264+$18,629=$40,893

※$3,635為X8/7/1利息費用，並非流動負債

 

【B】20.試依下列資訊，為甲公司計算應列示為X18年12月31日應付帳款之總金額：

(1)甲公司於X18年12月31日進行下列調整前，應付帳款總金額為$800,000

(2)X18年12月20日購買目的地交貨的商品$600,000，甲公司於X19年1月2日收到貨品

(3)X18年12月27日，甲公司簽發面額$350,000的支票，以支付上述商品之運費款，並於X19年1月3日寄交航運公司

(4)X18年12月28日，甲公司購買並收到$150,000的貨品，交易條件為2/10，n/30。甲公司以淨額入帳，並於X19年1月3日付清貨款 (A)$1,897,000 (B)$1,297,000 (C)$1,147,000 (D)$947,000。[109鐵路三級中會]

應付帳款總金額=$800,000+$350,000+$150,000×(1-2%)=$1,297,000

 

【綜合題】

【薦任106-1】甲公司於X1年7月1日到貨幣市場籌措短期營運資金，委託乙票券公司發行8個月期，面額為$10,000,000之短期商業本票，假設此時點市場年貼現率為3%。

試作：(四捨五入至整數)

(一)計算甲公司發行該短期商業本票所得資金為多少？

可得資金=$10,000,000÷(1+3%×8/12)=$9,803,922

(二)甲公司X1年7月1日發行該商業本票之會計分錄。

借：現　　金　　$9,803,922

　　應付票據折價   196,078

　　貸：應付票據　　$10,000,000

(三)X1年12月31日甲公司應有之調整分錄。

借：利息費用　　$147,059 ($9,803,922×3%×6/12)

　　貸：應付票據折價$147,059

(四)編製甲公司X1年12月31日資產負債表中關於此短期商業本票之部分報表。

應付票據　　　　$10,000,000

減：應付票據折價     49,019　$9,950,981