會計20-02流動負債

定義	符合下列條件之一者，列為流動負債： 1.預期於正常營業週期中清償者，如：賒購商品的應付票據、應付帳款。 2.主要為交易目的而持有者，如：經常交易短期操作的借券負債。 3.預期於報導期間後12個月內清償者，如：預期於一年內清償的短期借款、長期借款。 4.不能無條件延期至報導期間後至少12個月者，如：不能無條件延期至一年後清償的各種負債。
評價	1.理論上所有負債不論期間長短，應按現值入帳。 2.成本效益的考量及重大性原則，營業發生且一年以內到期的負債，得以面值入帳。
內容	銀行透支	1.企業與銀行簽訂透支契約，簽發的支票金額超過存款餘額，由銀行代墊的款項。 2.基於充分揭露原則，銀行存款與銀行透支分別列示，銀行存款列於流動資產，銀行透支列於流動負債。 3.同一家銀行的存款與透支可互相抵銷，按淨額列示。
	銀行借款	向金融機構或他人借入的款項，其償還期限在一年以內。
	應付票據	1.企業簽發的各種票據，包括遠期支票、本票、匯票。 2.應付票據應按現值評價。但因營業而發生且到期日在一年以內者，得按面值評價。 3.票據現值與面值(到期值)的差額，以應付票據折價項目入帳，列為應付票據的減項。 4.隨著時間經過，應付票據折價依有效利息法轉為利息費用，應付票據攤銷後成本(帳面金額)逐漸增加。 5.公式 　一年以內票據現值＝到期值÷(1+有效利率×期間) 　一年以上票據現值＝到期值÷(1+有效利率)期間 　利息費用＝期初現值×有效利率×期間
	應付帳款	1.因賒購商品或勞務所發生的債務。 2.應付帳款應按現值評價。但因營業而發生且到期日在一年以內者，得按面值評價。 3.入帳時點 　(1)起運點交貨(FOB)，賣方出貨時認列應付帳款。 　(2)目的地交貨(CIF)，買方到貨時認列應付帳款。 4.現金折扣 　(1)總額法 　　A.賒購時，進貨及應付帳款項目以總額入帳。 　　B.折扣期限內償還貨款，認列進貨折讓。 　(2)淨額法 　　A.賒購時，進貨及應付帳款項目以淨額入帳。 　　　淨額＝總額－現金折扣 　　B.超過最大折扣期限付款，未取得現金折扣，以未享進貨折扣或利息費用項目入帳，列在綜合損益表營業外支出。 5.應付帳款明細帳貸餘的和列為流動負債，應付帳款明細帳借餘的和列為流動資產，兩者不能抵銷。
	應付費用	已發生而尚未支付的各項費用。
	銷項稅額	銷售商品或勞務時所收取的營業稅額。
	其他應付款	不能歸屬於應付帳款的其他應付款項。
	本期所得稅負債	1.按稅法規定，應繳納的當期所得稅額，應於會計年度結束日時，認列本期所得稅費用及本期所得稅負債。 2.本期所得稅費用列入綜合損益表；本期所得稅負債列入資產負債表流動負債。
	XX之短期負債準備	很有可能發生且金額能可靠估計之義務事項。如：保固之短期負債準備、除役、復原及修復成本之短期負債準備。
	預收貨款	提供商品或勞務之前，預先收取的訂金。
	預收款項	1.預先收取的各種款項，如：預收之訂金、租金、利息等。 2.預收款項列入流動負債，俟實際交貨或提供勞務時再轉列為收入。
	一年內到期長期負債	1.長期負債將於一年內到期時，應轉列為流動負債。 2.長期負債將於報導期間結束日後12個月內到期之列表方式： 　(1)預期到期清償 → 流動負債 　(2)在報導期間結束日前「未完成」長期性之再融資或展期 → 流動負債 　(3)在報導期間結束日前「已完成」長期性之再融資或展期 → 非流動負債
	特別股負債－流動	1.強制贖回特別股與附賣回權特別股的股利，列為利息費用。 2.一年內將執行贖回或賣回者，列為流動負債。
	暫收款	收到性質不明或項目尚未確定的款項。
	代收款	1.企業替其他機構所代收的款項。如：企業每月代扣勞健保費並向勞健保局繳納；企業代收薪資所得稅，應於每月10日前向公庫繳清。 2.代收款一般都在短期間內繳清，應列為流動負債。