會計20-01負債之意義及內容－其他試題
【選擇題】
【C】01.甲公司有員工100名，依據該公司短期員工福利規定，每名員工每年可享有五個工作日之帶薪病假。未使用之帶薪病假以後進先出為基礎，可以遞轉至下一個年度使用(但僅能遞轉一次)。X5年每名員工平均未使用之應得權利為兩天。若依據過去經驗，甲公司預期X6年有92名員工將使用不超過四天之帶薪病假，其餘8名員工每人平均將使用六天半病假，則甲公司於X5年認列員工帶薪病假之負債時，應以多少天為計算依據？ (A)452天 (B)200天 (C)12天 (D)0天。[106地方三等中會]
認列帶薪病假負債=(6.5-5)×8=12天
【C】02.甲公司X1年底相關資料如下：
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應付公司債(9%，X2年底到期) |
$60,000 |
應付利息 |
$11,200 |
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累積特別股積欠股利(預計X4年宣告發放) |
60,000 |
待分配股票股利 |
18,000 |
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應付票據(12%，本金於X5年底到期一次歸還) |
32,000 |
應計收入 |
5,400 |
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應付薪資 |
9,000 |
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則甲公司X1年底之流動負債與長期負債金額分別為 (A)$20,200與$32,000 (B)$25,600與$50,000 (C)$80,200與$32,000 (D)$85,600與$92,000。[106地方四等]
流動負債=應付公司債$60,000+$11,200+$9,000=$80,200
長期負債=$32,000
權益=$18,000
【B】03.甲公司於X0年底舉借10年期借款，利率8%，約定自X1年至X10年間每年年底支付$50,000即償付所有本息。甲公司於X8年底支付$50,000後，關於該筆借款應認列之長期負債金額為(答案四捨五入至元) (A)$39,692 (B)$42,867
(C)$46,296 (D)$89,163。[106地方四等]
剩X9、X10兩年。長期負債=$50,000÷(1+8%)2=$42,867
【D】04.下列關於負債之敘述何者正確？ (A)企業對待履行合約均無須認列負債 (B)若幾乎確定清償負債所需支出之一部分將可收到歸墊，企業得僅就未獲歸墊之部分認列負債 (C)若資產之出售被視為係重組之一部分，企業應將資產之預期處分利益作為重組負債準備之減少 (D)企業對預期未來營運損失無須認列負債準備，而係應對可能已減損某些營運資產進行減損測試。[106高考三級中會]
(A)國際會計準則第37號1段，虧損性合約須認列負債。(B)國際會計準則第37號53段，歸墊應視為一單獨資產。(C)國際會計準則第37號83段，不得考量資產之預期處分利益。
【ACE】05.甲公司之營業週期為2年。其20X1年財務報表於20X2年3月底通過發布，下列何者應在20X1年12月31日之資產負債表列為非流動負債？(複選) (A)20X3年2月到期之銀行借款 (B)20X1年11月底宣告並預計於20X4年1月發放之應分配股票股利 (C)20X1年底取得不動產、廠房及設備資產所認列之除役成本負債準備 (D)20X2年3月底到期，但已於20X2年1月底完成5年期限再融資協議之金融負債 (E)預計20X2年6月收款之應收外幣帳款，於20X1年底認列之未實現兌換利益所產生之遞延所得稅負債。[106會計師中會]
(A)流動負債。(C)負債準備。(E)流動負債。
【A】06.X1年4月1日甲公司向乙銀行借款$2,000,000，到期日為X7年3月1日。甲公司於X3年12月20日違反該借款合約條款，按合約之規定需立即清償借款之半數。甲公司於X4年12月25日取得乙銀行同意，提供清償寬限期至X6年2月1日。合約規定在寬限期內乙銀行不得要求甲公司立即清償該借款，且甲公司預期可於寬限期內改正違約情況。則甲公司於X4年12月31日對此借款之分類應為何？ (A)全數$2,000,000分類為非流動負債 (B)分類為流動負債$1,000,000、非流動負債$1,000,000 (C)全數$2,000,000分類為流動負債 (D)此情況下甲公司得任意分類為流動或非流動負債。[107地方三等]
於報導期間結束日以前，若債權人已同意提供寬限期至報導期間後至少十二個月，企業於寬限期內可改正違約情況且債權人於寬限期不得要求立即償還，則企業應將該負債分類為非流動。
【A】07.現值與負債之關係為 (A)某些負債需以現值衡量 (B)負債不必用現值衡量 (C)所有負債均需以現值衡量 (D)只有長期負債需以現值衡量。[107原民四等]
負債評價原則，以現值入帳(成本原則)。但主要營業活動產生的流動負債，以面值入帳(重大性原則)。
【C】08.公司X2年1月1日向銀行借得$522,200，利率5%，自X2年7月1日起，每半年分期償還固定數額$40,000。甲公司X2年相關之利息為多少(答案四捨五入至整數)？
(A)$12,381 (B)$13,055 (C)$25,436 (D)$26,110。[108外交四等]
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日期 |
每期付款 A |
利息費用 B=D×5%×6/12 |
償還本金 C=A-B |
本金餘額 D=D-C |
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X2/1/1 |
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522,200 |
