會計20-01負債之意義及內容－公職試題

【選擇題】

【A】01.甲公司X7年6月1日向乙銀行辦理5年期分期償還借款，借款總額$60,000，有效利率和票面利率都是8%，自X8年5月31日開始還款，每年5月31日償還固定金額$15,027，請問X9年5月31日還款中償還之本金為多少(答案四捨五入至元)？ (A)$11,045 (B)$10,227 (C)$11,429 (D)$11,929。[109記帳士]

日期	償還本息 A	利息費用 B=D×8%	償還本金 C=A-B	借款餘額 D=D-C
X7/6/1				60,000
X8/5/31	15,027	4,800	10,227	49,773
X9/5/31	15,027	3,982	11,045	38,728
X10/5/31	15,027	3,098	11,929	26,799
X11/5/31	15,027	2,144	12,883	13,916
X12/5/31	15,027	1,111	13,916	0

 

【C】02.甲公司於20X1年7月1日向銀行以10%的利率借款$200,000，甲公司以公允價值衡量該負債，20X1年12月31日，此金融負債不含應計利息之公允價值為$195,000，該公允價值之變動與信用風險無關。甲公司20X1年底財務報表中應如何報導此金融負債？[109會計師中會]

	利息費用	金融負債	評價利益(或損失)
(A)	$20,000	$200,000	$0
(B)	$20,000	$195,000	$5,000
(C)	$10,000	$195,000	$5,000
(D)	$0	$195,000	$(15,000)

借：金融負債50,000 ($200,000-$195,000)

　　貸：評價利益50,000

利息費用=$200,000×10%×6/12=$10,000

 

【A】03.甲公司訂有員工紅利制度，員工紅利金額為當年度稅前淨利的5%，並於下年度3月1日發放。若員工於紅利發放前即行離職，則將無法領取紅利，且離職員工未領取之紅利亦不會發放給其他員工。若甲公司X1年未考慮員工紅利前之稅前淨利為$1,250,000，且預估在X2年3月1日前將有2%員工離職，甲公司在X1年底應認列多少紅利負債？(答案四捨五入至元) (A)$58,333 (B)$59,524 (C)$61,250 (D)$62,500。[110地方三等]

員工紅利=($1,250,000-員工紅利)×5%，員工紅利=$59,524

負債準備=$59,524×(1-2%)=$58,333

 

【C】04.甲公司X1年1月1日將辦公大樓租給乙公司，租期十年，每年租金$120,000。甲公司於X1年1月1日收到$480,000，其中$240,000為前二年的租金，其餘$240,000為保證金，此保證金到期時不退還而是用來支付租期最後二年的租金，請問此$480,000在甲公司X1年底財務狀況表上應如何表達？ (A)流動負債$0、非流動負債$480,000 (B)流動負債$240,000、非流動負債$240,000 (C)流動負債$120,000、非流動負債$240,000 (D)流動負債$240,000、非流動負債$120,000。[110地方五等]

X1年租金$120,000為收益，X2年租金$120,000為流動負債(預收租金)，保證金$240,000為非流動負債。

 

【C】05.甲公司於X1年底向乙銀行商借5年期之借款$500,000，利率8%，並與銀行約定自X2年起，每年年底支付金額$125,000以支付利息及償還部分本金。試問甲公司X2年底資產負債表中，有關該借款應揭露多少非流動負債？ (A)$91,800 (B)$300,000 (C)$323,200 (D)$415,000。[110記帳士]

X2年底帳面金額=$500,000-($125,000-$500,000×8%)=$415,000

X2年底非流動負債=X3年底帳面金額=$415,000-($125,000-$415,000×8%)=$323,200

 

【C】06.認列於財務報表之要素係以貨幣形式量化，因此需要選擇衡量基礎。如果資產負債表中某項負債依規定應採用現時成本衡量，則該負債應就下列何者衡量？ (A)約當負債於衡量日將收取之對價 (B)約當負債於衡量日將收取之對價加上於該日將發生之交易成本 (C)約當負債於衡量日將收取之對價減去於該日將發生之交易成本 (D)預期隨個體履行負債有義務移轉之現金或其他經濟資源之現值。[110高考三級]

(C)資產之現時成本為進入價值，負債按收取對價之公允價值衡量。(D)負債之履約價值為退出價值。

 

【C】07.甲公司於X1年12月31日向銀行借款$3,000,000，利率3%，約定自X2年起每年底還款$209,422以償還全部本息。請問X3年12月31日還款給銀行後，此筆借款的帳面金額為多少？(四捨五入至元) (A)$3,000,000 (B)$2,761,116 (C)$2,757,573 (D)$2,700,000。[112退役四等]

X2年底帳面金額=$3,000,000×(1+3%)-$209,422=$2,880,578

X3年底帳面金額=$2,880,578×(1+3%)-$209,422=$2,757,573

 

