會計20-01負債之意義及內容－金融試題

【選擇題】

【1】01.甲公司有一筆於X8年1月30日到期之三年期銀行借款$5,000,000，該公司於X7年12月26日向銀行提出將該借款延長至X9年1月30日之融資協議。X8年1月20日銀行僅同意將借款60%延長至X9年1月30日。若甲公司於X8年1月25日發布X7年度財務報告，則上述借款應如何列報於X7年底資產負債表中？ (1)$5,000,000全數列為流動負債 (2)$3,000,000列為流動負債，$2,000,000列為非流動負債 (3)$3,000,000列為非流動負債，$2,000,000列為流動負債 (4)$5,000,000全數列為非流動負債。[108一銀]

符合下列條件之一者，列為流動負債：1.預期於正常營業週期中清償者。2.主要為交易目的而持有者。3.預期於報導期間後12個月內清償者。4.不能無條件延期至報導期間後至少12個月者。

 

【2】02.甲公司於X1年2月向A銀行舉借6年期借款$600,000以購入一房屋，利率4%，並以該房屋作為抵押品；甲公司與A銀行約定房貸償還日為每年的8月31日以及2月28日，每次償付固定金額$56,736。甲公司X2年2月28日償付抵押借款之相關會計處理包含(四捨五入至整數位) (1)借記：長期抵押借款$44,736 (2)借記：利息費用$11,105 (3)借記：長期抵押借款$32,376 (4)借記：利息費用$24,000。[111農庫]

X1/8/31本金餘額=$600,000-($56,736-$600,000×4%×6/12)=$555,264

借：長期抵押借款$45,631

　　應付利息　　  7,403 ($555,264×4%×4/12，X1年9~12月利息)

　　利息費用　　  3,702 ($555,264×4%×2/12，X2年1~2月利息)

　　貸：現　　金　　$56,736

 

【2】03.若公司債曾作妥善安排，擬於明年舉借新的長期負債，以其款項償還將於明年到期的公司債，財此一即將到期的公司債，在資產負債表上應列為 (1)流動負債 (2)長期負債 (3)遞延貸項 (4)股東權益項下。[111壽險學會春]

長期負債到期在一年或一營業週期以上之債務，包括公司債、長期借款及長期應付款等。

長期負債將於一年或一營業週期內到期，並將以流動資產或流動負債償還者，應轉列為流動負債。

 

【2】04.A公司於X5年初向銀行借款$82,000，利率為7%，分5年分期償還，每年底付$20,000，請問X7年初該筆借款尚餘多少？ (1)$49,200 (2)$52,482 (3)$53,480 (4)$54,682。[111臺銀]

X5年償還本金=$20,000-$82,000×7%=$14,260

X6年初借款餘額=$82,000-$14,260=$67,740

X6年償還本金=$20,000-$67,740×7%=15,258

X7年初借款餘額=$67,740-$15,258=$52,482

 

【D】05.甲公司為建造新的辦公大樓，X2年初以土地向銀行進行抵押借款，借得款項$918,500，雙方約定利率為5%，並以5年等額支付$210,000的分期付款方式支付，每年12月31日為分期付款日。下列X3年底財務報表中與此抵押借款交易相關之報導，何者正確？(四捨五入至整數) (A)應付利息$29,107 (B)利息費用$83,646 (C)流動負債$172,279 (D)非流動負債$401,253。[112土銀]

 

付現本利

A

利息費用

B=D×5%

償還本金

C=A-B

帳面金額

D=D-C

X2/1/1

918,500

X2/12/31

210,000

45,925

164,075

754,425

X3/12/31

210,000

37,721

172,279

582,146

X4/12/31

210,000

29,107

180,893

401,253

利息費用=$37,721，流動負債=$180,893，非流動負債=$401,253

 

【B】06.甲公司於X2年底向銀行借款$120,000，分7年償還，約定借款利率為4%，並於每年年底固定償還本金與利息共計$20,000。請問該公司X3年底資產負債表中對該筆借款表達為流動負債之金額為何？ (1)$0 (2)$15,808 (3)$15,200 (4)$20,000。[112臺銀2]

X3年底帳面金額=$120,000-($20,000-$120,000×4%)=$104,800

X3年底流動負債=$20,000-$104,800×4%=$15,808

 

【D】07.負債要區分為流動與非流動的原因為 (A)法令規定 (B)所有企業皆有相同的會計循環 (C)大多數企業的會計循環皆超過一年 (D)對財務報表使用者提供較有用的資訊。[113壽險學會春]

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