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X2/7/1 |
40,000 |
13,055 |
26,945 |
495,255 |
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X2/12/31 |
40,000 |
12,381 |
27,619 |
467,636 |
X2年利息=$13,055+$12,381=$25,436
【D】09.甲公司為蓋新辦公大樓，X1年初以土地向銀行抵押，借得款項$758,157，雙方約定利率10%，為期5年，自X1年起，每年底還款$200,000。下列敘述何者正確？ (A)X2年利息費用$75,816 (B)X2年償還抵押借款本金$63,397 (C)X2年底累積已還本金$400,000 (D)X2年底尚欠抵押借款本金$497,370。[108外交四等]
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日期 |
每期付款 A |
利息費用 B=D×10% |
償還本金 C=A-B |
本金餘額 D=D-C |
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X1/1/1 |
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758,157 |
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X1/12/31 |
200,000 |
75,816 |
124,184 |
633,973 |
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X2/12/31 |
200,000 |
63,397 |
136,603 |
497,370 |
累積還本=$124,184+$136,603=$260,787
【B】10.下列項目中那些應列為負債？①可賣回特別股②應付股票股利③累積特別股之積欠股利④保固負債準備⑤員工股份增值權負債 (A)①②③ (B)①④⑤ (C)②③④ (D)①②③④⑤。[108身心三等]
②待分配股票股利屬於權益類項目。③累積特別股之積欠股利屬於或有負債，不做分錄，應於財務報表中附註揭露。
【A】11.甲公司X7年6月1日向乙銀行辦理5年期分期償還借款，借款總額$60,000，有效利率和票面利率都是8%，自X8年5月31日開始還款，每年5月31日償還固定金額$15,027，請問X9年5月31日還款中償還之本金為多少(答案四捨五入至元)？
(A)$11,045 (B)$10,227 (C)$11,429 (D)$11,929。[109記帳士]
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日期 |
償還本息 A |
利息費用 B=D×8% |
償還本金 C=A-B |
借款餘額 D=D-C |
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X7/6/1 |
60,000 |
|||
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X8/5/31 |
15,027 |
4,800 |
10,227 |
49,773 |
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X9/5/31 |
15,027 |
3,982 |
11,045 |
38,728 |
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X10/5/31 |
15,027 |
3,098 |
11,929 |
26,799 |
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X11/5/31 |
15,027 |
2,144 |
12,883 |
13,916 |
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X12/5/31 |
15,027 |
1,111 |
13,916 |
0 |
【C】12.甲公司於20X1年7月1日向銀行以10%的利率借款$200,000，甲公司以公允價值衡量該負債，20X1年12月31日，此金融負債不含應計利息之公允價值為$195,000，該公允價值之變動與信用風險無關。甲公司20X1年底財務報表中應如何報導此金融負債？[109會計師中會]
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利息費用 |
金融負債 |
評價利益(或損失) |
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(A) |
$20,000 |
$200,000 |
$0 |
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(B) |
$20,000 |
$195,000 |
$5,000 |
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(C) |
$10,000 |
$195,000 |
$5,000 |
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(D) |
$0 |
$195,000 |
$(15,000) |
借：金融負債50,000
($200,000-$195,000)
貸：評價利益50,000
利息費用=$200,000×10%×6/12=$10,000
【綜合題】