【A】08.下列何者屬於負債？①強制贖回特別股②待分配股票股利③預收收入④暫付款⑤銷項稅額⑥預付費用 (A)僅①③⑤ (B)僅②③④⑤ (C)僅①②③⑤ (D)僅②③⑤⑥。[113初考]

②待分配股票股利屬於權益

④暫付款屬於其他流動資產

 

【綜合題】

【地方三等109-2】南投公司於X5年1月1日向宜蘭銀行借入$1,000,000(不含交易成本$12,534)，該借款固定利率6%、X9年12月31日到期，每年12月31日支付利息。此外，南投公司自X6年12月31日起，得隨時提前還清尚未清償之全部或部分本金。借款時，南投公司認為該提前清償選擇權之執行價格很明顯幾乎等於該債務於每一執行日之攤銷後成本，且對該長期借款整體採用攤銷後成本法。假設借款時原始有效利率為6.3%。

試作：(無計算過程者一律不計分，答案中之金額計算至整數位)

(一)假設X7年1月1日，因利率大幅下跌至4%，南投公司預計在X7年底及X8年底分別提前還清本金$400,000及$300,000，請作X7年1月1日之分錄。

日期	現金利息	利息費用	折價攤銷	帳面金額
X5.01.01				987,466	1,000,000-12,534=987,466
X5.12.31	60,000	62,210	2,210	989,676
X6.12.31	60,000	62,350	2,350	992,026	992,026+2,810=994,836
X7.12.31	60,000	62,675	2,675	997,511	997,511-400,000=597,511
X8.12.31	36,000	37,643

X7/12/31支付本息現值=($400,000+$60,000)÷(1+6.3%)=$432,738

X8/12/31支付本息現值=($300,000+$36,000)÷(1+6.3%)²=$297,353

X9/12/31支付本息現值=($300,000+$18,000)÷(1+6.3%)³=$264,745

負債增加=($432,738+$297,353+$264,745)-$992,026=$2,810

借：按攤銷後成本衡量之金融負債損失$2,810

　　貸：長期借款折價　　　　　　　　　$2,810

(二)X7年12月31日，南投公司提前清償本金$400,000，請計算X7年12月31日應認列之利息費用金額為何？

利息費用=$994,836×6.3%=$62,675

(三)X8年12月31日，南投公司提前清償本金$300,000，請計算X8年12月31日應認列之利息費用金額為何？

利息費用=$597,511×6.3%=$37,643

 

【原民三等110-2】丁公司為購買機器設備，於20X1年底向甲銀行借款$2,225,911，年利率4%，並以機器設備為抵押品。甲銀行要求丁公司自20X2年起，每年年底償還固定金額$500,000，共計5年。此項借款係為丁公司之分期償還借款。試問：丁公司於上述之抵押分期還款的借款條件下，下列各小題之金額分別為何？(註：請列出計算式)

(一)20X1年底之「長期抵押借款」餘額。

(二)20X2年度之「利息費用」金額。

(三)20X2年底之「長期抵押借款」餘額。

(四)20X2年底之資產負債表中，「長期抵押借款」歸屬流動負債之金額。

(五)20X3年度之「利息費用」金額。

日期	每期本息 A	利息費用 B=D×4%	攤還本金 C=A-B	本金餘額 D=D-C
20X1				(一)2,225,911
20X2	500,000	(二)89,036	410,964	(三)1,814,947
20X3	500,000	(五)72,598	(四)427,402	1,387,545
20X4	500,000	55,502	444,498	943,047
20X5	500,000	37,722	462,278	480,769
20X6	500,000	19,231	480,769	0

 

【薦任112-1】甲公司成立於X7年1月2日，開業時僱用員工10名，每週工作5天，每天薪資為$1,200。該公司每年有支薪病假5天，員工自工作起始日起即可享有，病假未使用之部分，於當年底結算後，次年1月3日折合現金發放。員工工作滿一年者，可於次年度獲得支薪年休假7天，年休假未休之部分可累積至以後年度。甲公司員工X7、X8年度實際使用病假與年休假情形如下：

每位員工平均病假天數		每位員工平均年休假天數
X7年	X8年	X7年	X8年
1天	2天	0天	3天

假設甲公司X7年、X8年度員工人數並無異動，員工薪資每年調增10%。

試作：(一)甲公司X7年底之相關分錄。

(二)甲公司X8年底之應付員工病假給付、應付員工休假給付金額分別為何？

 

【高考三級113-3-1】甲公司會計年度截止日為12月31日。甲公司給與其24位員工每人每年15天的可累積帶薪休假，員工平均日薪為$3,500，甲公司預估會有90%之休假在當年度被行使，截至X1年3月31日止共有60天之休假實際發生，則該公司於X1年第一季資產負債表，應認列多少負債？

預估未休天數= (15×24-60)×(1-90%)=30天

借：薪資費用　　　　$105,000

　　貸：應付休假給付負債$105,000 ($3,500×30)