【身心三等106-2】乙公司為一醫療器材製造公司，在其租用的廠房內生產相關產品。乙公司為了想在科學園區興建廠房，向政府相關單位申請低利貸款，並於X3年1月1日收到政府低利貸款$300,000,000。貸款利率為2%，期限3年，3年屆滿還本，每年計息一次並於年底支付利息。當時市場利率為5%。該廠房於X6年1月1日正式啟用，估計耐用年限50年，殘值$15,000,000，按直線法計提折舊。
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1% |
2% |
2.5% |
5% |
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複利現值 |
3期 |
0.970590 |
0.942322 |
0.928599 |
0.863838 |
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6期 |
0.942045 |
0.887971 |
0.862297 |
0.746215 |
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年金現值 |
3期 |
2.940985 |
2.883883 |
2.856024 |
2.723248 |
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6期 |
5.795476 |
5.601431 |
5.075692 |
試作(所有計算均四捨五入至元)：
(一)X3年取得政府低利貸款應做之相關分錄。
長期借款=$300,000,000×0.863838+$300,000,000×2%×2.723248=$275,490,888
借：現 金 $300,000,000
貸：長期借款 $275,490,788
遞延政府補助之利益
24,509,112
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現金利息 A=$300,000,000×2% |
利息費用 B=D×5% |
攤銷金額 C=B-A |
帳面餘額 D=C+D |
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X3年初 |
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275,490,888 |
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X3年底 |
6,000,000 |
13,774,544 |
7,774,544 |
283,265,432 |
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X4年底 |
6,000,000 |
14,163,271 |
8,163,271 |
291,428,703 |
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X5年底 |
6,000,000 |
14,571,297 |
8,571,297 |
300,000,000 |
借：利息費用$13,774,544
貸：現 金$6,000,000
長期借款 7,774,544
(二)X4年之相關分錄。
借：利息費用$14,163,271
貸：現 金$6,000,000
長期借款 8,163,271
(三)X5年之相關分錄。
借：利息費用$14,571,297
貸：現 金$6,000,000
長期借款 8,571,297
借：長期借款$300,000,000
貸：現 金$300,000,000
(四)X6年之相關分錄。
借：遞延政府補助之利益$490,182 ($24,509,112÷50)
貸：政府補助之利益 $490,182
(五)若政府低利貸款係每半年計息並於每年6/30及12/31支付，試計算取得貸款時應入帳之貸款金額及應認列之利息費用。
長期借款=$300,000,000×0.862297+$300,000,000×2%×6/12×5.508125=$275,213,475
應認列利息費用=$300,000,000-$275,213,475=$24,786,525
【記帳士106-3】請詳列計算過程，否則不予計分(四捨五入，計算至元為止)。
甲公司以房屋為抵押，於20X7年12月底向乙銀行取得6年期長期抵押借款$1,200,000，借款利率為4%，甲公司與乙銀行約定償還日為自20X8年起每年6月30日及12月31日，每次償付固定金額。
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複利現值表 |
年金現值表 |
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期數 |
2% |
3% |
4% |
6% |
期數 |
2% |
3% |
4% |
6% |
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6 |
0.888 |
0.838 |
0.790 |
0.705 |
6 |
5.601 |
5.417 |
5.242 |
4.917 |
|
|
12 |
0.789 |
0.701 |
0.625 |
0.497 |
12 |
10.575 |
9.954 |
9.385 |
8.384 |
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試作：甲公司20X8年度財務報表上有關該抵押借款之利息費用總額、流動負債與非流動負債之帳面金額各為何？
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付現本利 A |
利息費用 B=D×4%×6/12 |
償還本金 C=A-B |
帳面金額 D=D-C |
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X7/12/31 |
1,200,000 |
|||
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X8/6/30 |
113,475 |
24,000 |
89,475 |
1,110,525 |
|
X8/12/31 |
113,475 |
22,211 |
91,264 |
1,019,261 |
|
X9/6/30 |
113,475 |
20,385 |
93,090 |
926,171 |
|
X9/12/31 |
113,475 |
18,523 |
94,952 |
831,219 |
每期付現本利=$1,200,000÷10.575=$113,475
X8年利息費用=$24,000+$22,211=$46,211
X8年流動負債=$93,090+$94,952=$188,042
X8年非流動負債=$831,219
【薦任108-3】甲公司於X1年1月1日為購買設備，以該設備為擔保品，向乙銀行借款$3,233,574，利率7%，約定自X1年12月31日分七年以固定數額$600,000償還。請作：
(一)X1年1月1日借款日分錄。
借：現 金$3,233,574
貸：長期借款$3,233,574
(二)X3年12月31日付款分錄。
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日期 |
償付本利 A |
利息費用 B=C×7% |
償還本金 C=A-B |
本金餘額 D=D-C |
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X1/1/1 |
|
|
|
3,233,574 |
|
X1/12/31 |
600,000 |
226,350 |
373,650 |
2,859,924 |
|
X2/12/31 |
600,000 |
200,195 |
399,805 |
2,460,119 |
|
X3/12/31 |
600,000 |
172,208 |
427,792 |
2,032,327 |
|
X4/12/31 |
600,000 |
142,263 |
457,737 |
1,574,590 |
借：長期借款$427,792
利息費用 172,208
貸：現 金$600,000
(三)X3年12月31日資產負債表對該借款之相關表達。
負債
流動負債 $
457,737
非流動負債 1,574,590 $2,032,327
【地方三等109-2】南投公司於X5年1月1日向宜蘭銀行借入$1,000,000(不含交易成本$12,534)，該借款固定利率6%、X9年12月31日到期，每年12月31日支付利息。此外，南投公司自X6年12月31日起，得隨時提前還清尚未清償之全部或部分本金。借款時，南投公司認為該提前清償選擇權之執行價格很明顯幾乎等於該債務於每一執行日之攤銷後成本，且對該長期借款整體採用攤銷後成本法。假設借款時原始有效利率為6.3%。
試作：(無計算過程者一律不計分，答案中之金額計算至整數位)
(一)假設X7年1月1日，因利率大幅下跌至4%，南投公司預計在X7年底及X8年底分別提前還清本金$400,000及$300,000，請作X7年1月1日之分錄。
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日期 |
現金利息 |
利息費用 |
折價攤銷 |
帳面金額 |
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X5.01.01 |
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|
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987,466 |
1,000,000-12,534=987,466 |
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X5.12.31 |
60,000 |
62,210 |
2,210 |
989,676 |
|
|
X6.12.31 |
60,000 |
62,350 |
2,350 |
992,026 |
992,026+2,810=994,836 |
|
X7.12.31 |
60,000 |
62,675 |
2,675 |
997,511 |
997,511-400,000=597,511 |
|
X8.12.31 |
36,000 |
37,643 |
|
|
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X7/12/31支付本息現值=($400,000+$60,000)÷(1+6.3%)=$432,738
X8/12/31支付本息現值=($300,000+$36,000)÷(1+6.3%)2=$297,353
X9/12/31支付本息現值=($300,000+$18,000)÷(1+6.3%)3=$264,745
負債增加=($432,738+$297,353+$264,745)-$992,026=$2,810
借：按攤銷後成本衡量之金融負債損失$2,810
貸：長期借款折價 $2,810
(二)X7年12月31日，南投公司提前清償本金$400,000，請計算X7年12月31日應認列之利息費用金額為何？
利息費用=$994,836×6.3%=$62,675
(三)X8年12月31日，南投公司提前清償本金$300,000，請計算X8年12月31日應認列之利息費用金額為何？
利息費用=$597,511×6.3%=$37,643
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